張曉娜

[摘 要]隨著全球經濟的一體化，我國金融業(yè)在國際化發(fā)展過程中同時爆發(fā)的金融風險也與日激增；特別是商業(yè)銀行缺乏風險控制，自我保護機制不完善，必將面臨危機與困境。文章以H商業(yè)銀行為案例，對其內部控制進行分析，目的是通過改進和完善內部控制體系，提高商業(yè)銀行風險管理能力，從而提高其綜合競爭力。

[關鍵詞]商業(yè)銀行；內部控制；體系研究

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.36.058

H商業(yè)銀行是經中國人民銀行總行批準，于1992年開始營運的一家地方性、股份制、商業(yè)化金融機構。到目前H商業(yè)銀行已擁有18家支行、員工近2000人、存款超55億元、貸款近百億元的經營規(guī)模。H商業(yè)銀行近年來在企業(yè)產權治理結構、企業(yè)經營管理等方面取得了顯著的成績，在全國城市商業(yè)銀行領域處于領先的地位，在支持地方經濟發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用。

1 H商業(yè)銀行內部控制存在的問題

商業(yè)銀行作為經營貨幣的金融機構，防范金融風險始終是工作重點，而商業(yè)銀行內部控制又是防范金融風險的關鍵所在。但是，H商業(yè)銀行的內部控制并不理想，理論與實踐經驗不足，還存在著較多問題；內部控制不完善給H商業(yè)銀行的健康、可持續(xù)發(fā)展帶來了一定的危機，主要體現在以下方面。

1.1 H商業(yè)銀行的控制環(huán)境不夠理想

H商業(yè)銀行在法人治理結構上還存在不少問題，主要表現在產權不明晰、法人治理機構不完善、職工民主管理流于形式等方面。H商業(yè)銀行的權力主要集中到銀行董事長身上，監(jiān)事會的監(jiān)事作用幾乎流于形式，不能形成有效的內部監(jiān)管。H商業(yè)銀行內部部門之間業(yè)務分工不明確，權力制衡失效。造成工作效率低，甚至出現內部的資金被挪用和違法案件。

1.2 H商業(yè)銀行的風險識別和評估系統(tǒng)弱化

H商業(yè)銀行尚未建立符合其特點的內部風險預警機制。H商業(yè)銀行沒有制定信貸風險識別、控制規(guī)章，對企業(yè)信用等級的評定屬于形式主義，并沒有根據企業(yè)經營情況來采取有效的貸款風險管理。H商業(yè)銀行的風險評估機制落后，風險評估方法停留在資產負債指標控制和配套管理水平上。

1.3 H商業(yè)銀行的內部控制活動落不到實處

首先，H商業(yè)銀行的信貸資產管理弱化。信貸審核制度不完善，信貸操作不規(guī)范。貸審委員會成員組織結構不合理。其次，票據管理弱化。由于H商業(yè)銀行票據業(yè)務意識強，管理措施得力，所以H商業(yè)銀行的票據業(yè)務發(fā)展迅猛。但隨著激烈的市場競爭以及再貼現率的調整，H商業(yè)銀行票據業(yè)務也暴露出新問題，貼現利率執(zhí)行標準不統(tǒng)一，導致H商業(yè)銀行資源浪費；各支行信貸管理部門在執(zhí)行貼現利率浮動上不統(tǒng)一，削弱了支行的綜合競爭力。最后，H商業(yè)銀行的會計控制力弱化。財務內控機制結構松散，特別是一些新業(yè)務的管理制度建設不到位，流程設計不合理，存在制度缺失等缺陷。個別制度條款不切實際，流于形式難以執(zhí)行。如營業(yè)網點的逾期貸款對賬業(yè)務每半年發(fā)放催收通知，并沒有執(zhí)行銀行規(guī)章要求的每季度發(fā)出書面催收通知的章程規(guī)定；銀行的客戶利息清單并未按規(guī)定簽字領??；部分大額存取沒有相關領導簽字。

1.4 H商業(yè)銀行的信息交流與反饋不順暢

H商業(yè)銀行采取人工手段收集傳遞信息，人工手段方式落后，人工傳輸信息失真是較普遍現象，信息傳遞準確無誤、速度快捷的管理目標難以達成。H商業(yè)銀行突發(fā)重大事項的報告時間不符合管理規(guī)定，《重大事項風險預警報告》制度規(guī)定在事件當天報送給上級行，而H商業(yè)銀行要求在一周內報告，時間上滯后。H商業(yè)銀行缺乏有效的交流，信息系統(tǒng)不暢，降低了內部控制的效率和效果。

1.5 H商業(yè)銀行缺乏有效的監(jiān)督評價和糾正

首先，H商業(yè)銀行的監(jiān)督評價體制不完善。H商業(yè)銀行稽核部門擔任全行30個營業(yè)網點的日常具體業(yè)務審計工作，整個內部控制監(jiān)督尚未形成一套有效的體系?；藞?zhí)行能力匱乏；按照《商業(yè)銀行內部控制指引》要求對本行業(yè)務部門、工作崗位實施監(jiān)控和評價，但監(jiān)控和評價弱化。H商業(yè)銀行內部控制監(jiān)督弱化，外部監(jiān)管力度缺乏，缺乏全局監(jiān)督能力。其次，H商業(yè)銀行的監(jiān)督評價信息化建設緩慢，實效性差?；瞬块T信息化發(fā)展緩慢，銀行職能部門投入較少，至今未能實現內部業(yè)務部門之間的信息資源共享，使幾個部門無法及時掌握業(yè)務活動的相關信息，對重要業(yè)務的非現場稽核材料也難以獲取。電腦系統(tǒng)信息化系統(tǒng)無審計數據接口，審計人員對電腦系統(tǒng)信息化業(yè)務系統(tǒng)監(jiān)督檢查不利。

2 H商業(yè)銀行的內部控制體系建設

2.1 建立良好的銀行內部控制環(huán)境

完善銀行法人治理結構。H商業(yè)銀行內部形成由董事會、監(jiān)事會、經營層組成的銀行法人治理體制，經營規(guī)范化，經營者受到領導者約束，領導者受經營者監(jiān)督，解決內部控制的權力不均衡現象，H商業(yè)銀行實現了真正意義上的經營、盈虧、發(fā)展自我牽制的現代化銀行發(fā)展道路的夢想。實施強有力的銀行激勵約束體系。以企業(yè)文化為銀行內部控制催化劑，建立銀行人力資源體制。

2.2 建立銀行的風險評估體系

H商業(yè)銀行采用先進的評估方法，如銀行信貸風險的評估，采用貸款質量新管理規(guī)則將銀行貸款分為“正常、關注、次級、可疑、損失”五類，提取不同比例呆賬準備。

2.3 規(guī)范銀行的內部控制活動范圍

規(guī)范銀行的崗位設置制度。H商業(yè)銀行在合理的法人治理結構的客觀環(huán)境下，營造管理科學、職責規(guī)范的銀行內部組織形勢，監(jiān)督制約職能體現在銀行的相關部門、崗位、上下級之間。H商業(yè)銀行的管理貸款的職能由以下部門執(zhí)行：信貸管理部和資產保全部。職責上信貸管理部負責建立和修改信貸政策、信貸工作程序的規(guī)則；監(jiān)管本行信貸資產分配；估價信貸風險和信貸準備金；審批貸款；協調貸款部、資產保全部之間的業(yè)務活動。H商業(yè)銀行各崗位應當相互配合、制約，做到審貸不相容職務的分離、業(yè)務辦理辦人員與賬務處理人員分離。

2.4 規(guī)范銀行的信息交流與反饋工作

H商業(yè)銀行管理層應規(guī)范其信息交流反饋體系，確保所有者與管理層掌控H商業(yè)銀行的經營管理情況，信息傳遞通暢，員工能夠及時了解需要的業(yè)務信息，信息橫向縱向都能及時反饋。H商業(yè)銀行的信息資源管理現狀是信息交流信息化建設滯后、反饋不及時，H商業(yè)銀行應規(guī)范支行管理者與網點員工交流反饋制度。管理層要聽取網點匯報內控制度具體執(zhí)行，了解員工的工作業(yè)績與態(tài)度。管理層要盡量與一線柜員進行面對面交流，了解員工的心聲，提高銀行員工對銀行內部控制的積極參與性。

2.5 構建H商業(yè)銀行監(jiān)督評價體系

H商業(yè)銀行的內部審計部門有權查詢H商業(yè)銀行的經營信息和管理信息，并對業(yè)務實施系統(tǒng)進行全面的監(jiān)控和評價。業(yè)務部門、內審部門的內部控制存在的問題，通過暢通的報告渠道和有效的糾正機制來保證，H商業(yè)銀行需構建一支有效的內部控制報告和糾正隊伍，監(jiān)督評價部檢查銀行內部控制制度的執(zhí)行情況，提出內部控制的制度執(zhí)行糾錯改進建議，無論哪個部門和人員違反規(guī)定均要受到處罰，督促領導層關注內部控制存在的問題對錯誤做出評價并將評價結果作為糾正措施，并督導基層銀行具體實施。

商業(yè)銀行內部控制實施好壞關系到銀行的健康發(fā)展，銀行內部控制系統(tǒng)的完善能防止商業(yè)銀行面臨金融危機，提升銀行核心競爭能力的核心。我國銀行對內部控制在銀行經營管理中的地位越來越受關注，商業(yè)銀行要生存與發(fā)展必須完善銀行自身的內部控制體系建設，才能在激烈的競爭中立于不敗之地。

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