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        房地產(chǎn)業(yè)銷售人員個(gè)人所得稅納稅籌劃探討

        2018-11-20 11:50:58余焱
        神州·中旬刊 2018年11期
        關(guān)鍵詞:銷售人員房地產(chǎn)業(yè)個(gè)人所得稅

        余焱

        摘要:作為我國國民支柱產(chǎn)業(yè)的房地產(chǎn)業(yè)更是密切關(guān)系到我們每一個(gè)人的生活,本文以最具代表性的房地產(chǎn)業(yè)銷售人員為例,對(duì)一些個(gè)人所得稅的問題與籌劃方案進(jìn)行探討,發(fā)揮個(gè)人所得稅的作用與功能。

        關(guān)鍵詞:個(gè)人所得稅;納稅籌劃;房地產(chǎn)業(yè);銷售人員

        一、房地產(chǎn)銷售人員收入現(xiàn)狀概述

        我國的房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)行的薪金制度一般有等級(jí)工資制,提成工資制,和年薪工資制等。以下重點(diǎn)對(duì)房地產(chǎn)業(yè)銷售人員的薪資進(jìn)行贅述,房地產(chǎn)業(yè)銷售人員的工資一般分為三個(gè)部分,分別是固定工資、浮動(dòng)工資和附加工資,三者所包含的內(nèi)容項(xiàng)目不一。

        二、房地產(chǎn)銷售人員工資個(gè)人所得稅納稅籌劃

        銷售人員可以說是房地產(chǎn)企業(yè)興衰的重要引導(dǎo)者,與此同時(shí)他們的銷售業(yè)績也與他們的實(shí)際工資息息相關(guān),以下就以萬達(dá)地產(chǎn)為案例,

        具體案例如下:職員A和B,均為普通顧問,每月的基本工資為2500元。在繳納個(gè)人所得稅前的工資概況如下:

        姓名/項(xiàng)目 基本工資 購房合同總額 提成比例 工資總額

        職員A 2500元/月 8000000元 2‰ 18500元

        職員B 2500元/月 10000000元 2‰ 22500元

        按照稅法規(guī)定計(jì)算個(gè)人所得稅,A職員:(18500-3500)* 25%-1005=2745元,B職員:(22500-3500)*25%-1005=3745元。兩人的稅后凈收入就分別為15755元和18755元,很明顯納稅前的工資總額B比A要多4000元,而納稅后只高出了3000元,也就是說,職員B的可支配收入少了1000元。倘若每個(gè)月都是如此,那么這對(duì)于職員B來說可是一筆巨大的損失,這也就讓納稅籌劃的必要性有所彰顯。

        在兩個(gè)納稅等級(jí)之間的臨界點(diǎn)時(shí),收入可能不會(huì)相差很大,但是所對(duì)應(yīng)的凈收入可能就完全不一樣。對(duì)于職員B這樣的員工,公司在支付工資的時(shí)候,應(yīng)該盡可能的,為員工爭(zhēng)取更多的福利,使員工能夠有更多的稅后凈收入來提高自己的生活質(zhì)量或滿足更多的需求,可以從以下幾個(gè)方面著手進(jìn)行

        ①加大對(duì)職工福利力度,降低名義收入

        從現(xiàn)實(shí)的角度上講,員工通過勞動(dòng)來獲得報(bào)酬就是為了滿足自己的生活需求。稅法規(guī)定,員工福利費(fèi)用可以抵扣企業(yè)所得稅,這里的員工福利費(fèi)用是指企業(yè)從員工工資拿出資金專門為員工支付的生活津貼,即企業(yè)為員工提供交通、住房、飲食、教育、醫(yī)療等相關(guān)方面的補(bǔ)貼,比如給員工參加社保、教育培訓(xùn)等,來滿足員工的生活要求。并且企業(yè)還可以將用于這部分支出的福利費(fèi)用從員工的工資中扣除,這樣就可以降低員工的個(gè)人所得稅,使其獲得更多的凈收入用來滿足更高的要求。因此,對(duì)于像職員B這樣的員工,企業(yè)應(yīng)該從實(shí)際生活需求出發(fā),制定切身的實(shí)際稅收籌劃方案。

        工資 應(yīng)繳納稅額 稅后凈收入 生活費(fèi) 扣除后凈收入

        22500元 3745元 18755元 5500元 13255元

        以上為職員B的實(shí)際可支配收入,生活費(fèi)5500元,針對(duì)以上條件進(jìn)行納稅籌劃方案設(shè)計(jì):職員B與公司簽訂勞動(dòng)合同,公司為其提供住房,食堂提供餐飲,公司為員工提供通訊、交通等補(bǔ)貼,這些費(fèi)用全部都從員工工資扣除,那么方案執(zhí)行后的工資情況就變?yōu)椋?/p>

        項(xiàng)目 工資 應(yīng)納稅額 生活費(fèi) 稅后凈收入

        籌劃前 22500元 3745元 5500元 13255元

        籌劃后 17000元 2370元 5500元 14630元

        可以得出結(jié)論,在納稅籌劃方案實(shí)施后,員工B每月少繳個(gè)人所得稅1375元。籌劃后,企業(yè)沒有承擔(dān)什么損失,而B的名義收入看上去好像是減少了一些,但實(shí)際支配的收入增加1375元,可以說是一舉兩得。

        ②利用社保和公積金等優(yōu)惠政策設(shè)計(jì)納稅籌劃方案

        在房地產(chǎn)行業(yè)中,除了普通的銷售人員外,還有一些銷售主管和銷售顧問,這些高層銷售人員的籌劃空間也是相當(dāng)可觀的。例如,主管C是萬達(dá)地產(chǎn)的一銷售主管,作為一名銷售經(jīng)理,他的薪資情況大致為:工資:2500+10000000*2‰+28000000*0.1‰=25300元,應(yīng)繳納個(gè)人所得稅:(25300-3500)*25%-1005=4445元,稅后凈收入為25300-4445=20855元,由此可得,主管C每個(gè)月所繳納的個(gè)人所得稅占到他實(shí)際可支配收入約21.3%。從這個(gè)角度來看對(duì)于房地產(chǎn)公司的銷售主管這類高收入人群進(jìn)行納稅籌劃的必要性。

        案例中主管C的當(dāng)月工資是25300元,在未進(jìn)行納稅籌劃時(shí),主管C每月要繳納的個(gè)人所得稅為4445元。相當(dāng)于總收入的五分之一,這部分稅款對(duì)C而言無疑是一筆巨大的損失。而針對(duì)社保和公積金的相關(guān)政策免征個(gè)人所得稅正好可以解決這個(gè)問題(此處以住房公積金為代表),根據(jù)相關(guān)規(guī)定,當(dāng)?shù)卣a(bǔ)充公積金的最高繳存比例為9%。那么,公司所交納的補(bǔ)充公積金為25300*9%=2277元。所以,將這部分補(bǔ)充公積金從主管C的工資中扣除,本月月需要繳納的個(gè)人所得稅為(25300-2277-3500)*25%-1005=3875.75元。籌劃后,很明顯的降低了應(yīng)納稅額所得額,所以就減少了569.25元的稅款,巧妙的避開了個(gè)人所得稅。同理,社保的相關(guān)處理也是類似的。

        參考文獻(xiàn):

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        [2]毛華初.工資薪金個(gè)人所得稅納稅籌劃[J].中國勞動(dòng).2012 (02):15-16.

        [3]張星.淺談個(gè)人所得稅的納稅籌劃[J].商業(yè)會(huì)計(jì).2012 (04):32-34.

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