朱筱莉

一、引言

企業(yè)整體經(jīng)營質(zhì)效是否偏離預(yù)算目標(biāo)，各分子公司銷售規(guī)模不斷增長，凈利潤是升是降及變動(dòng)幅度的情況，或凈利潤不升反降，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率及產(chǎn)品質(zhì)量損失率等與KPI指標(biāo)值的偏離度。面對(duì)大量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)部門需要識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)及時(shí)向企業(yè)管理層和業(yè)務(wù)部門進(jìn)行傳遞，充分揭示預(yù)算業(yè)績風(fēng)險(xiǎn)，以便管理層及各業(yè)務(wù)部門采取必要措施謀求管理效能再上臺(tái)級(jí)，高效精準(zhǔn)的應(yīng)對(duì)企業(yè)潛在的各種運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

二、建立預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)庫

通過建立預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)庫，要求各分子公司結(jié)合本單位實(shí)際情況，選擇適合月度、季度及年度重點(diǎn)關(guān)注指標(biāo)并跟綜偏離度、風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，預(yù)測(cè)并及時(shí)反映經(jīng)營與財(cái)務(wù)狀況的變化，對(duì)企業(yè)各環(huán)節(jié)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)提前發(fā)出信號(hào)，財(cái)務(wù)部與業(yè)務(wù)部門協(xié)同分析，對(duì)異常情況及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，避免或減少風(fēng)險(xiǎn)損失，提增經(jīng)營質(zhì)效。

1.年度預(yù)算目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)庫

每年度9月集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部修編年度預(yù)算編制方案，在年度預(yù)算編制方案中明確各單位上報(bào)年度預(yù)算草案時(shí)，即按要求同時(shí)上報(bào)預(yù)算目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)表及年度預(yù)算目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告,對(duì)于預(yù)算目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合描述，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)描述，提出風(fēng)險(xiǎn)防范建議，指標(biāo)明細(xì)如下:

預(yù)算目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)是按上報(bào)的預(yù)算數(shù)計(jì)算各項(xiàng)指標(biāo)，并與預(yù)警值進(jìn)行比較，列示預(yù)警等級(jí)。不同的分子公司根據(jù)其實(shí)際情況，對(duì)納入監(jiān)控的預(yù)算目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)及風(fēng)險(xiǎn)區(qū)間值有所不同。各分子公司在年度預(yù)算編制結(jié)束前次年元月中旬上報(bào)本單位預(yù)算目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告。通過前置企業(yè)預(yù)算目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警情況，防患于末然，及時(shí)反映企業(yè)經(jīng)營狀況與財(cái)務(wù)狀況變化，各分子公司提前布局下一年度經(jīng)營工作重點(diǎn)，在每年度預(yù)算草案編制結(jié)束后即據(jù)預(yù)警事項(xiàng)采取應(yīng)對(duì)策略，發(fā)布經(jīng)營層重點(diǎn)推進(jìn)工作并在集團(tuán)范圍內(nèi)全面開展提質(zhì)增效活動(dòng)。

2.季度及月度預(yù)算業(yè)績風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)庫

月度及季度在計(jì)算及監(jiān)測(cè)預(yù)算實(shí)績風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)時(shí)，均用實(shí)際數(shù)替換上報(bào)的年度預(yù)算數(shù)（并注意口徑一致），銷售收入預(yù)算偏離度更換為銷售收入預(yù)算執(zhí)行率，凈利潤預(yù)算偏離度更換為凈利潤預(yù)算執(zhí)行率，產(chǎn)品銷售毛利率的監(jiān)測(cè)主要是綜合或分類實(shí)際產(chǎn)品毛利率較預(yù)算毛利率的變化及較上年同期實(shí)際毛利率的變化。據(jù)各類別產(chǎn)品毛利率變化分析與業(yè)務(wù)融合進(jìn)一步的挖掘風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目背后的深層原因。

三、預(yù)算目標(biāo)或業(yè)績風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告及業(yè)務(wù)融合采取改進(jìn)措施

1.年度預(yù)算目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告及業(yè)財(cái)融合

針對(duì)各分子公司上報(bào)的年度預(yù)算目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告，重點(diǎn)關(guān)注中警以上指標(biāo)，從年度預(yù)算目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告可看出上報(bào)的銷售銷售收入預(yù)算規(guī)模不斷擴(kuò)大較預(yù)算目標(biāo)增長15%,而上報(bào)的凈利潤較預(yù)算目標(biāo)不升反降。投資效率、運(yùn)營效率、應(yīng)收賬款、存貨管理等預(yù)算值較預(yù)算目標(biāo)呈下滑趨勢(shì)，結(jié)合上年度實(shí)際狀況，內(nèi)控水平、經(jīng)營質(zhì)效存在短板與較大風(fēng)險(xiǎn)，亟待改善。通過廣泛開展降本增效，將各項(xiàng)措施落到實(shí)處，確保凈利潤率同比提升至少1個(gè)百分點(diǎn)。

營銷部門從項(xiàng)目報(bào)價(jià)、變更、回款和維保服務(wù)等環(huán)節(jié)，提高訂單質(zhì)量，銷售回款在預(yù)算目標(biāo)的基礎(chǔ)上提高5%至10%，在提升的基礎(chǔ)上力爭(zhēng)提高現(xiàn)款的比率，將銷售收入及回款預(yù)算目標(biāo)分解到季度及月度，再分解到部門，再由部門分解到每一個(gè)人并納入月度考核指標(biāo)，出臺(tái)相應(yīng)配套激勵(lì)政策。對(duì)招待費(fèi)、運(yùn)費(fèi)及售后服務(wù)領(lǐng)料費(fèi)用已有控制流程，實(shí)際中嚴(yán)格執(zhí)行并及時(shí)分析偏離原因。

技術(shù)部門從設(shè)計(jì)成本控制、工藝改進(jìn)著手，打造基型標(biāo)準(zhǔn)門，從源頭抓好項(xiàng)目設(shè)計(jì)降本、工藝降本，有效控制項(xiàng)目造價(jià)。如新型全程鎖閉口35D替代35C正在驗(yàn)證階段，40Cr替代不繡鋼絲桿運(yùn)用，材料便宜且工藝簡(jiǎn)單。需配套技術(shù)創(chuàng)新的激勵(lì)政策，調(diào)動(dòng)研發(fā)人員積極性。

生產(chǎn)部門在積極推動(dòng)精益生產(chǎn)，加強(qiáng)人員綜合配置，快速提升工時(shí)利用率，在生產(chǎn)全過程降本及進(jìn)行成本控制，確保達(dá)到預(yù)期效益。

采購及物流部門，繼續(xù)加強(qiáng)戰(zhàn)略采購、集中采購，降低采購成本，加強(qiáng)物流管理，明確準(zhǔn)時(shí)配套率目標(biāo)，提高配套水平，降低庫存積壓。定期分析發(fā)出商品，挨個(gè)物料、項(xiàng)目、人員進(jìn)行梳理。定期梳理長庫齡存貨案例，分析成因，組織聯(lián)合判定。

項(xiàng)目管理部門不但要確保項(xiàng)目按時(shí)交付，更要加強(qiáng)項(xiàng)目管理、項(xiàng)目決策點(diǎn)管理，與財(cái)務(wù)部門共同承擔(dān)起項(xiàng)目成本管理和監(jiān)控責(zé)任。建立健全成本監(jiān)控流程、變更管理流程并高效實(shí)施，確保項(xiàng)目進(jìn)度、成本受控。

在人工成本控制上，年度工資總額增長不得高于銷售收入的增長，對(duì)技改投入效益聯(lián)合業(yè)務(wù)部門進(jìn)行評(píng)估，年度技改投入效益與年度整體經(jīng)營效益掛鉤。

集團(tuán)各職能部門做好各項(xiàng)服務(wù)及指導(dǎo)工作。

2.月度及季度預(yù)算業(yè)績風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告及業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)融合

財(cái)務(wù)部門定期組織業(yè)務(wù)部門對(duì)本單位的預(yù)算業(yè)績風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行指標(biāo)監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，按月度、季度形成預(yù)算業(yè)績風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告，于月度結(jié)束后次月15日上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部及本單位經(jīng)營層。各單位業(yè)務(wù)部門應(yīng)接受財(cái)務(wù)部門的組織協(xié)調(diào)，配合財(cái)務(wù)部門完成預(yù)算業(yè)績風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理工作。各單位經(jīng)營層布置落實(shí)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，對(duì)報(bào)告所述風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)一一核實(shí)，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

表2 提質(zhì)增效專項(xiàng)工作進(jìn)度跟綜表

X季度預(yù)算業(yè)績風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，提示集團(tuán)合并銷售收入預(yù)算執(zhí)行率89.08%，處于中警狀態(tài)！風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要系子公司XXX產(chǎn)業(yè)收入偏差較大，該產(chǎn)業(yè)本季度收入預(yù)算指標(biāo)為15000萬元實(shí)際完成6380萬元，偏離預(yù)算8620萬元，銷售收入預(yù)算執(zhí)行率僅為42.54%,處于重警狀態(tài)！業(yè)務(wù)部門協(xié)同深入分析原因如下：1、國補(bǔ)政策發(fā)布延遲導(dǎo)致各主機(jī)廠家12月份基本處于停產(chǎn)狀態(tài)，另外新能源汽車推廣應(yīng)用推薦車型目錄調(diào)整使得各主機(jī)廠1月至2月暫停大批量生產(chǎn)；2、非主機(jī)廠沒進(jìn)行批量交付導(dǎo)致收入末達(dá)預(yù)期。該產(chǎn)業(yè)后續(xù)擬采取的措施有：1、持續(xù)跟進(jìn)客戶需求信息，提前做好提升交付產(chǎn)能的各項(xiàng)措施；2、加大新客戶開發(fā)力度及新產(chǎn)品市場(chǎng)開拓；3、繼續(xù)關(guān)注國家對(duì)新能源相關(guān)政策，并進(jìn)一步研究對(duì)政策收集及分析機(jī)制。

X季度預(yù)算業(yè)績風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告，揭示產(chǎn)品實(shí)際毛利率較預(yù)算毛利率、上年同期實(shí)際毛利率均有不同程度的下滑！達(dá)到中警以上級(jí)別！業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門共同分析，跟綜落實(shí)措施如表2。

四、結(jié)語

建立預(yù)算業(yè)績風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，重點(diǎn)關(guān)注中警級(jí)別以上風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)，預(yù)算業(yè)績風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告涵蓋了企業(yè)各項(xiàng)業(yè)績風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)監(jiān)測(cè)值、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因及風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)對(duì)措施的建議等。預(yù)算業(yè)績風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制保障了集團(tuán)及各分子公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)了公司持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展，有利于企業(yè)業(yè)財(cái)融合，及時(shí)傳遞風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，使得企業(yè)基業(yè)長青，成就百年老企業(yè)。