畢海燕

摘要：近年來，隨著中國經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，企業(yè)間的競爭日益激烈，對企業(yè)管理提出了更高要求。為適應(yīng)變化的市場環(huán)境，提升核心競爭力，企業(yè)必須建立健全的內(nèi)部控制體系，合理安排財務(wù)事項相關(guān)的機構(gòu)、人員、制度、權(quán)責等，加強對資金流、信息流的管控的管控，加強內(nèi)部管控。構(gòu)建良好的內(nèi)部控制體制不僅能夠很好的解決財務(wù)管理上的問題，對企業(yè)的發(fā)展也有著很大的推動作用。鑒于此，本文是對財務(wù)管理領(lǐng)域內(nèi)部控制存在的問題與對策進行研究和分析，僅供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)管理；內(nèi)部控制；加強

一、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性

算紀律，確保資金的安全完整。

1、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制能夠保證財務(wù)信息的真實性

企業(yè)的資金調(diào)動非常繁多，如果財務(wù)信息保障機制不健全將容易出現(xiàn)內(nèi)部腐敗問題，使企業(yè)資產(chǎn)流失，最終走上滅亡的道路。內(nèi)部控制作為一種以財務(wù)管控為核心的工作機制，能夠保證企業(yè)財務(wù)信息采集、歸整、記錄等工作安全可靠，為管理層提供準確數(shù)據(jù)，又能及時發(fā)現(xiàn)各種錯誤、弊端，防止企業(yè)資金出現(xiàn)不必要的流失。大量的實踐證明，完善健全的內(nèi)部控制制度對財產(chǎn)、物資的使用、流動有很好的監(jiān)控作用，可以保證資金、資產(chǎn)安全，避免企業(yè)財產(chǎn)流失。而且，它也加強了高層管理者和財務(wù)人員的相互制約，利于遏制違規(guī)操作、貪污腐敗等問題。

2、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制可以有效保障資金安全

財產(chǎn)安全是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中最為重要的部分，也是財務(wù)管理應(yīng)當盡到的責任。企業(yè)的財務(wù)管理水平不僅能夠保證企業(yè)健康有序的發(fā)展，還能夠提升企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力。企業(yè)通過內(nèi)部財務(wù)管理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)進行有效控制，通過內(nèi)部控制讓企業(yè)的管理有序進行，避免出現(xiàn)管理不當?shù)那闆r。通過財務(wù)內(nèi)部管理掌控企業(yè)中資金量和企業(yè)實際收入和支出情況，對資金的流通進行一個合理有效的控制。企業(yè)的內(nèi)部管理控制還能形成相關(guān)部門、崗位和員工之間的監(jiān)督制約機制，運用機制保障企業(yè)資金的安全。同時，實行嚴格的內(nèi)部牽制制度，加強資金的收支和保管業(yè)務(wù)，建立嚴格的授權(quán)審批制度，加強款項收付的稽核，明確各項結(jié)

二、企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀問題

1、財務(wù)成本核算的基礎(chǔ)薄弱

長期以來，許多企業(yè)已經(jīng)廣泛采用基于現(xiàn)金收付制的財務(wù)成本核算體系。基于現(xiàn)金收付制的成本核算體系將組織的收入和支出作為當前收入和支出的基礎(chǔ)。這種會計方法可以在一定程度上顯示企業(yè)資金的流動，但不能直接顯示。當前企業(yè)的財務(wù)現(xiàn)實，如成本支出，債務(wù)數(shù)額等，這樣的財務(wù)成本核算基礎(chǔ)太弱。

2、財務(wù)信息管理不足

在企業(yè)的財務(wù)管理活動中，由于缺乏財務(wù)信息管理，將導(dǎo)致財務(wù)信息缺乏可比性和科學依據(jù)。這個問題表現(xiàn)在兩個方面。一方面，企業(yè)采用的財務(wù)管理方法存在差異。如果采用現(xiàn)金收付制，則以財政資金的實際支出作為支出標準，因此前提是不計算資本損失。具體而言，當企業(yè)直接購買固定資產(chǎn)并開發(fā)投資項目時，企業(yè)使用的相應(yīng)成本和費用不予資本化，但包含在相應(yīng)的科目中，相關(guān)的收入和支出在使用期限內(nèi)按階段計算。當固定資產(chǎn)購買和投資開發(fā)項目不平衡時，這種方法會對類似企業(yè)的預(yù)算績效進行比較研究時出現(xiàn)一些誤差，進一步降低研究結(jié)果的真實性和有效性。如果企業(yè)采用與現(xiàn)金基礎(chǔ)不同的投資預(yù)算制度，那將是另一種財務(wù)成本核算標準。由于采用的標準不同，反映的財務(wù)信息也不同，使得每個企業(yè)的財務(wù)信息失去可比性。另一方面，由于現(xiàn)金基礎(chǔ)的弊端，財務(wù)信息管理不足，信息缺乏可比性和科學依據(jù)。

3、財務(wù)預(yù)算制度有待完善

受傳統(tǒng)金融體系的影響，一些企業(yè)的財務(wù)全成本預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行存在諸多問題。首先，企業(yè)的整體成本預(yù)算存在一些問題，如預(yù)算范圍不完整，預(yù)算內(nèi)容不足等。原因是過去，部門預(yù)算通常根據(jù)各部門的具體職責采取具體的部門預(yù)算編制，企業(yè)財務(wù)部門負責整個成本預(yù)算工作。在這種情況下，整個成本預(yù)算。缺乏科學和規(guī)范性質(zhì)。其次，有些企業(yè)在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中采用傳統(tǒng)的手工模式，存在一定的漏洞。由于人工操作錯誤和其他人為因素，會導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行錯誤或非法性，并不能有效控制財務(wù)成本。

三、企業(yè)單位財務(wù)管理領(lǐng)域內(nèi)控工作問題的解決對策

1、強化內(nèi)部審計監(jiān)督與預(yù)算控制

要不斷強化針對企業(yè)單位的內(nèi)部審計監(jiān)督工作，不斷提高其內(nèi)部審計機構(gòu)層次，構(gòu)建具有科學管理能力與獨立性的財務(wù)部門內(nèi)審機構(gòu)，持續(xù)強化其獨立性與權(quán)威性。具體操作就是要做到定期檢查與專項檢查，結(jié)合二者設(shè)計內(nèi)控制度體系，強化內(nèi)控效果并結(jié)合內(nèi)控管理過程作出客觀評價，及時發(fā)現(xiàn)問題及時解決。企業(yè)單位需要這樣相對健全的財務(wù)制度與會計核算合規(guī)體系，它也是為了不斷強化跟蹤落實審計相關(guān)決定與審計意見。而在預(yù)算管理方面，則應(yīng)該結(jié)合預(yù)算編制、執(zhí)行與評價等方面做到各方并重，徹底改變傳統(tǒng)中僅僅強調(diào)預(yù)算執(zhí)行、嚴重忽視編制評價的工作偏見。要優(yōu)化預(yù)算管理模式，使得預(yù)算跟蹤分析與評價制度形成一條有機鏈條，持續(xù)提高預(yù)算管理水平。具體要做到以下四點：第一，要不斷完善企業(yè)單位財務(wù)部門的預(yù)算編制方法，有必要全面推廣“零基”法和績效編制方法，結(jié)合預(yù)算滿足內(nèi)外綜合有效統(tǒng)籌條件，保證收支被正常編入預(yù)算工作，做到企業(yè)單位部門的預(yù)算編制科學合理；第二，要完善部門預(yù)算的相關(guān)調(diào)整制度，實現(xiàn)時間、方法與程序等相關(guān)規(guī)定的有效調(diào)度，結(jié)合預(yù)算控制實現(xiàn)工作內(nèi)容優(yōu)化；第三，要持續(xù)完善企業(yè)單位的預(yù)算控制制度，保證資金被正確使用，始終提高資金的使用效率；最后要建立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警機制，一旦發(fā)現(xiàn)任何問題都要發(fā)出預(yù)警信號，并采取積極的應(yīng)對措施；第四，要建立一套針對企業(yè)單位的預(yù)算編制，結(jié)合目標預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控、預(yù)算評價等工作內(nèi)容，同時把控評價結(jié)果，保證企業(yè)單位財務(wù)管理領(lǐng)域全過程預(yù)算績效管理機制有效優(yōu)化。

2、加強內(nèi)控意識

要不斷加強內(nèi)控意識，嚴格遵守《會計法》及《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》相關(guān)規(guī)定，將單位財務(wù)管理與會計工作作為單位發(fā)展的第一責任主體，如此可體現(xiàn)財務(wù)會計報告的完整性與真實性，保證內(nèi)部控制制度的合理性與有效性。從財務(wù)管理依法理財?shù)膶用鎭砜?，這種內(nèi)控意識的有效強化可從思想上促進企業(yè)單位重視財務(wù)管理工作，結(jié)合單位預(yù)算執(zhí)行與財務(wù)管理情況展開匯報工作，支持會計人員依法履行相關(guān)職責，督促單位財務(wù)部門嚴格遵照規(guī)章制度辦事。總而言之，企業(yè)單位應(yīng)該加強自身會計財務(wù)管理人員的職責履行意識，通過定期開展財務(wù)管理匯報來落實相關(guān)規(guī)章制度責任，強化內(nèi)部控制制度建設(shè)，保證企業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境的始終良好。

3、優(yōu)化內(nèi)控制度

要優(yōu)化企業(yè)單位的內(nèi)控制度，針對他們已有的內(nèi)控制度建設(shè)展開相關(guān)的優(yōu)化工作。具體來講就是要結(jié)合企業(yè)單位自身特點堅持做到統(tǒng)籌規(guī)劃和整體設(shè)計，有效做到風險防范和效率提升，對現(xiàn)有管理制度進行豐富。比如說要做到企業(yè)單位內(nèi)部的職權(quán)分工明確，保證業(yè)務(wù)流程順暢，做到全面梳理內(nèi)控制度內(nèi)容，最終建立一套簡潔適用、運行高效的財務(wù)管理內(nèi)控體系。在資金管理、財務(wù)預(yù)算、成本控制、會計核算等方面要做到具體規(guī)定有效明確，結(jié)合制度制定與企業(yè)實際運作狀況來設(shè)置相關(guān)內(nèi)控條文，保證實際操作易行，將內(nèi)控制度優(yōu)化與日常財務(wù)管理工作緊密相連。再一點，還要不斷強化高風險領(lǐng)域及薄弱管理環(huán)節(jié)的有效控制，細化責任內(nèi)容，做到用制度管理人和責任到位，即從人的角度來保證資金管理絕對安全，保證所有資產(chǎn)都能實現(xiàn)定期核對，實現(xiàn)賬實相符，確保財務(wù)報表數(shù)據(jù)的真實有效。

結(jié)束語：綜上所述，提高財務(wù)管理水平，創(chuàng)新企業(yè)財務(wù)管理體制，加強內(nèi)部控制，必須重視創(chuàng)新企業(yè)財務(wù)管理理念、管理目標、管理方式和管理內(nèi)容，充分發(fā)揮財務(wù)資金的使用價值與綜合效益；制定科學、合理而規(guī)范的財務(wù)管理內(nèi)部控制體系，為做好財務(wù)控制工作提供最基礎(chǔ)的保障，增強財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行力，提高財務(wù)審計監(jiān)督力度，培養(yǎng)高素質(zhì)財務(wù)工作人員，從而全面推進財務(wù)管理工作步入信息化、科學化、高效化與系統(tǒng)化。

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