李曉麗

摘 要：自改革開放以來，我國經(jīng)濟建設(shè)獲得了世界矚目的成就，市場經(jīng)濟進入快速發(fā)展階段，眾多企業(yè)如雨后春筍般涌現(xiàn)而出。企業(yè)發(fā)展過程中，對貨幣資金的內(nèi)部控制管理要求越來越高。貨幣資金是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，其內(nèi)部控制能夠有效降低風險、加強管理能夠提升使用效益，為企業(yè)發(fā)展保駕護航。

關(guān)鍵詞：貨幣資金；內(nèi)部控制；重要性

貨幣資金是指企業(yè)在發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營中以貨幣形式表現(xiàn)出的資金，其中包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金有較強的流動性，如果企業(yè)在內(nèi)部控制中缺乏嚴格的管理，很容易產(chǎn)生較大風險，嚴重影響企業(yè)生存發(fā)展，因此貨幣資金內(nèi)部控制有著重要意義。

一、貨幣資金內(nèi)部控制的重要性

1.保障企業(yè)資金安全和完整

貨幣資金是企業(yè)進行生產(chǎn)運營的基礎(chǔ)，在使用過程中由于不良操作，很容易面臨著較大的風險。比如貪污、挪用等現(xiàn)象，給企業(yè)帶來了嚴重的虧損和發(fā)展障礙。貨幣資金管理風險較大，管理層需要對資金的使用進行實時的關(guān)注，因此貨幣資金內(nèi)部控制十分必要，它能夠消除大部分資金使用隱患，增加資金收支的透明度，降低人為因素造成的資金損失，保護貨幣資金的安全和完整。

2.實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標

在進行貨幣資金內(nèi)部控制后，資金的使用更加科學有效，提高了貨幣資金的支出效益。貨幣資金內(nèi)部管理能夠?qū)⒑娩撚迷诘度猩?，將資金用在最合適的項目和決策之中，減少不必要的支出和浪費，提高了貨幣資金的收益，有利于企業(yè)更快的實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

3.保障貨幣資金管理工作的合法合規(guī)

企業(yè)中的貨幣資金一般流動性很大，在管理中一旦出現(xiàn)問題，就會產(chǎn)生違法違規(guī)現(xiàn)象。一部分中小型企業(yè)，由于貨幣資金管理制度不完善，財務(wù)人員對資金管理認識不足，基本上由領(lǐng)導一人決定，使個人資金和企業(yè)資金沒有正常分離，企業(yè)貨幣資金、公款挪用現(xiàn)象較為嚴重，最終觸犯相關(guān)會計法規(guī)。而貨幣資金內(nèi)部控制能夠有效避免資金濫用，提高相關(guān)人員的約束力，使貨幣資金的使用更加合理、規(guī)范。

二、貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

1.管理意識不足

很多企業(yè)在貨幣資金內(nèi)部控制的認識中出現(xiàn)不足，導致資金背部控制徒有其表，執(zhí)行效果大打折扣。企業(yè)領(lǐng)導缺乏良好的帶頭意識，濫用自己的權(quán)力對企業(yè)資金進行隨意的調(diào)用，將企業(yè)資金和個人資金混在一起，導致貨幣資金內(nèi)部管理一片混亂。由于管理者的管理意識不足，導致內(nèi)部控制失效，而其他部門和個人則更不會對貨幣資金進行監(jiān)督和管理。

2.會計核算程序不規(guī)范

企業(yè)貨幣資金控制過程中，要想做到有效執(zhí)行，必須加強程序的規(guī)范性。而當前大多數(shù)企業(yè)財務(wù)管理較差，比如在資金支出程序中，領(lǐng)導下發(fā)通知后，沒有會計審核便直接付款，缺乏對貨幣資金的正規(guī)審核程序，導致貨幣資金收支的混亂，對出納的約束能力較小，使貨幣資金安全性不足。還有部分企業(yè)在采購過程中，由于費用明細不具體，報銷單和原始票據(jù)的填寫不細致，導致部分票據(jù)實際上缺乏必要責任人的簽字。有些企業(yè)為了方便，很多印章由一人保管，出現(xiàn)很多貨幣資金使用上的漏洞，使得財務(wù)舞弊出現(xiàn)可能。

3.貨幣資金預算管理水平不足

我國社會經(jīng)濟快速發(fā)展背景下，市場環(huán)境處于多變狀態(tài)中，企業(yè)面臨變化需要迅速做出決策，且對貨幣資金的預算管理水平要求較高。不少中小企業(yè)在貨幣資金預算管理上不夠科學，往往使預算和執(zhí)行出現(xiàn)較大的差異，影響了內(nèi)部的有效溝通和發(fā)展，最終導致貨幣資金內(nèi)部控制能力減弱。

4.貨幣資金內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足

監(jiān)督機制的不足導致貨幣資金內(nèi)部控制效率降低，有些企業(yè)甚至沒有審計部門進行監(jiān)督，或者有審計部門但是只重視重大資金項目的審查，范圍較為狹窄，對貨幣資金內(nèi)部控制的輔助效果不足，影響了企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制效果。

三、貨幣資金內(nèi)部控制優(yōu)化對策

1.加強貨幣資金內(nèi)部控制意識

企業(yè)領(lǐng)導應(yīng)當認識到貨幣資金內(nèi)部控制的重要性，做好領(lǐng)頭作用，嚴格按照管理制度進行資金控制管。對一些資金的挪用現(xiàn)象，財務(wù)部門要及時制止領(lǐng)導者，對領(lǐng)導者進行貨幣資金內(nèi)部控制原則的解釋，提高領(lǐng)導者的認識。另外，還要加強企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員的職業(yè)道德建設(shè)，做好企業(yè)文化建設(shè)，促進員工對企業(yè)文化的認同。

2.規(guī)范會計核算流程

企業(yè)在會計核算流程中要加強管理，完善制度流程，明確不同人員的分工和責任，定期進行崗位輪換，防止出現(xiàn)利用崗位漏洞進行舞弊的現(xiàn)象。在會計核算科學管理過程中，可以使用權(quán)責分離制度，規(guī)范審核流程，加強財務(wù)人員和采購人員對原始數(shù)據(jù)和票據(jù)的保存。出納人員在付款之前要確定相關(guān)負責人的簽字是否齊備，財務(wù)專用章、法人章和公章要分開管理，不能由單人管理，避免出現(xiàn)貨幣資金的使用漏洞。

3.完善貨幣資金預算管理制度

貨幣資金預算管理能夠有效提高資金的利用效率，財務(wù)部門應(yīng)當針對市場經(jīng)濟變化和內(nèi)外部環(huán)境穩(wěn)定性，以及企業(yè)發(fā)展目標和經(jīng)營計劃等多方面，制定出科學合理的貨幣資金預算結(jié)果，并且根據(jù)在資金使用過程中根據(jù)預算指導執(zhí)行，提高資金的使用效率。

4.加強貨幣資金內(nèi)部監(jiān)督力度

企業(yè)應(yīng)當加快對審計部門的完善，確保其工作的地理性，審計部門應(yīng)當對貨幣資金內(nèi)部控制進行日常審計，提升部門的監(jiān)督力度，保障貨幣資金的合理使用。除此之外，還要對企業(yè)內(nèi)部貨幣資金的使用情況和收支數(shù)據(jù)進行定期考核，約束相關(guān)人員的行為，避免出現(xiàn)資金挪用等情況發(fā)生。企業(yè)還應(yīng)當積極完善員工的獎懲制度，責任明確到人，激發(fā)員工的工作熱情。

四、結(jié)語

企業(yè)發(fā)展離不開貨幣資金內(nèi)部控制，要想保障企業(yè)的健康發(fā)展，需要不斷規(guī)范會計核算流程，提升對貨幣資金內(nèi)部控制的意識和力度，實行全面的預算管理制度，加快審計部門的建設(shè)，提高貨幣資金的利用效率，降低財務(wù)風險，使企業(yè)能夠維持穩(wěn)定的內(nèi)部資金環(huán)境，為企業(yè)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

參考文獻

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