問：2018年度解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)是什么？

答：2018年度我市個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入在201852元以內(nèi)（含本數(shù)）的部分，免征個(gè)人所得稅；超過部分按照有關(guān)規(guī)定，征收個(gè)人所得稅。

以上規(guī)定自2018年1月1日起施行，2018年12月31日廢止。

依據(jù)1：《關(guān)于2017年度全市職工平均工資及2018年度工資福利和社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)問題的通知》（津人社局發(fā)〔2018〕14號）公布的數(shù)據(jù)，2017年度我市職工年平均工資為 67284元，3倍為 201852元。

依據(jù)2：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2001〕157 號）規(guī)定，2018 年度我市個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入在201852元以內(nèi)（含本數(shù)）的部分，免征個(gè)人所得稅；超過部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅發(fā) 〔1999〕178號）的有關(guān)規(guī)定，征收個(gè)人所得稅。

本規(guī)定自2018年1月1日起施行，2018年12月31日廢止。

問：2018年度企業(yè)年金和職業(yè)年金繳費(fèi)免征個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)是什么？

答：企業(yè)年金和職業(yè)年金的單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人繳費(fèi)部分，不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)4%的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資，職業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為職工崗位工資和薪級工資之和，但超過16821元的部分不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。

以上規(guī)定自2018年1月1日起施行，2018年12月31日廢止。

依據(jù)1：《關(guān)于2017年度全市職工平均工資及2018年度工資福利和社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)問題的通知》（津人社局發(fā)〔2018〕14號）公布的數(shù)據(jù)，2017年度我市職工月平均工資為5607元，300%為16821元。

依據(jù)2：《財(cái)政部 人力資源社會(huì)保障部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕103號）規(guī)定，企業(yè)年金和職業(yè)年金的單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人繳費(fèi)部分，不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)4%的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資，職業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為職工崗位工資和薪級工資之和，但超過16821元的部分不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。

本規(guī)定自2018年1月1日起施行，2018年12月31日廢止。

問：小區(qū)內(nèi)的露天停車位出租是否需要交納房產(chǎn)稅？

答：露天停車位不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。

依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問題的解釋與規(guī)定》（（1987）財(cái)稅地字第 3 號）：“一、‘房產(chǎn)’是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所?！?/p>

問：企業(yè)購置的商品房免費(fèi)用于員工宿舍，是否需要繳納房產(chǎn)稅？

答：企業(yè)購置的商品房免費(fèi)用于員工宿舍，需要繳納房產(chǎn)稅。

依據(jù)1：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房房產(chǎn)稅和營業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕94 號）：“經(jīng)研究， 現(xiàn)就企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房的房產(chǎn)稅和營業(yè)稅政策進(jìn)一步明確如下：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2000〕125 號）第一條規(guī)定，暫免征收房產(chǎn)稅、營業(yè)稅的企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，是指按照公有住房管理或納入縣級以上政府廉租住房管理的單位自有住房。”

依據(jù)2：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2000〕125號）：“一、對按政府法規(guī)價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支的事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府法規(guī)租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅、營業(yè)稅?！?/p>

問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房自用或?qū)ν獬鲎夂螘r(shí)計(jì)征房產(chǎn)稅？

答：納稅人在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋的，自自用或交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

依據(jù)1：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（（1986）財(cái)稅地字第8號）：“十九、關(guān)于新建的房屋如何征稅？

納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。

納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。

納稅人在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。”

依據(jù)2：《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89 號）：“二、關(guān)于確定房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問題

（一）購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

（二）購置存量房，自辦理房屋權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

（三）出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?！?/p>

問：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是怎樣規(guī)定的？

答：房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值計(jì)算繳納。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，其房產(chǎn)原值暫定為：平房每建筑平方米400元，樓房每建筑平方米800元，均按減除30%后的余值計(jì)征。年稅率為1.2%。

房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。年稅率為12%。

對出租房屋納稅人不申報(bào)或申報(bào)的租金收入明顯偏低又無正當(dāng)理由的，由主管地稅局參照房管部門定期公布的上年度房屋租賃市場指導(dǎo)租金價(jià)格，作為本年度房產(chǎn)稅計(jì)稅租金標(biāo)準(zhǔn)確定應(yīng)納稅額，實(shí)行核定征收。

依據(jù)1：《關(guān)于修改《天津市實(shí)施〈中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例〉的細(xì)則》的通知》（津政發(fā) 〔1999〕43號）：“第四條 房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)按照會(huì)計(jì)賬簿所記載的房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值計(jì)算。

第五條 沒有房產(chǎn)原值可作為依據(jù)的，其房產(chǎn)原值暫定為：平房每建筑平方米400元，樓房每建筑平方米800元，均按減除30%后的余值計(jì)征。 此項(xiàng)房產(chǎn)原值只供計(jì)算房產(chǎn)稅稅款使用。

……

第八條 房產(chǎn)稅的稅率，按照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，年稅率為1.2%；按照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，年稅率為12%。”

依據(jù)2：《關(guān)于出租房屋房產(chǎn)稅核定征收問題的通知》（津地稅地〔2007〕24 號）：“對出租房屋納稅人不申報(bào)或申報(bào)的租金收入明顯偏低又無正當(dāng)理由的，可參照房管部門定期公布的上年度房屋租賃市場指導(dǎo)租金價(jià)格，作為本年度房產(chǎn)稅計(jì)稅租金標(biāo)準(zhǔn)確定應(yīng)納稅額，實(shí)行核定征收。”

問：房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施是否計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅？

答：房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。主要有：暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備；各種管線，如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導(dǎo)線；電梯、升降機(jī)、過道、曬臺等。

屬于房屋附屬設(shè)備的水管、下水道、暖氣管、煤氣管等從最近的探視井或三通管算起。電燈網(wǎng)、照明線從進(jìn)線盒聯(lián)接管算起。

為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。

對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。

依據(jù)1：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計(jì)征房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā) 〔2005〕173 號）：“關(guān)于房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計(jì)征房產(chǎn)稅問題，《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問題的解釋與規(guī)定》（〔87〕財(cái)稅地字第3號）第二條已作了明確。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和房屋功能的完善，又出現(xiàn)了一些新的設(shè)備和設(shè)施，亟需明確。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。

二、對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。

……

本通知自2006年1月1日起執(zhí)行?！敦?cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于對房屋中央空調(diào)是否計(jì)入房產(chǎn)原值等問題的批復(fù)》（〔87〕財(cái)稅地字第28號）同時(shí)廢止。”

依據(jù)2：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問題的解釋與規(guī)定》(（1987）財(cái)稅地字第 3 號）：“二、關(guān)于房屋附屬設(shè)備的解釋

房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。主要有：暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備；各種管線，如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導(dǎo)線；電梯、升降機(jī)、過道、曬臺等。

屬于房屋附屬設(shè)備的水管、下水道、暖氣管、煤氣管等從最近的探視井或三通管算起。電燈網(wǎng)、照明線從進(jìn)線盒聯(lián)接管算起?！?/p>

問：納稅困難企業(yè)申請減免房產(chǎn)稅、土地使用稅的條件？

答：（一）企業(yè)自用房屋按原值繳納房產(chǎn)稅確有困難的，申請減免條件為：

1.完全停產(chǎn)企業(yè)

2.因自然、氣候條件導(dǎo)致季節(jié)性停產(chǎn)企業(yè)

3.因遭受自然或意外災(zāi)害的企業(yè)。

（二）納稅人出租房屋按租金收入繳納房產(chǎn)稅確有困難的，可給予以下減免稅照顧。

1.完全停產(chǎn)企業(yè)出租房屋取得的租金收入，主要用于解決下崗職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等特殊困難的，可按房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅；對按房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅仍無法解決下崗職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等困難的，可按租金收入比例減免房產(chǎn)稅。

2.行政機(jī)關(guān)及事業(yè)單位出租房屋取得的租金收入，如遇到特殊情況，納稅確有困難的，可按房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅。

（三）繳納土地使用稅確有困難者辦理定期減免稅的條件明確如下：

1.完全停產(chǎn)單位的閑置未利用土地。

2.遭受自然或意外災(zāi)害企業(yè)的受災(zāi)后閑置未利用土地。

3.國家產(chǎn)業(yè)政策扶持發(fā)展的大型基建項(xiàng)目單位在建期間用地。

4.經(jīng)批準(zhǔn)土地開發(fā)整理與整治環(huán)境污染相結(jié)合取得土地單位的用地。

依據(jù)1：《關(guān)于房產(chǎn)稅納稅困難減免有關(guān)問題的通知》（津地稅地〔2005〕1 號）：“一、納稅人自用房屋按原值繳納房產(chǎn)稅確有困難的，可申請減免其閑置未利用房屋房產(chǎn)稅。具體條件界定為：

1.完全停產(chǎn)企業(yè)；

2.因自然、氣候條件導(dǎo)致季節(jié)性停產(chǎn)企業(yè)；

3.因遭受自然或意外災(zāi)害的企業(yè)。

二、納稅人出租房屋按租金收入繳納房產(chǎn)稅確有困難的，可給予以下減免稅照顧。

1.完全停產(chǎn)企業(yè)出租房屋取得的租金收入，主要用于解決下崗職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等特殊困難的，可按房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅；對按房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅仍無法解決下崗職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等困難的，可按租金收入比例減免房產(chǎn)稅。

2.行政機(jī)關(guān)及事業(yè)單位出租房屋取得的租金收入，如遇到特殊情況，納稅確有困難的，可按房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅。

三、符合財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和天津市政府另行規(guī)定的其他減免稅情況?！?/p>

依據(jù)2：《關(guān)于土地使用稅納稅困難減免有關(guān)問題的通知》（津地稅地 〔2005〕2號）：“繳納土地使用稅確有困難者辦理定期減免稅的條件明確如下：

一、完全停產(chǎn)單位的閑置未利用土地。

二、遭受自然或意外災(zāi)害企業(yè)的受災(zāi)后閑置未利用土地。

三、國家產(chǎn)業(yè)政策扶持發(fā)展的大型基建項(xiàng)目單位在建期間用地。

四、經(jīng)批準(zhǔn)土地開發(fā)整理與整治環(huán)境污染相結(jié)合取得土地單位的用地。

五、符合財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和天津市政府另行規(guī)定的其他減免稅情況。”

問：對各類學(xué)校、托兒所、幼兒園是否繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅？

答：對國家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅 〔2004〕39 號）：“二、關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅

對國家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅?！?/p>

問：房產(chǎn)稅的納稅人包括哪些？

答：房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

前款列舉的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅義務(wù)人。

依據(jù)：《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)〔1986〕90 號）第二條：“房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

前款列舉的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅義務(wù)人。”