孟祥強(qiáng)

摘 要：隨著我國(guó)改革的深入，國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平的提高，各個(gè)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題也逐漸重視起來(lái)?；诖耍疚膶⑨槍?duì)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的內(nèi)部控制不夠合理、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)缺乏、內(nèi)部審計(jì)重視度不高、信息溝通不及時(shí)等問(wèn)題的分析，進(jìn)而提出合理設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度、樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理理念、重視審計(jì)強(qiáng)化監(jiān)督、完善風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等應(yīng)對(duì)策略，希望對(duì)我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理有所幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；管理意識(shí)；內(nèi)部審計(jì)；管理信息系統(tǒng)

引言：隨著內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的作用日益凸顯，通過(guò)有效的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理大大地降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但是，現(xiàn)階段，我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理還存在著許多問(wèn)題，具體的應(yīng)對(duì)還缺乏科學(xué)的指導(dǎo)措施，而相關(guān)的理論研究也還不夠成熟，所以本文針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策的分析研究是很有現(xiàn)實(shí)意義的。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部控制不夠合理

現(xiàn)階段，很多企業(yè)內(nèi)部控制還不夠合理，主要標(biāo)志在以下幾個(gè)方面：首先，對(duì)內(nèi)部控制作用的理解程度不夠，部分企業(yè)認(rèn)為，內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)關(guān)聯(lián)甚微，實(shí)施內(nèi)部控制意味著崗位以及工作量的增加，會(huì)增加經(jīng)營(yíng)管理成本，減少利潤(rùn)。故對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制重視程度不夠。其次，企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)不合理，甚至存在缺陷。例如，某企業(yè)認(rèn)為，內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理以及企業(yè)治理之間的聯(lián)系較小，所以利用規(guī)章制度規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理即可，控制方式過(guò)于傳統(tǒng)。再次，內(nèi)控內(nèi)容原則性太強(qiáng)，缺乏可操作性，執(zhí)行困難，沒(méi)有很好應(yīng)用于企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)之中。最后，沒(méi)有完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有形成有機(jī)整體，無(wú)法實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門的交織、監(jiān)督與制衡。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)缺乏

風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)缺乏，是當(dāng)下企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理所存在的較為顯著的問(wèn)題。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，各個(gè)經(jīng)濟(jì)綜合體的聯(lián)系日益緊密，不同企業(yè)之間的利益也存在著一定的聯(lián)系。在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中，往往存在著很多不確定的因素，加強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)管理尤為重要。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，可以在一定程度上控制風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。但是，現(xiàn)階段，由于我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的缺乏，盲目擴(kuò)張，只抓眼前利益，不斷地開(kāi)拓市場(chǎng)，最終很容易引發(fā)嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。即是有些企業(yè)開(kāi)始關(guān)注起風(fēng)險(xiǎn)管理，大多數(shù)也只是針對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，對(duì)于市場(chǎng)、技術(shù)、信用、利率等風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)十分缺乏。樹(shù)立高度風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。

3.對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視度不高

通常情況下，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行，由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門人員負(fù)責(zé)。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性強(qiáng)，涉及范圍廣，良好的審計(jì)可以促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)控，對(duì)企業(yè)的內(nèi)控做出完整的、有用的、合理的評(píng)價(jià)。而內(nèi)部審計(jì)與控制二者又是相互聯(lián)系、相互作用的。也就是說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效地控制。但是，現(xiàn)階段，部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部設(shè)計(jì)的重視程度不高，在這些企業(yè)看來(lái)，實(shí)行內(nèi)審費(fèi)時(shí)費(fèi)力，還會(huì)破壞企業(yè)整體的團(tuán)結(jié)穩(wěn)定。例如，某些企業(yè)由財(cái)務(wù)部門代替審計(jì)部門，對(duì)審計(jì)工作置之不理，忽略了審計(jì)的價(jià)值。即使有些企業(yè)設(shè)立了審計(jì)部門，很多時(shí)候也會(huì)受到管理層的牽制，最終使得審計(jì)工作流于形式，很難查出問(wèn)題。再加上，審計(jì)人員專業(yè)水平較低，道德素養(yǎng)不高，不能滿足科學(xué)審計(jì)工作的需要，從而增加了企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的難度。

4.信息溝通不及時(shí)

有效地信息溝通，是聯(lián)系內(nèi)部控制體系框架中各個(gè)要素間的重要樞紐，通過(guò)信息的溝通，可以使得企業(yè)形成一個(gè)整體，使得員工更為密切。從某種意義上來(lái)說(shuō)，信息的溝通可以保障內(nèi)部控制的實(shí)施，對(duì)內(nèi)部控制的深入執(zhí)行、整體戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成都有著直接的影響。但是，現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)的信息溝通在執(zhí)行方面還存在著很多問(wèn)題，執(zhí)行不到位、溝通頻率很低、信息傳遞及時(shí)性差，直接影響了信息轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的效率。從縱向來(lái)看，信息大多受管理層控制，下級(jí)只能聽(tīng)從上級(jí)指揮，難以明辨是非對(duì)錯(cuò)，最終導(dǎo)致下級(jí)員工對(duì)企業(yè)信息了解較少，上級(jí)也無(wú)法得到真實(shí)反饋，從而降低了上層管理者制定決策的價(jià)值，增加了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。從橫向來(lái)看，目前部分企業(yè)中，各個(gè)部門交流合作的十分缺乏，縱然應(yīng)要求合作，合作過(guò)程中也缺乏默契與協(xié)調(diào)，從而影響合作效率與質(zhì)量。

二、應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)存問(wèn)題的策略

1.合理設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度

為了解決企業(yè)內(nèi)部控制不夠合理的問(wèn)題，合理設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度是十分必要的。首先，企業(yè)要對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵有更深入的了解，了解內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展的關(guān)系。只有這樣，企業(yè)的內(nèi)部控制制度才能夠促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。其次，完善內(nèi)部控制制度，根據(jù)企業(yè)自身各個(gè)方面的實(shí)際情況以及其他外部環(huán)境，來(lái)制定企業(yè)內(nèi)部控制制度。最后，各個(gè)企業(yè)要嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，彰顯制度的規(guī)范性與合理性。要以企業(yè)實(shí)際，設(shè)置一系列權(quán)利與義務(wù)，分離不相容職務(wù)，設(shè)立相對(duì)的內(nèi)部控制管理制度。特別要注意的是，在企業(yè)的非常規(guī)的活動(dòng)之中，各個(gè)企業(yè)還應(yīng)建立起自身嚴(yán)格的審核制度，對(duì)企業(yè)的原材料、存貨、固定資產(chǎn)、現(xiàn)金及銀行存款等進(jìn)行嚴(yán)格的把控。

2.樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理理念

為了解決風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)缺乏的問(wèn)題，樹(shù)立起企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念尤為重要。樹(shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，企業(yè)才能自覺(jué)進(jìn)行內(nèi)部控制。通常情況下，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念是指其在制定戰(zhàn)略以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的方式以及態(tài)度。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念也表現(xiàn)在企業(yè)的價(jià)值觀上，對(duì)企業(yè)文化、經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)管理等都有著重要的影響。樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，首先，要提高企業(yè)管理者自身的素質(zhì)，樹(shù)立高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素要有清晰的了解。其次，企業(yè)員工要有共同面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的信念與態(tài)度，只有這樣，才能提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與管理能力。例如，制定政策、口頭或書(shū)面溝通等方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)類型以及后果闡述，并指導(dǎo)員工采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

3.重視審計(jì)強(qiáng)化監(jiān)督

要想解決企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視度不高的問(wèn)題，就要重視審計(jì)強(qiáng)化監(jiān)督。首先，提高內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)的部門，在董事會(huì)下面直接設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，如果需要的話，還可以設(shè)立直屬于審計(jì)委員會(huì)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，以保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性，使得審計(jì)在最大程度上保持客觀公正，從而促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理。其次，提高內(nèi)部審計(jì)人員的自身素質(zhì)，其中，包括專業(yè)技能以及道德水平、職業(yè)素養(yǎng)，及時(shí)掌握審計(jì)人員思想行為狀況，定期分析，加強(qiáng)培訓(xùn)，以便及時(shí)防范控制，增強(qiáng)設(shè)計(jì)工作的科學(xué)性和合理性。最后，強(qiáng)化監(jiān)督職能。內(nèi)審人員要排除各種干擾，公正行使自身的職能，發(fā)揮出自身對(duì)企業(yè)各部門業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制活動(dòng)的監(jiān)督作用。

4.完善風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)

信息溝通不及時(shí)的問(wèn)題主要是缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)導(dǎo)致的。要想解決這一問(wèn)題，就要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的完善。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要建立起風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)的信息報(bào)告進(jìn)行有效的加工、整合以及匯總，進(jìn)一步分散企業(yè)一系列的風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)。其次，在進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)運(yùn)算時(shí)，一旦涉及特殊計(jì)算，就可以利用風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，通過(guò)有待處理數(shù)據(jù)的一系列處理，就可以起到及時(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)的效果。最后，由于該系統(tǒng)接收內(nèi)部財(cái)務(wù)信息以及外部的機(jī)構(gòu)信息，企業(yè)可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進(jìn)行相關(guān)信息的核對(duì)，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)及時(shí)識(shí)別錯(cuò)誤，智能化地防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，還可以在一定程度上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于其風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、控制效果以及企業(yè)的未來(lái)發(fā)展有著重要的意義。但目前我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理還不夠成熟，各個(gè)企業(yè)要從自身實(shí)際狀況出發(fā)，參考優(yōu)秀的經(jīng)營(yíng)管理理念，豐富自身的認(rèn)識(shí)，結(jié)合時(shí)代發(fā)展，強(qiáng)化公司的內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理，提高企業(yè)的管理水平，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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