【摘要】隨著我國商業(yè)銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)的范圍日益擴大，其經(jīng)營中存在的風險也與日俱增。近幾年，我國金融市場經(jīng)濟蓬勃發(fā)展，與此同時產(chǎn)生了大量新型金融手段和衍生金融工具，但商業(yè)銀行暴露出的風險管理問題也開始迅速增長。因此，商業(yè)銀行風險管理問題成為現(xiàn)階段金融市場發(fā)展中最為關(guān)鍵、最具挑戰(zhàn)性的難題之一。只有正視我國商業(yè)銀行發(fā)展現(xiàn)狀并運用嚴格的風險控制手段加強風險防范管理，才能使我國金融市場尤其是商業(yè)銀行朝著健康有序的方向發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 利率風險管理 信貸風險管理 審計質(zhì)量風險

一、商業(yè)銀行風險管理與控制中存在的問題及其成因

自我國建設(shè)銀行、工商銀行、招商銀行等一系列商業(yè)銀行的不斷興起，我國商業(yè)銀行整體治理構(gòu)架在很大程度上得到了調(diào)整和改善，其風險管理能力和風險應(yīng)對能力也有了一定的增強。但伴隨著世界金融市場的快速發(fā)展，我國現(xiàn)有商業(yè)銀行的公司治理體系不能夠完全適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展趨勢，從而商業(yè)銀行在激烈的行業(yè)競爭中存在大量的風險管理問題。從目前商業(yè)銀行的經(jīng)營狀況來看，其風險管理與控制中主要存在以下幾種問題及其原因。

首先，商業(yè)銀行目前的管理體制較落后。由于我國商業(yè)銀行大多數(shù)剛步入發(fā)展階段，對于銀行風險管理的主觀認識不足，主要采用專家管理模式，而缺乏對銀行發(fā)展的整體規(guī)劃。在銀行質(zhì)量控制方面，沒有建立起完善的風險管理控制系統(tǒng)，風險管理專業(yè)化水平較低，導(dǎo)致商業(yè)銀行過分注重公司規(guī)模，而忽略對銀行資產(chǎn)質(zhì)量的定量計算和評估。

其次，商業(yè)銀行內(nèi)部控制方面突出較多弊端。商業(yè)銀行經(jīng)營組織結(jié)構(gòu)不科學(xué)，不僅存在外部投資者空缺、產(chǎn)權(quán)不明、分支機構(gòu)部門設(shè)置不合理等嚴重問題，同時內(nèi)部機構(gòu)重疊設(shè)置、各部門崗位人員之間不能各司其職且缺乏信息溝通等內(nèi)部控制問題突出。大多數(shù)商業(yè)銀行未設(shè)立獨立的專業(yè)機構(gòu)承擔風險管理的職責，主要依靠各級企業(yè)管理層負責，從而導(dǎo)致各級負責人權(quán)利過大，提高了操作風險發(fā)生的概率。

最后，商業(yè)銀行缺乏收集積累風險管理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。按照新巴塞爾協(xié)議的有關(guān)規(guī)定，商業(yè)銀行根據(jù)最低資本、市場約束、監(jiān)督當局對銀行業(yè)的有效監(jiān)督等基本要求，用于計算企業(yè)資本的風險計量法，必須以商業(yè)銀行經(jīng)營運行至少五年的內(nèi)部損失數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進行測算。而我國大多數(shù)商業(yè)銀行目前基本都未建立起相應(yīng)的損失事件數(shù)據(jù)庫，導(dǎo)致在進行商業(yè)銀行風險管理時缺乏相應(yīng)的歷史數(shù)據(jù)，無法做出合理的風險評估。

二、商業(yè)銀行風險管理面臨的主要三大挑戰(zhàn)

（一）我國商業(yè)銀行存在的利率風險管理問題

商業(yè)銀行的利率風險是指在期限結(jié)構(gòu)、利率水平發(fā)生不利變動時，衡量銀行賬戶所面臨的潛在損失。利率風險是商業(yè)銀行風險管理中最為關(guān)鍵的部分。自我國人民銀行宣布放開存款利率上限，實現(xiàn)利率市場化成為商業(yè)銀行深化金融體制改革的主要內(nèi)容之一。隨著中國經(jīng)濟不斷向前推進，衍生金融工具與日俱增的情況下，從而也增加了商業(yè)銀行利率風險的管理壓力，關(guān)于商業(yè)銀行利率風險管理的問題也不斷出現(xiàn)。

一是目前多數(shù)商業(yè)銀行資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，主要依靠利息收入作為盈利來源，而利率水平波動較大，導(dǎo)致商業(yè)銀行盈利收入不穩(wěn)定，不利于商業(yè)銀行資本積累能力的提高。當利率處于上升階段時，由于貸款、非標等長期資產(chǎn)的利息收入，可以給銀行帶來相對固定的盈利水平，而相反，同期的短期存款會給銀行帶來相應(yīng)的利息支出，從而造成銀行資本損失。

二是商業(yè)銀行的定價基準仍以存貸款基準利率為主，依舊不能形成市場化的利率曲線?；鶞世实睦识▋r基礎(chǔ)風險較低，但是在利息收入和利息支出兩者所依據(jù)的基準利率變動不一致時，由于現(xiàn)金流出和現(xiàn)金收益所導(dǎo)致利差的變化，同樣會對銀行的內(nèi)在資本價值產(chǎn)生不利影響。另外，各大商業(yè)銀行的存貸款利率始終都以人民銀行的基準利率為主，當銀行內(nèi)部在進行資金流轉(zhuǎn)和金融產(chǎn)品定價時，缺乏對銀行自身資金機會成本和機會收益的考慮，不僅不能客觀反映商業(yè)銀行的整體市場收益率曲線，同時使得銀行內(nèi)部金融產(chǎn)品的定價與市場的資金價格不相關(guān)，從而不利于商業(yè)銀行的利率風險管理。

（二）我國商業(yè)銀行存在的信貸風險管理問題

商業(yè)銀行作為現(xiàn)代金融業(yè)中的核心部分，在經(jīng)濟活動中不斷地注入資金流，從而需要從外界吸引大量的投資。近年來，國民經(jīng)濟水平不斷攀升，我國商業(yè)銀行在信貸風險管理方面取得了較大進步，但是受經(jīng)濟的波動性變化和通貨膨脹的影響，我國經(jīng)濟進一步增長的基礎(chǔ)并不穩(wěn)定，所以商業(yè)銀行有必要警惕信貸資產(chǎn)潛在的風險。在經(jīng)濟發(fā)展迅速的形勢下，商業(yè)銀行的信貸風險管理體制不夠健全，依然存在較多缺陷。

一是我國企業(yè)貸款管理方案不明晰，導(dǎo)致商業(yè)銀行信貸資金管理風險增大。大多數(shù)中小企業(yè)在激烈的金融市場中競爭力薄弱，資金量儲備不足，在這種局面下，部分企業(yè)為防止資金鏈斷裂，通常會鋌而走險，將貸款資金投入到高風險項目當中。而商業(yè)銀行不能預(yù)測出該部分企業(yè)資金危機時，從而會大幅度增加信貸資金管理的風險。除此之外，多數(shù)國有銀行由于歷史遺留的問題，往往存在因投資回報率穩(wěn)定而將大多數(shù)中小企業(yè)貸款長期占用的現(xiàn)象，導(dǎo)致大量流動資金固定化，降低了資金的流轉(zhuǎn)速度，從而增加了大多數(shù)商業(yè)銀行的信貸資金風險。

二是由于貸款方式不合法、貸款資金用途不合理等問題，不良貸款產(chǎn)生的機率越來越大。隨著企業(yè)市場經(jīng)濟的多樣化發(fā)展，個人以假按揭的方式到銀行套取現(xiàn)金的現(xiàn)象不斷出現(xiàn)，致使個人貸款風險由分散向集中趨勢發(fā)展，導(dǎo)致商業(yè)銀行的批發(fā)性風險越來越高。目前，全國大多數(shù)地方政府都在籌集大量資金用以搭建融資平臺，從而造成負債的大范圍擴大，同時也增加了地方政府的信用風險。另外，由于我國商業(yè)銀行信貸管理政策寬松，多數(shù)企業(yè)在此情況下借助銀行信貸資金進行各種大型工程項目的建設(shè)。大型工程項目通常存在周期長、難度大、風險高等問題，導(dǎo)致商業(yè)銀行在規(guī)定時間內(nèi)不能及時收回信貸資金，從而增加不良貸款產(chǎn)生的機會，對商業(yè)銀行信貸風險管理產(chǎn)生不利影響。

（三）我國商業(yè)銀行存在的審計質(zhì)量風險問題

企業(yè)內(nèi)部審計的一項重要工作內(nèi)容是對審計質(zhì)量風險管理過程進行評估和報告。內(nèi)部審計與風險管理相結(jié)合，是將審計質(zhì)量的風險管理作為內(nèi)部審計的主要對象，而非局限于原來的內(nèi)部控制管理，增加了對企業(yè)所面臨的各種風險的評估和分析，從而使內(nèi)部審計能夠滿足企業(yè)經(jīng)營的要求。但是很多商業(yè)銀行主要以合規(guī)性審計為基礎(chǔ)建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，僅僅依靠合規(guī)性審計為基礎(chǔ)不能滿足審計質(zhì)量風險管理的要求，重點體現(xiàn)在以下方面。

一是潛在經(jīng)營風險難以揭示。大多數(shù)商業(yè)銀行以合規(guī)性審計為基礎(chǔ)的審計質(zhì)量控制體系通常需要已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)作為審計事實證據(jù)，而由于企業(yè)內(nèi)部審計專業(yè)水平、審計資源、審計手段等問題，導(dǎo)致企業(yè)隱藏的審計風險問題難以得到揭示和解決。當涉及到社會經(jīng)濟環(huán)境、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等諸多方面的不利因素對企業(yè)審計質(zhì)量風險管理進行評估時，合規(guī)性審計通常不能發(fā)揮其作用。同時，某些被審計單位往往通過掌握審計制度的缺陷，進行打擦邊球的“反審計”策略，在這種情況下，被審計單位的審計質(zhì)量風險會大幅度提高。

二是對于當代企業(yè)新型產(chǎn)品、多樣化的經(jīng)營業(yè)務(wù)難以開展審計工作。伴隨著經(jīng)濟市場的蓬勃發(fā)展，各大商業(yè)銀行大力研究開發(fā)新型金融產(chǎn)品以適應(yīng)當代消費者的需求。新產(chǎn)品的研究開發(fā)屬于長久之戰(zhàn)，多數(shù)新產(chǎn)品處于初步投入階段，與之相對應(yīng)的管理措施、銷售策略、經(jīng)營模式、規(guī)章制度仍不完善。內(nèi)部審計部門在對新產(chǎn)品經(jīng)營業(yè)務(wù)進行審計時，由于缺乏事實證據(jù)和制度支持，難以將新產(chǎn)品研發(fā)中的缺陷充分挖掘出來，從而無法判斷開發(fā)新產(chǎn)品是否是明智之舉，同時也不利于商業(yè)銀行持續(xù)經(jīng)營新型金融產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)。

三、金融市場挑戰(zhàn)下商業(yè)銀行的風險管理對策

面臨新經(jīng)濟形勢下商業(yè)銀行風險管理所應(yīng)對的挑戰(zhàn)，我們應(yīng)積極應(yīng)對市場改革，對于潛在的風險管理問題提出新思考與新對策。商業(yè)銀行風險管理是經(jīng)營管理的核心部分，對于商業(yè)銀行在激烈的金融市場發(fā)展中有重大的推動作用。

首先，為擴大商業(yè)銀行盈利收入范圍、減少不良貸款發(fā)生的機會，商業(yè)銀行應(yīng)加快經(jīng)營模式轉(zhuǎn)型的速度，為企業(yè)帶來更加多元化的營業(yè)收入，從而分散利率風險。商業(yè)銀行可以通過吸引外界資源和管理政策引導(dǎo)，使得部分企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營結(jié)構(gòu)模式，從而發(fā)展商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)，不僅擴大商業(yè)銀行的投資收入，同時促進投資銀行業(yè)務(wù)的進一步發(fā)展。另一方面，可以擴大互聯(lián)網(wǎng)金融的服務(wù)范圍，進一步改善客戶群體的消費體驗，提升客戶群體對本商業(yè)銀行的忠誠度。

其次，針對商業(yè)銀行信貸風險管理問題，重點在于建立健全風險管理體制。一方面，商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)置信貸風險資金限額管理相應(yīng)的機構(gòu)部門，專門進行對大額貸款客戶和跨區(qū)域借款客戶的集中審查。通常情況下，這種機構(gòu)部門之間職能獨立、各司其職，有利于有序開展風險限額工作，并且有效控制了商業(yè)銀行承擔的融資風險。另一方面，商業(yè)銀行應(yīng)加強執(zhí)行信貸業(yè)務(wù)授權(quán)管理，對于不同區(qū)域和不同單位應(yīng)制定相應(yīng)的授權(quán)管理方案。目前，商業(yè)銀行在激烈的市場競爭中過分注重市場的開拓和利益最大化，從而疏忽風險控制的相關(guān)管理工作。因此，在商業(yè)銀行的實際風險管理工作中，有必要對需要授信的項目負責人、項目關(guān)聯(lián)客戶等一律進行嚴格審查，且不允許再次轉(zhuǎn)授授信權(quán)限。

然后，對于商業(yè)銀行風險管理的核心部分，即審計質(zhì)量風險管理，應(yīng)重視風險的測試和評估，增強審計證據(jù)的可靠性，建立專業(yè)的審計管理制度，做好審計人員的培訓(xùn)考核工作，開展新型審計工作模式以適應(yīng)當代審計風險管理的體制要求。審計風險管理工作的重點在于加強審計查證工作中對審計證據(jù)質(zhì)量的嚴格控制。不僅要依靠審計客體的客觀表象據(jù)以得出審計結(jié)論、提出審計意見，同時要與同行業(yè)的現(xiàn)金水平、優(yōu)秀商業(yè)的風險管理策略、本商業(yè)銀行的經(jīng)營方案、發(fā)展規(guī)劃等結(jié)合對比，從而根據(jù)真實可靠的審計證據(jù)得出審計結(jié)論。

最后，商業(yè)銀行應(yīng)注重建設(shè)符合本行工作性質(zhì)的風險管理文化。銀行管理層要起帶頭作用，引導(dǎo)全行提高對風險管理的認識，將企業(yè)風險管理文化建設(shè)作為全行的工作重點之一。

四、結(jié)論

在當代金融市場中，銀行業(yè)屬于高風險行業(yè)，各個商業(yè)銀行應(yīng)當注重風險管理。風險管理是從以信用風險管理為主向市場、操作、信用、利率風險全面風險管理轉(zhuǎn)變，從而達到不僅支持商業(yè)經(jīng)濟發(fā)展，又能防范銀行內(nèi)部風險的作用。商業(yè)銀行的管理工作必須以銀行內(nèi)部風險為基礎(chǔ)，圍繞利率風險管理、信貸資金風險管理、審計質(zhì)量風險管理等諸多方面開展。在金融市場激烈的競爭中，只有加強商業(yè)銀行的風險管理控制，做好風險管理人員的培訓(xùn)和考核工作，商業(yè)銀行才能保證本行的經(jīng)營業(yè)務(wù)持續(xù)、穩(wěn)健地發(fā)展。

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作者簡介：韓冰（1997-），山西長治人，漢族，遼寧師范大學(xué)會計系2015級本科生，研究方向：財經(jīng)理論與實踐。