陳曉雷

【摘要】高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對于構(gòu)建完善、科學(xué)、高效的高校財(cái)管制度具有非常重要的意義和作用，尤其在市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力已經(jīng)成為高校提高自身市場競爭力的主要手段。據(jù)此，本文擬通過分析高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題探討其應(yīng)對措施，以期為高校進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度提供幫助。

【關(guān)鍵詞】高校財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；問題；應(yīng)對措施

筆者認(rèn)為，完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度具有很多現(xiàn)實(shí)意義，例如保證高校嚴(yán)格遵守我國相關(guān)的法律法規(guī)，強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)管理，避免偷稅漏稅等違法現(xiàn)象出現(xiàn)；同時(shí)還有利于彰顯高校作為我國重要教育陣地的社會(huì)形象并有利于我國對高校的各項(xiàng)法律法規(guī)的順利實(shí)施。

此外，完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度還有助于加強(qiáng)對高校內(nèi)部的管理，即包括通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制來約束高校管理人員的日常行為；強(qiáng)有力的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施有利于協(xié)調(diào)各部門之間的利益關(guān)系，實(shí)現(xiàn)高校生產(chǎn)效益最大化；對高校財(cái)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制有利于高校提升整體的管理水平等。

針對高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作存在的必要性，現(xiàn)階段我國高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的問題和解決措施可據(jù)此進(jìn)行分析，具體如下。

一、現(xiàn)階段我國高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的問題

（一）高校內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)。第一，高校管理者財(cái)務(wù)管理理念較差，對財(cái)務(wù)內(nèi)控工作不重視，從而導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作始終處于一種“不被重視”的低效、低能狀態(tài)，并沒有發(fā)揮其真正的財(cái)務(wù)管控作用；第二，所謂“制度先行”，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不夠完善，缺乏對實(shí)際財(cái)務(wù)管控工作的實(shí)時(shí)管理和約束，這也是導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)內(nèi)控工作效率不高、質(zhì)量不高的主要原因。第三，某些高層管理人員不愿受財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的約束，例如不愿意“屈尊”去財(cái)務(wù)報(bào)銷公費(fèi)，不愿意受財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的監(jiān)管等，所以在執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控工作時(shí)常出現(xiàn)“上有政策，下有對策”的情況，具體的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作很難100%的執(zhí)行到位。

（二）高校內(nèi)控機(jī)制不夠全面。首先，職責(zé)不明，權(quán)責(zé)不清，財(cái)務(wù)管理常集于一人之手，例如財(cái)務(wù)公章和簽字常常由一個(gè)人負(fù)責(zé)，這更容易出現(xiàn)內(nèi)控力度不足的情況。其次，高校中有許多與財(cái)務(wù)密切相關(guān)的職位缺乏有效監(jiān)督，長此以往極容易誘發(fā)經(jīng)濟(jì)違法犯罪活動(dòng)，特別是財(cái)務(wù)管理者和經(jīng)手高校實(shí)際資金、記賬的工作人員更容易出現(xiàn)挪用公款、中飽私囊等違法犯罪活動(dòng)；最后，則務(wù)內(nèi)控機(jī)制不全面將直接導(dǎo)致工作過程不順利，工作效率和工作質(zhì)量都不高。

（三）高校內(nèi)部審計(jì)的作用未充分發(fā)揮。首先，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)常被當(dāng)作是財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的附屬，沒有對財(cái)務(wù)內(nèi)控工作形成一定的制約和監(jiān)督作用，反而會(huì)經(jīng)常被財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)制約，大大降低了其財(cái)務(wù)管控的作用；其次，高校內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)常常由高校高層人員兼職管轄，這就造成高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的過程中不能充分發(fā)揮其作用。

二、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效策略

（一）加強(qiáng)并完善財(cái)務(wù)電算化。要想實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的強(qiáng)化，首先就要用一套先進(jìn)的信息軟件系統(tǒng)。高校應(yīng)該引進(jìn)先進(jìn)的數(shù)據(jù)整理以及分析方法，再通過先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)對高校財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行電算化處理。值得重點(diǎn)提出的是，高校還應(yīng)該注重對財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理的監(jiān)督、約束等工作環(huán)節(jié)的設(shè)置以及安排，然后對操作人數(shù)進(jìn)行數(shù)量、權(quán)限方面的限制，進(jìn)而在更大程度上防范風(fēng)險(xiǎn)。

（二）健全高校自身的治理結(jié)構(gòu)。科學(xué)而完善的內(nèi)控機(jī)制可以有效促進(jìn)高校持續(xù)、健康的發(fā)展，其可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)高校管理漏洞以及經(jīng)營過程中的徇私舞弊行為，并制定出針對性的措施以防患于未然，這就需要對高校自身的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行不斷完善。高校應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東大會(huì)以及經(jīng)理層等各權(quán)力主體的實(shí)際情況來確定其控制權(quán)，在確定其各自職責(zé)的基礎(chǔ)上起到相互制衡的效果，最終使之相互配合、通力協(xié)作，共同促進(jìn)高校的良性發(fā)展。

（三）強(qiáng)化高校內(nèi)部的監(jiān)控機(jī)制。高校在自身內(nèi)部的監(jiān)控機(jī)制方面應(yīng)該著重加強(qiáng)，不斷強(qiáng)化對高校法人的監(jiān)控，高校重大事項(xiàng)應(yīng)該采用集體審批的方法；明確高校相關(guān)人員的經(jīng)營職責(zé)，并建立起完善的預(yù)防機(jī)制；加強(qiáng)對高校各管理部門的監(jiān)控，采用分權(quán)制衡的原則建立起相互牽制的機(jī)制體系。最后，高校還要建立起以查為主的監(jiān)督體系，成立專人小組對各部門以及各單位的內(nèi)控機(jī)措施落實(shí)情況進(jìn)行必要的監(jiān)督。

（四）提升高校內(nèi)部人員的素養(yǎng)。高校能夠健康、穩(wěn)定發(fā)展的動(dòng)力來源于其員工的素養(yǎng)，高素質(zhì)的員工可以為高校注入源源不斷的動(dòng)力。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主體是財(cái)務(wù)，這就對從事財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)工作人員的知識(shí)素養(yǎng)以及職業(yè)操守提出了更高的要求。高校應(yīng)該加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，不斷提升其業(yè)務(wù)水準(zhǔn)以及職業(yè)道德水平，使其在執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控工作內(nèi)容時(shí)可以高度遵守相關(guān)工作條例。另外，高校也可以從高校文化方面進(jìn)行著手，加強(qiáng)對高校員工在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面的意識(shí)宣傳，以保證高校內(nèi)控機(jī)制可以得到有效的落實(shí)與實(shí)施。

三、結(jié)束語

綜上所述，加強(qiáng)并完善財(cái)務(wù)電算化、健全高校自身的治理結(jié)構(gòu)、強(qiáng)化高校內(nèi)部的監(jiān)控機(jī)制以及提升高校內(nèi)部人員的素養(yǎng)是針對高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的問題總結(jié)的最為直接也是最為有效的應(yīng)對措施。當(dāng)然，上述分析只是筆者的淺見，隨著我國相關(guān)法律法規(guī)制度的不斷出臺(tái)和完善以及高校財(cái)務(wù)管理制度的愈發(fā)完善，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作必將獲得更為有利的“雙重保障”，在新時(shí)代下體現(xiàn)出高校經(jīng)濟(jì)管控的最大作用。

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