江力力

【摘 要】在市場經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)在參與全球市場時，所面臨的競爭情況不斷加劇，這也要求企業(yè)必須要做好各個環(huán)節(jié)的工作，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)自身內(nèi)部的競爭力的提升。而內(nèi)控管理是實(shí)現(xiàn)這一目的非常重要的方式，有助于企業(yè)更好應(yīng)對來自各方面的挑戰(zhàn)。本文在此對企業(yè)開展內(nèi)控管理時存在的問題進(jìn)行分析，并提出了針對該工作的若干思考。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)控管理；問題；思考

一、引言

近些年來，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提升，在管理理論方面也取得了非常大的進(jìn)步。對于企業(yè)而言，其開展內(nèi)部管理工作，不管是從制度上，還是流程或者其他體系，這也使得內(nèi)控工作的成熟度更高，而且更加的健全。然而，在全球經(jīng)濟(jì)背景下，我國的市場機(jī)制并不完善。并且傳統(tǒng)的模式與思維，仍然存在非常多的問題，并且內(nèi)控機(jī)制方面還存在非常大的缺陷，導(dǎo)致了很多新問題的出現(xiàn)。在此形勢下，筆者先分析內(nèi)控機(jī)制存在的問題，據(jù)此對如何強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)控管理工作進(jìn)行探討，以對企業(yè)面臨的風(fēng)險進(jìn)行化解，同時促使其內(nèi)部綜合實(shí)力的提升。

二、企業(yè)內(nèi)控管理存在的幾個問題

1.決策的風(fēng)險控制問題

企業(yè)管理人員在實(shí)際進(jìn)行決策時，也存在很多風(fēng)險因素。首先，在決策時，資源占用相對比較大，因此在出現(xiàn)風(fēng)險時，導(dǎo)致的損失也比較大；其次，決策具有戰(zhàn)略的屬性，如果出現(xiàn)失誤，對于企業(yè)來說，會帶來毀滅性的打擊。決策風(fēng)險主要體現(xiàn)在決策的實(shí)施帶有一定的舞弊現(xiàn)象。主要原因是涉及的金額比較多。由于追求高利益，使得某些決策人的冒險心理被大大激發(fā)。并且決策具有較強(qiáng)的隱蔽性，其參與者主要是企業(yè)的核心層，保密程度相對較高，這也導(dǎo)致內(nèi)控管理難以有效實(shí)施。此外，在風(fēng)險暴露的時間上，具有一定的延后性等。通常認(rèn)為公司缺乏完善的治理結(jié)構(gòu)和代理機(jī)制等，是導(dǎo)致決策風(fēng)險的主要原因。對于內(nèi)控管理而言，決策風(fēng)險最為關(guān)鍵。當(dāng)前時期，控制缺失是企業(yè)內(nèi)控管理時，最為突出且損失最大的問題。目前還比較缺少防控舞弊行為的措施；另外，缺乏有效的反映決策失誤的機(jī)制，并且也缺少評價與究責(zé)決策的機(jī)制。所以，很多企業(yè)在開展內(nèi)控管理時，都存在嚴(yán)重的舞弊行為。

2.存在流程漏洞

在注重創(chuàng)新的時代，企業(yè)管理層也不斷優(yōu)化和再造開展內(nèi)控管理的流程，但是依舊存在非常多的問題。其一，內(nèi)控管理不符合內(nèi)控相互牽制的原則。在設(shè)計(jì)流程時，通常會出現(xiàn)很多缺失的環(huán)節(jié)，導(dǎo)致操作者根據(jù)自己的需求對確實(shí)環(huán)境進(jìn)行設(shè)計(jì)；其二，主要體現(xiàn)在研究與利用現(xiàn)有流程階段，在實(shí)施流程之后，很難及時的應(yīng)對各種新的變化，所以很可能出現(xiàn)各種漏洞；其三，在流程控制方面，存在嚴(yán)重的信息傳遞不透明與不對稱現(xiàn)象，而且缺乏對關(guān)鍵步驟等的監(jiān)督，導(dǎo)致漏洞問題非常多；其四，其他任意導(dǎo)致缺乏控制的現(xiàn)象，是不再進(jìn)行業(yè)務(wù)審批，用報告的形式取代原有的審批流程，很有可能導(dǎo)致企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)損失。在運(yùn)用流程進(jìn)行管理時，其本質(zhì)是依據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展與運(yùn)行之間的邏輯關(guān)系，以此達(dá)到安排工序的效果，確保業(yè)務(wù)操作，存在規(guī)范性，進(jìn)而促使質(zhì)量與功效的提升。在進(jìn)行內(nèi)控管理涉及時，對流程設(shè)計(jì)的很多原理等進(jìn)行了借鑒與運(yùn)用，并梳理了業(yè)務(wù)運(yùn)行的邏輯關(guān)系。與此同時，根據(jù)資源的數(shù)量與稀缺程度，對控制業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行分析。實(shí)際取得的內(nèi)控效果并不好，還有很大一部分原因在于企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)過于龐雜，層級過多也導(dǎo)致了各部門職責(zé)不清晰，缺乏協(xié)調(diào)性。而由于內(nèi)控管理工作的缺失，使得資金缺口非常大，給企業(yè)帶來了巨大的生存威脅。

3.資金管理方面的舞弊行為

以往的很多案例都可以看出，在企業(yè)內(nèi)部存在非常多的洗錢等運(yùn)作手法。尤其近些年來，國企混改的推進(jìn)，促使國有資本與民營資本的合作越來越多。國企對此樂此不疲，最終的結(jié)果可以想象。而且國有資產(chǎn)利用合作的方式，被轉(zhuǎn)移到合資公司，然后再將其轉(zhuǎn)移給合作方，最后再轉(zhuǎn)移出來，而其中的很大一部分最終成為個人財(cái)富。但是企業(yè)在開展內(nèi)控管理時，其關(guān)注的重點(diǎn)在于現(xiàn)金和有價證券等。原因在于，現(xiàn)金流動比較容易出現(xiàn)各類問題。對于采用的非現(xiàn)金結(jié)算方式，在流程控制與審核方面，缺乏足夠的重視。對于非現(xiàn)金形式的舞弊，通常會在初期以報銷或者錯誤的入賬時間的形式，對賬務(wù)進(jìn)行處理。如果不對其進(jìn)行認(rèn)真的研究，難以發(fā)現(xiàn)其中每筆轉(zhuǎn)賬的真實(shí)的目的。也有一些將債務(wù)偽裝成三角債，并運(yùn)用三方轉(zhuǎn)賬協(xié)議，把得到的收入用于對債務(wù)的償還。這種非現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬的方式，卻經(jīng)常能夠得到審批。實(shí)際上，其最終的目的就是為了轉(zhuǎn)移套現(xiàn)的利潤。

三、對策的思考與建議

1.建立完善的決策控制體系

針對決策存在的風(fēng)險，要對其進(jìn)行控制，需要構(gòu)建完善的控制體系，徹底變革以往企業(yè)決策缺乏控制的狀況。主要可以從下列幾個方面進(jìn)行。首先，防控決策前的風(fēng)險。在進(jìn)行決策之前，要評估決策的風(fēng)險，其中包含可能出現(xiàn)的各類問題與損失，并針對這些情況，制定多種應(yīng)對方案。其次，解密和公示事后決策的內(nèi)容。企業(yè)在進(jìn)行決策時，要以解密與公示制度為基礎(chǔ)，主要目的是發(fā)揮民主精神，以此吸引企業(yè)內(nèi)外的各個層次，都能給出有關(guān)決策的意見等，進(jìn)而促使企業(yè)決策水平與質(zhì)量的提升。再次，定期回顧和評價以及總結(jié)決策。針對已經(jīng)完成的決策方案，要構(gòu)建定期評價的制度，并邀請相關(guān)人員召開大會，對經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)進(jìn)行總結(jié)，并做好相關(guān)記錄工作，進(jìn)而促使決策效益性與科學(xué)性的提升。最后，針對失誤的決策，要建立責(zé)任追究機(jī)制，并設(shè)計(jì)補(bǔ)救方案。在決策方案中，需要對決策人在進(jìn)行決策時，存在的失誤與損失的情況，及時的進(jìn)行總結(jié)，并按照相關(guān)制度規(guī)定，明確責(zé)任人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任以及應(yīng)當(dāng)受到的懲處。并且在進(jìn)行決策時，還要制定預(yù)案，防止決策失誤，制定有效的補(bǔ)救方法，將損失程度盡可能的降低。

2.提升企業(yè)內(nèi)控管理的戰(zhàn)略層次

如果企業(yè)在開展業(yè)務(wù)的過程中，可以主動的去防控可能產(chǎn)生的風(fēng)險，也就能夠在管理與各項(xiàng)業(yè)務(wù)中體現(xiàn)內(nèi)控的思想與要求。如果企業(yè)缺乏完善的防控風(fēng)險運(yùn)行的模式和規(guī)范流程，在此情況下開展內(nèi)控管理，很有可能受到非常大的阻力。但是，通過規(guī)避與化解企業(yè)面臨的內(nèi)控風(fēng)險，也能較好的保障企業(yè)的利益，企業(yè)也能夠逐漸接受內(nèi)控管理工作。所以，有必要提升內(nèi)控管理在企業(yè)發(fā)展中的戰(zhàn)略層次，確保企業(yè)更好的開展這一工作。企業(yè)在實(shí)際開展內(nèi)控管理工作時，要確保其能夠伴隨控制對象的改變，對新問題進(jìn)行及時的發(fā)現(xiàn)，并采取有針對性的控制方式，構(gòu)建一套完善的內(nèi)控管理體系。

3.完善企業(yè)內(nèi)控信息系統(tǒng)建設(shè)

企業(yè)的內(nèi)控信息系統(tǒng)主要包括3個部分：其一，收集和反饋控制對象的信息；其二，利用系統(tǒng)分析，以對相關(guān)對象實(shí)施控制；其三，對系統(tǒng)本身的信息傳遞與交換進(jìn)行控制。在構(gòu)建內(nèi)控信息系統(tǒng)時，要強(qiáng)化收集控制對象的信息，建設(shè)有效的反饋渠道，同時應(yīng)用靈活多樣的方式，以信息技術(shù)為基礎(chǔ)，分層次構(gòu)建內(nèi)控系統(tǒng)，將人為控制的影響盡可能的降低和弱化，進(jìn)而確保內(nèi)控制度可以有效的實(shí)施。同時，可以利用其他網(wǎng)絡(luò)渠道，加強(qiáng)內(nèi)外部信息的交流和溝通。

4.強(qiáng)化對非現(xiàn)金結(jié)算事項(xiàng)的審計(jì)管理

針對非現(xiàn)金事項(xiàng)，要建立完善的專項(xiàng)審計(jì)制度。主要原因在于上述的業(yè)態(tài)，可以用于轉(zhuǎn)移資金和利益。并采用多種轉(zhuǎn)賬和掛賬等方式，對各環(huán)節(jié)的手續(xù)進(jìn)行完善。在特殊情況下，也可以采用訴訟等方式。通過這種方式，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理時存在的缺陷與漏洞。與此同時，還要加強(qiáng)對相關(guān)人員的管理與控制工作，賦予其不同的權(quán)限，達(dá)到相互牽制的目的，杜絕腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

四、結(jié)語

企業(yè)在開展內(nèi)控管理工作時，要注意控制對象所發(fā)生的改變，進(jìn)而抓住開展該工作時所存在的問題。并對控制手段進(jìn)行有針對性的更新，同時對控制流程進(jìn)行優(yōu)化。而且通過完善內(nèi)控管理制度，可以構(gòu)建一套完善且具有一定靈活性的管理體系。當(dāng)前時期，利用內(nèi)控管理的方式，對未來可能發(fā)生的風(fēng)險損失進(jìn)行控制，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康的發(fā)展。

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