【摘要】本文研究了JL商貿公司應收賬款存在的問題，在此基礎上提出完善JL商貿公司應收賬款管理的對策建議。希望本文的研究能夠為JL商貿公司的應收賬款管理問題提供借鑒。

【關鍵詞】JL商貿公司 應收賬款 管理

一、公司簡介

JL商貿公司從事酒類營銷，承擔各大超級及賣場的白酒、紅酒供貨業(yè)務。旗下經銷五糧液、茅臺、瀘州老窖、水井坊、西鳳等眾多品牌的暢銷系列。經過十多年的不懈努力，“JL”這個名字已然成為業(yè)界響亮的品牌，現(xiàn)今JL商貿已是省內部分超市酒類中最大供貨商。公司具有完善的法人治理結構、優(yōu)秀的管理團隊、先進的經營理念、科學的發(fā)展戰(zhàn)略、良好的運行機制以及健全的規(guī)章制度。

二、JL商貿公司應收賬款管理存在問題分析

（一）應收賬款的風險防范工作不到位

JL商貿公司在經營活動中，過于重視產品銷售量而忽視了應收賬款回收工作。銷售人員在前期的銷售業(yè)務中對客戶不了解或礙于工作需求，在知道現(xiàn)有客戶信用存在風險的前提下，卻仍與客戶進行業(yè)務合作，從而導致無法及時回收賬款，資金長期被占用。在應收賬款的回收過程中，企業(yè)未重視應收賬款的風險防范工作，也未充分利用現(xiàn)有資源，而是將管理簡單化，忽視了潛在的風險。這也就導致發(fā)生債權時，無法做到應收賬款的風險轉移，也無法處理之后的資金短缺問題。當客戶、業(yè)務人員、甚至公司的領導都無法管控資本時，資金鏈將會出現(xiàn)斷裂，對企業(yè)發(fā)展帶來嚴重不利影響。

（二）缺乏科學的信用管理政策

JL商貿公司在發(fā)展過程中，為了獲得更多的客戶資源，盲目的追求新客戶的開發(fā)，缺乏對新客戶信用評估，未準確掌握新客戶最新的財務狀況，導致應收賬款回收不及時。

造成應收賬款風險加大的主要原因在于，JL商貿在對客戶的信用管理政策上缺乏科學性。一方面企業(yè)未對不同的客戶使用不同的信用政策，給信用度較低的企業(yè)和還款及時的企業(yè)提供相同的信用條件，導致了一些信用度不好的企業(yè)同時也享用到了較好信用政策，為其惡意拖欠賬款提供便利。另一方面有時企業(yè)為擴大銷售，對客戶信用方面沒有深入調查的情況下，或已經了解到客戶資信不佳，但為了一時的高收入、高利潤，盲目地賒銷爭奪市場，忽視了企業(yè)的流動資金能否及時收回。

（三）會計監(jiān)督職能作用不到位

企業(yè)的財務部門沒有有效的管理應收賬款方面，也沒有人對主管匯報周轉率，流動資產占有率，賬齡，壞賬準備等。應收賬款在他們眼里只是數據而已；此外，關于明細賬的登記也不健全。在企業(yè)外部，缺乏與客戶之間往來賬目的核對活動，在企業(yè)內部，不定期提供詳細賬目給銷售部，如此一來，后續(xù)工作均無法順利開展了。這種被動的財務工作，就是企業(yè)資金發(fā)展受阻的最大原因。

（四）缺少合理有效的催收措施

在壞賬發(fā)生之前或發(fā)生之初，因財務人員與業(yè)務人員工作溝通不到位，或業(yè)務人員與客戶溝通不足，對客戶了解度不足，使呆賬、滯賬隨時間增加，沒有得到及時遏制，長期占用資金，甚至演變成為壞賬。而財務工作人員未能及時與業(yè)務人員溝通，在某些特定的時間內對客戶了解不及時，對風險把握力的不確定，進而從某種程度上助長了這一現(xiàn)象的發(fā)生。舉例而言，某個在過往的信用良好的客戶，因市場變化而導致經營困難，財務人員對其不了解，卻還是使用以往的信用額度與賬期，使得客戶能壓貨囤貨，且長期未回款，導致大額資金被占用。

三、JL商貿公司應收賬款管理的對策建議

（一）強化應收賬款的風險防范，提高企業(yè)風險管理水平

JL商貿公司需要建立一個和應收賬款有關的嚴格監(jiān)控體系與預警機制。這一監(jiān)控體系應該包含各個環(huán)節(jié)，如賒銷發(fā)生，逾期風險的預警，收賬風險的預警等。有利于財務部分析管理企業(yè)的應收賬款，以及計提準備金納入當期費用。在企業(yè)各個部門的合作中，尤其要加強財務部與銷售部之間的配合，只有雙方做到互相監(jiān)督與促進，應收賬款的回收率才能大大提高。財務部門和銷售部門進行應收賬款跟蹤管理服務，促進企業(yè)銷售的目的。而普通工作人員應對公司做到認真負責，加強自我約束，保證對客戶的認識，保證公司資金的安全性。

（二）制定合理的信用管理政策

如何有效地制定并執(zhí)行企業(yè)的信用管理政策？現(xiàn)提出如下有關信用政策的幾點建議。首先，JL商貿公司制定信用銷售的信用期限，客戶經營情況惡化，可以對其信用期限進行縮短調整；對于經營情況良好的客戶，可以在期限不變的情況下增加其信用期限。其次，JL商貿公司制定信用銷售的現(xiàn)金折扣和折扣期限。企業(yè)在信用銷售的前提下，為客戶提供發(fā)票金額的折扣，并僅限短時間內；企業(yè)在價格上給予現(xiàn)金折扣給那些現(xiàn)金支付的客戶，這是出于鼓勵客戶使用現(xiàn)金進行交易的目的。最后，JL商貿公司制定信用銷售的信用標準和信用額度。信用標準有其最低條件，即客戶獲得企業(yè)經營信譽，是預期的壞賬損失率。當對于滿足企業(yè)制定合理的信用標準后，將給予客戶信用優(yōu)惠，這就需要考慮如何使用信用額度。對于年均銷售額100萬元以下并出現(xiàn)3次以上延期一個月付款的賒銷客戶取消信用銷售資格。

（三）加強企業(yè)會計監(jiān)督管理職能

作為會計管理人員，應收賬款的日常管理是必修課，應該用最短的時間對應JL商貿公司收賬款信息進行準確的登記與記錄，并深入分析其信用賬戶，以此來推測信用關系的具體發(fā)生時刻。所以對應收賬款進行全面有效地監(jiān)督管理。在應收賬款的日常管理中，尤其需要注意認真核查評價相關客戶的信用等級，對其信用額度進行觀察，確保其有沒有超出規(guī)定額度，防止其拖欠數額超出規(guī)定。同時，要加強對應收賬款的事后管理。

（四）加強應收賬款賬齡追蹤分析及完善催收制度

為了防止JL商貿公司快到期的應收賬款由于特殊原因而不能及時支付的情況頻繁發(fā)生，賒銷人員需要提前采取有效催收制度。為了爭取收回欠款，保持成本的完整，JL商貿公司賒銷人員最先要做的步驟就是分析拖欠原因，根據客戶的實際狀況對其分類：一類是資信狀況良好的客戶，若其出現(xiàn)的未及時支付情況是由經營困難，資金暫時周轉困難造成的，那么可考慮與其長期建立的合作關系而為其適當延期，這樣做不僅能盡量爭取客戶，還能為之后的銷售做好良好鋪墊；另一類是惡意拖欠的客戶，對其可獲取違約金或其它補償，必要時可采取法律手段，將應收賬款的損失降到最低值。

假若經過必要催收工作還是無法收回賬款的話，就有必要將情況向相關部門匯報。這一階段需要運用危機處理方案和賬齡分析法，考慮到客戶的實際償還能力，在預估賬款收回幾率的前提下，盡量保護應收賬款的債券，把虧損降到最低值。為此，財務部可以考慮定期編制“拖欠款月報表”，每月初進行匯總編制，再召開定期的應收賬款聯(lián)席會議，由銷售部和財務部聯(lián)合制作分析報告上交主管或總經理。此外，財務部可以在相關部門的協(xié)助下，做出詳細的獎懲制度，用以處理回收欠款事宜，促進逾期賬款的回收工作。

參考文獻

[1]郭榮.企業(yè)應收賬款管理對策研究[J].科技視界，2016，（12）.

[2]康煊.應收賬款管理研究[D].首都經濟貿易大學，2015.08.

作者簡介：沙春枝（1973-），女，山東萊陽人，高級經濟師。