方軍紅

摘 要：在線稽核方法中信息系統(tǒng)檢查法是一種相對(duì)新型的方式，其可以快速、直接、高效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)系統(tǒng)在財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的控制缺陷以及安全漏洞，給管理者帶來(lái)極大的便捷。本文主要針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)在線稽核中信息系統(tǒng)檢查法的應(yīng)用進(jìn)行討論。

關(guān)鍵詞：在線稽核；企業(yè)財(cái)務(wù)；應(yīng)用研究

前言：最近幾年來(lái)，不論是中小型企業(yè)還是大型企業(yè)，尤其以隸屬國(guó)企為例；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐年增大，這些風(fēng)險(xiǎn)更要求企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)稽核及時(shí)、高效率預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)；在大數(shù)據(jù)中能夠最快、有效率在海量數(shù)據(jù)里提取信息。實(shí)施企業(yè)在數(shù)據(jù)查找差錯(cuò)和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，提升在線稽核水平。

一、財(cái)務(wù)稽核中應(yīng)用

1.新型財(cái)務(wù)稽核方法

目前，市場(chǎng)上有無(wú)數(shù)企業(yè)，規(guī)模呈多樣化，企業(yè)文化、管理模式也各種各樣，所以要在大數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中，選擇合適自己企業(yè)，根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)范圍相適應(yīng)新型財(cái)務(wù)稽核方法；這是讓財(cái)務(wù)在線稽核應(yīng)用里實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵大數(shù)據(jù)。要想和大數(shù)據(jù)平臺(tái)相匹配，和企業(yè)在線稽核業(yè)務(wù)緊密相關(guān)，其中新型財(cái)務(wù)稽核方法主要包括重新計(jì)算法、分析復(fù)核法、信息系統(tǒng)檢查法、抽樣法等有效方法。

一般來(lái)說(shuō)，所謂信息系統(tǒng)檢查法顧名思義就是檢查業(yè)務(wù)流程，對(duì)于控制點(diǎn)關(guān)鍵在于按照標(biāo)準(zhǔn)流程在信息系統(tǒng)中是否固化且不出差錯(cuò)地執(zhí)行；考核指標(biāo)指的是，在實(shí)時(shí)生成指標(biāo)數(shù)據(jù)，和現(xiàn)有預(yù)算相互對(duì)比，其過(guò)程是否出現(xiàn)其問(wèn)題點(diǎn)，把對(duì)標(biāo)指標(biāo)納入在線模塊；分析性復(fù)核法是其包括趨勢(shì)分析和橫向分析法兩大不同，將它們進(jìn)行比較，然后分析關(guān)鍵比率以及趨勢(shì)有無(wú)異常和變動(dòng)，再根據(jù)公司性質(zhì)不同，對(duì)比不同指標(biāo)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，精準(zhǔn)判斷出是否存在問(wèn)題點(diǎn)；重新計(jì)算法是利用利息、折舊、稅金等其他數(shù)據(jù)來(lái)重新對(duì)這些進(jìn)行計(jì)算，和賬面上數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行對(duì)比，再通過(guò)這兩個(gè)對(duì)比看是有無(wú)失誤；抽樣法是對(duì)等距、隨機(jī)、分層等，對(duì)以上數(shù)據(jù)抽一定樣本來(lái)進(jìn)行檢測(cè)，加以分析，通過(guò)抽樣達(dá)到數(shù)據(jù)精準(zhǔn)化。

以上概論可以改變企業(yè)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)稽核方法，新型財(cái)務(wù)稽核方法重點(diǎn)核心在于稽核規(guī)則，結(jié)合企業(yè)文化業(yè)務(wù)不同等情況，再根據(jù)企業(yè)信息系統(tǒng)提供的平臺(tái)，稽核技術(shù)模塊，讓風(fēng)險(xiǎn)智能化能夠?qū)崿F(xiàn)識(shí)別、度量、監(jiān)控、預(yù)警等實(shí)現(xiàn)以風(fēng)險(xiǎn)為主為導(dǎo)向全面視角。

二、財(cái)務(wù)在線稽核中信息系統(tǒng)檢查方法

關(guān)于信息系統(tǒng)檢查法對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)在線稽核中利用到方法主要包括以下幾種：

1.進(jìn)行數(shù)據(jù)測(cè)試：對(duì)信息系統(tǒng)中要明確思考隨時(shí)會(huì)發(fā)生任何一種財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，以及在面對(duì)差錯(cuò)時(shí)，要妥善利用前輩以及相關(guān)經(jīng)驗(yàn)豐富者數(shù)據(jù)來(lái)測(cè)試，再對(duì)運(yùn)行環(huán)境中進(jìn)行模擬，對(duì)程序處理來(lái)進(jìn)行數(shù)據(jù)測(cè)試，讓信息系統(tǒng)中缺陷或者錯(cuò)誤地方要自動(dòng)檢測(cè)出來(lái)，促使檢查人員的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)能夠提供更為良好的可靠性。

2.平行模擬法：工作人員需要根據(jù)機(jī)構(gòu)化查詢語(yǔ)言（SQL）來(lái)對(duì)整個(gè)平行模擬程序進(jìn)行編寫(xiě)，并針對(duì)其中的交易歷史記錄中的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行定期處理；若模擬處理數(shù)據(jù)與被檢測(cè)單位結(jié)果出現(xiàn)差異時(shí)，則需要立刻核實(shí)相關(guān)賬證并進(jìn)行妥善處理。

3.程序運(yùn)用對(duì)比法：是通過(guò)分析相關(guān)軟件，和對(duì)數(shù)據(jù)檢測(cè)，按照相關(guān)的規(guī)定對(duì)企業(yè)的不同情況與實(shí)際需求來(lái)制定相應(yīng)的運(yùn)算方式；針對(duì)企業(yè)中各項(xiàng)數(shù)據(jù)、資料以及電子財(cái)務(wù)等進(jìn)行計(jì)算，通過(guò)檢查、加工以及整理等方式，查找其中存在的問(wèn)題；如果存在問(wèn)題點(diǎn)，調(diào)整和閱讀紙質(zhì)版數(shù)據(jù)信息，賬面報(bào)表，最后還有憑證來(lái)進(jìn)行不同對(duì)比，最后取證。

4.程序編碼檢查法：這種檢測(cè)方法主要依照財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中程序源碼、檢查、閱讀以及復(fù)查審核，檢查人員通過(guò)以上操作來(lái)計(jì)算其過(guò)程；通過(guò)采用不同的計(jì)算方法發(fā)現(xiàn)程序編碼中存在的問(wèn)題，并針對(duì)其中的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)整，根據(jù)實(shí)際情況完善相應(yīng)的參數(shù)與程序設(shè)定。

5.標(biāo)記追蹤法：標(biāo)記追蹤法主要是對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的內(nèi)容進(jìn)行提前標(biāo)記，隨后在所標(biāo)記的范圍與規(guī)范中進(jìn)行選擇，從而詳細(xì)跟蹤系統(tǒng)中的交易記錄，并準(zhǔn)確選取程序捕捉與被識(shí)別后企業(yè)的交易信息，再交易財(cái)務(wù)需要確保其合法性、完整性以及準(zhǔn)確性。

三、信息系統(tǒng)中檢查法在企業(yè)財(cái)務(wù)在線稽核中應(yīng)用

1.一般控制檢查法。通常情況下，一般控制檢查法主要包含了內(nèi)部控制與控制訪問(wèn)兩個(gè)方面的內(nèi)容；在進(jìn)行檢查的過(guò)程中需要了解訪問(wèn)是否得到了授權(quán)，若沒(méi)有得到授權(quán)則無(wú)法查看相關(guān)的信息數(shù)據(jù)，已獲得授權(quán)的用戶賬號(hào)和密碼是否安全，此密碼存在不存在被盜風(fēng)險(xiǎn)，要及時(shí)加強(qiáng)密碼管理，對(duì)操作人員是否進(jìn)行合理分工等；內(nèi)部控制則主要是指在進(jìn)行檢查的過(guò)程中，針對(duì)其中各項(xiàng)業(yè)務(wù)的授權(quán)、分離、經(jīng)辦等方面進(jìn)行檢查，確保每一個(gè)控制點(diǎn)均能夠符合要求。

2.應(yīng)用控制法：應(yīng)用控制法主要包含了四種檢查方式，即數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)接口以及數(shù)據(jù)輸出。其中，數(shù)據(jù)輸入法主要是對(duì)其檢查稽核時(shí)是否遵守?cái)?shù)據(jù)輸入法相關(guān)法律法規(guī)政策，對(duì)其中各項(xiàng)錯(cuò)誤信息等方面進(jìn)行控制設(shè)置；從而有效避免數(shù)據(jù)錯(cuò)誤的產(chǎn)生；數(shù)據(jù)進(jìn)行處理以及檢查在稽核上是否有效健全財(cái)務(wù)控制，數(shù)據(jù)處理邏輯思維是否縝密，符合合規(guī)性和完整性。

而數(shù)據(jù)接口檢查在稽核時(shí)，要根據(jù)規(guī)定來(lái)設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)接口，對(duì)于數(shù)據(jù)導(dǎo)入導(dǎo)出以及其他數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換要控制，對(duì)于非法訪問(wèn)要及時(shí)進(jìn)行攔截，要及時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)審批，修改等。

3.生命周期檢查：生命周期檢查主要包含了系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、變更系統(tǒng)、和系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)以及后期檢查維護(hù)等幾種，開(kāi)發(fā)系統(tǒng)是主要針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中是否申請(qǐng)相關(guān)報(bào)告、報(bào)告的申請(qǐng)是否符合規(guī)范以及此報(bào)告是不是經(jīng)過(guò)上級(jí)以及相關(guān)人員已經(jīng)審批以及評(píng)審，編制系統(tǒng)說(shuō)明有沒(méi)有更好去完善，詳細(xì)說(shuō)明整個(gè)開(kāi)發(fā)的過(guò)程，并針對(duì)其中的開(kāi)發(fā)過(guò)程進(jìn)行詳細(xì)的解答；變更系統(tǒng)則主要是在檢查財(cái)務(wù)信息的時(shí)，需要確保其能夠遵循相關(guān)的政策以及設(shè)定的工作流程，企業(yè)的業(yè)務(wù)流程是否符合相應(yīng)的法律法規(guī)。管理一定要到位，不論是舊系統(tǒng)還是新系統(tǒng)，在使用時(shí)再三檢查是否違規(guī)，數(shù)據(jù)正確性，對(duì)系統(tǒng)要進(jìn)行運(yùn)營(yíng)，定期維護(hù)。

四、運(yùn)營(yíng)信息系統(tǒng)要注意問(wèn)題

跨部門操作，對(duì)檢測(cè)應(yīng)用效果，要有實(shí)施過(guò)程以及關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等之間關(guān)系及信息系統(tǒng)檢查并合理運(yùn)營(yíng)，其中包含關(guān)于業(yè)務(wù)鏈連接，最為重要的便是處理好節(jié)點(diǎn)關(guān)系與流程關(guān)鍵點(diǎn)，同時(shí)還需要注重業(yè)務(wù)單據(jù)以及相關(guān)的收據(jù)出入口等；因?yàn)槊總€(gè)企業(yè)部門負(fù)責(zé)相關(guān)工作內(nèi)容不同，在數(shù)據(jù)處理中的權(quán)限也有所不一；因此，不同部門之間不但需要做好相關(guān)路徑的檢查工作，同時(shí)還需要實(shí)現(xiàn)部門與部門之間的相互配合，加強(qiáng)各部門之間的聯(lián)系程度，確保公司關(guān)系鏈可以緊密相連又層層穿透，進(jìn)而有效提高財(cái)務(wù)與稽核的質(zhì)量。

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部與稽核操作之間的聯(lián)系，保證信息系統(tǒng)能夠促使財(cái)務(wù)實(shí)施得以應(yīng)用。因此，企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況、發(fā)展目標(biāo)以及經(jīng)營(yíng)內(nèi)容來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)操作，促使整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠與在線稽核工作進(jìn)行有效連接，這樣不但能夠提高企業(yè)信息系統(tǒng)的開(kāi)放性與適用性，同時(shí)還能夠促使企業(yè)數(shù)據(jù)的共享，在企業(yè)數(shù)據(jù)充分共享?xiàng)l件下，對(duì)于在線稽核系統(tǒng)預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和去對(duì)錯(cuò)誤操作進(jìn)行糾正修改，讓企業(yè)在其運(yùn)營(yíng)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)，這樣可以更好地提升企業(yè)內(nèi)部控制體系，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

提高財(cái)務(wù)在線稽核運(yùn)用升級(jí)和更新，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式不可能一成不變，文化特色都會(huì)隨著市場(chǎng)變動(dòng)而變動(dòng)，因此，企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際情況、自身的發(fā)展目標(biāo)，針對(duì)舊系統(tǒng)進(jìn)行有針對(duì)性地升級(jí)或更新，促使系統(tǒng)能夠更加適合現(xiàn)階段的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，在更加適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境的條件下，確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息安全，以外，公司還要去投資高標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)器，確?？梢赃m應(yīng)在線稽核系統(tǒng)不斷擴(kuò)大、系統(tǒng)更新和數(shù)據(jù)傳輸速度以及替換等。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，不論企業(yè)規(guī)模大小，在新時(shí)代里，大數(shù)據(jù)里的信息系統(tǒng)檢查是一種新倡導(dǎo)、新理念，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)在多種多樣信息化里提取合適自己的方案數(shù)據(jù)。各個(gè)企業(yè)要重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)在這方面的有關(guān)知識(shí)，信息系統(tǒng)可以快速、有效進(jìn)行數(shù)據(jù)替換、傳輸，要其確保數(shù)據(jù)在傳輸時(shí)的安全性，還要定期去維護(hù)信息系統(tǒng)，要不斷優(yōu)化在線稽核系統(tǒng)，讓系統(tǒng)要根據(jù)企業(yè)變化而變化。讓內(nèi)部控制和系統(tǒng)更有效去進(jìn)行融合，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。

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