王 翎

（上海船舶設(shè)備研究所，上海 200031）

0 引言

隨著船舶企業(yè)管理意識的不斷增強，全面預(yù)算管理在船舶企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高運行質(zhì)量、加強風(fēng)險管控中的作用日益突出，作為一家經(jīng)濟(jì)規(guī)?？焖僭鲩L的船舶行業(yè)的研究所，在面對目前航運市場整體比較低迷、競爭日趨加劇的現(xiàn)狀，要想實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)步增長，必須強化內(nèi)在的管理效率。全面預(yù)算管理是船舶企業(yè)降低運營成本，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的重要手段；也是體現(xiàn)企業(yè)人性化管理，激發(fā)員工主人翁意識的管理方式之一。因此建立科學(xué)規(guī)范的全面預(yù)算體系已經(jīng)勢在必行，為此我所通過幾年時間逐步建立了全面預(yù)算管理體系，現(xiàn)將具體工作心得分享如下。

1 樹立全面預(yù)算管理理念

全面預(yù)算管理是全方位、全過程和全員參與的系統(tǒng)管理，全方位是指我所一切經(jīng)營投資管理活動必須全部納入到預(yù)算管理，全過程是指我所組織的各項經(jīng)營管理活動的事前、事中、事后必須納入到預(yù)算管理，全員參與就是指從所級領(lǐng)導(dǎo)、中層領(lǐng)導(dǎo)、各部門、各崗位都應(yīng)參與預(yù)算管理。為了適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的要求，所領(lǐng)導(dǎo)高度重視，多次召開預(yù)算管理專題研討會議，財務(wù)部門加強全面預(yù)算架構(gòu)、實施方案等方面進(jìn)行宣貫，人事部門積極組織全員參加預(yù)算知識培訓(xùn)，其他部門則組織做好全面預(yù)算在本部門的實施。統(tǒng)一思想、齊心協(xié)力、協(xié)同推進(jìn)，對全面預(yù)算管理在思想層面形成了共識，為全面預(yù)算管理的實施打下了一個良好的開端。

2 建立全面預(yù)算管理組織體系

全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對我所各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、控制和考核，以便有效地組織和協(xié)調(diào)我所科研生產(chǎn)活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。為此我所首先成立了預(yù)算管理委員會，負(fù)責(zé)確定全所預(yù)算目標(biāo)、政策，審定和平衡預(yù)算方案，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，及時修訂預(yù)算并審批，督促完成預(yù)算目標(biāo)。所長擔(dān)任預(yù)算管理委員會主任，其他所領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任委員。

預(yù)算管理委員會下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在財務(wù)部門，具體負(fù)責(zé)組織預(yù)算的編制、匯總、上報、下達(dá)、報告等具體工作，跟蹤監(jiān)督和考核預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的措施和建議。各部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本部門預(yù)算的執(zhí)行和控制工作，并配合預(yù)算管理委員會做好總預(yù)算的綜合平衡和協(xié)調(diào)工作，接受檢查和考核，并對本部門預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

3 完善全面預(yù)算管理體系和流程

我所原來的預(yù)算管理就是對預(yù)算費用實施“切塊”管理，即年初分配給部門一個預(yù)算總額，各部門只要在預(yù)算總額內(nèi)不超支就算達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，預(yù)算明細(xì)項隨意串用、年末突擊使用預(yù)算現(xiàn)象比較嚴(yán)重，管理層對具體預(yù)算內(nèi)容也不清晰，經(jīng)費使用存在“腳踩西瓜皮滑到哪兒算哪兒”現(xiàn)象。為了有效實現(xiàn)我所的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，推進(jìn)全面預(yù)算管理的實施，財務(wù)部門首先制定了一套適合我所經(jīng)營狀況的全面預(yù)算管理制度，改進(jìn)了預(yù)算編制方法和程序。

預(yù)算主要包含3個方面：經(jīng)營預(yù)算、費用預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算。經(jīng)營預(yù)算是全所總收入、成本費用和利潤預(yù)算，費用預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算是經(jīng)營預(yù)算的細(xì)分。費用預(yù)算包括各部門常規(guī)預(yù)算（差旅費、會議費、辦公費、業(yè)務(wù)活動費等）、專項預(yù)算（年度特定）、固定資產(chǎn)采購預(yù)算等，業(yè)務(wù)預(yù)算包括下達(dá)各業(yè)務(wù)部門的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)預(yù)算。

預(yù)算委員會結(jié)合集團(tuán)公司考核要求編制全所經(jīng)營預(yù)算，堅持實事求是、量入為出、綜合平衡的原則，運用資產(chǎn)狀況、運行質(zhì)量、償債能力、資金狀況等多項財務(wù)指標(biāo)詳細(xì)地分析了近三年我所經(jīng)營狀況，綜合考慮行業(yè)市場狀況、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素對經(jīng)營活動可能造成的影響，最終確定預(yù)算年度的總收入、成本費用和利潤總額。為了確保預(yù)算指標(biāo)的順利完成，再將總收入和總成本預(yù)算分解到費用預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算。

費用預(yù)算覆蓋了所機(jī)關(guān)、基建、三產(chǎn)公司、工會等各職能部門，預(yù)算的編制采用“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的方法，由預(yù)算委員會根據(jù)近三年的預(yù)算支出情況下達(dá)預(yù)算初稿，各職能部門上報反饋意見，預(yù)算管理委員會再對各項反饋意見進(jìn)行審閱，最后將審定后的正式預(yù)算第二次下發(fā)至各部門執(zhí)行。通過充分論證、信息溝通、全面測算，使得費用預(yù)算編制有章可循、有法可依。

業(yè)務(wù)預(yù)算由財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門以往年度經(jīng)營狀況、資金狀況、合同訂單、項目進(jìn)度等，結(jié)合市場環(huán)境，編制切實可行、符合實際的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，經(jīng)預(yù)算委員會審定后下達(dá)至各業(yè)務(wù)部門。

4 加強預(yù)算執(zhí)行的有效控制

預(yù)算管理是否能實現(xiàn)其功能，歸根結(jié)底取決于執(zhí)行的程度，這就需要建立嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制。財務(wù)部門是費用預(yù)算審核的關(guān)鍵部門，如果把關(guān)不嚴(yán)，費用預(yù)算就成了空中樓閣，所以必須規(guī)范預(yù)算報銷制度，嚴(yán)格執(zhí)行報銷程序，各項明細(xì)科目支出應(yīng)與預(yù)算科目銜接，超預(yù)算支出只能重新申請追加預(yù)算，杜絕任何預(yù)算外支出和違規(guī)事項。

業(yè)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)實現(xiàn)取決于財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的緊密聯(lián)系，財務(wù)部門負(fù)責(zé)將預(yù)算的信息及時反饋給業(yè)務(wù)部門，并協(xié)助業(yè)務(wù)部門完成預(yù)算經(jīng)費控制、分析、比對，通過參與預(yù)算經(jīng)費的全過程管理，為業(yè)務(wù)部門提高經(jīng)費使用效益，目標(biāo)的實施起到了積極推動作用。

財務(wù)部門建立每季度預(yù)算執(zhí)行報告和分析制度，及時采取有效的應(yīng)對措施，修正預(yù)算執(zhí)行差異，認(rèn)真分析預(yù)算執(zhí)行中存在的經(jīng)驗和不足，不斷改進(jìn)預(yù)算管理機(jī)制，確保預(yù)算有效運行。

審計監(jiān)察部門是預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督部門，對預(yù)算實行全過程管控，預(yù)算監(jiān)督關(guān)口前移，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的偏差和問題。有助于提高各級部門預(yù)算的執(zhí)行力度。

5 強化預(yù)算考核和激勵機(jī)制

預(yù)算考核的目的是更好地實現(xiàn)我所戰(zhàn)略和預(yù)算目標(biāo)，建立科學(xué)、合理、有效的考核制度才能激發(fā)全員參與價值創(chuàng)造的積極性。

為了公平起見，我所對費用預(yù)算采用交叉、逐級考核原則，所部每年成立考評小組，考評小組成員由所領(lǐng)導(dǎo)、各業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)和員工組成，對財務(wù)部門的預(yù)算編制、下達(dá)、調(diào)整、審核情況進(jìn)行考評，采用以定量為主、定性為輔的原則，查看所有預(yù)算內(nèi)容，給財務(wù)部門進(jìn)行評分，并將考核結(jié)果納入考核體系。同時財務(wù)部門又對各預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)行考評，采用定性評分的原則，考核內(nèi)容為預(yù)算申報調(diào)整是否及時、是否存在預(yù)算項目串用和超支使用現(xiàn)象、是否存在惡意違規(guī)現(xiàn)象等。

對業(yè)務(wù)預(yù)算的考核主要采用定量的原則，通過經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成率對各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行評分，考核結(jié)果直接與部門負(fù)責(zé)人績效、部門總的工資額度進(jìn)行掛鉤，對超額完成和未完成指標(biāo)部門分別采用獎懲制度，達(dá)到激勵的最佳效果。

6 結(jié)論

在單位中全面預(yù)算體系是財務(wù)工作的重中之重，也是提升單位整體管理效率的關(guān)鍵點。在全體員工的共同努力下，我所的全面預(yù)算管理工作取得了可喜的成績，對于各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成起到了積極的推動作用，促使我所經(jīng)濟(jì)運行呈現(xiàn)持續(xù)良好的發(fā)展態(tài)勢，后續(xù)隨著經(jīng)驗的不斷積累、財務(wù)信息化手段的不斷提升，全面預(yù)算管理會更好地服務(wù)于單位的各項決策，為我所可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。