王海鷹

摘 要 本文分析和闡述了國有企業(yè)內(nèi)部審計在內(nèi)部控制工作中的重要性和地位，闡述內(nèi)部審計工作存在的弊端和缺陷，在此基礎(chǔ)上研究了加強內(nèi)部審計工作的方法和路徑。

關(guān)鍵詞 國有企業(yè) 內(nèi)部審計 內(nèi)部控制 作用

內(nèi)部控制伴隨著管理現(xiàn)代化而生，是國有企業(yè)管理發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物。內(nèi)部控制的發(fā)展和健全使內(nèi)部審計工作從完全的、詳細的審計模式發(fā)展成為建立在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的抽樣審計模式。內(nèi)部審計是評價內(nèi)部控制系統(tǒng)運行情況的重要途徑，內(nèi)部控制則是內(nèi)部審計工作開展和運行的基礎(chǔ)。實施相關(guān)內(nèi)部審計程序之后，內(nèi)部審計人員可以對內(nèi)部控制工作做出客觀科學(xué)的評價，及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的問題和弊端，加強國有企業(yè)管理機制建設(shè)，為提升國有企業(yè)經(jīng)濟效益奠定良好基礎(chǔ)。

一、內(nèi)部審計對國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

（一）內(nèi)部審計可以加強風(fēng)險防控

在內(nèi)部控制制度建設(shè)和運行過程中，我們不難發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)運行是受到內(nèi)外部多種因素影響和控制的，這些因素一方面包括環(huán)境要素，另一方面則包含內(nèi)部管理要素。在國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中加入內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，不僅能夠起到有效防范風(fēng)險的重要作用，還能結(jié)合國有企業(yè)當前的發(fā)展目標和生產(chǎn)經(jīng)營要素及時地調(diào)整規(guī)章制度，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)流程的雙重檢查與核實，使國有企業(yè)運營一直受到有效的約束和監(jiān)督。審計人員可以根據(jù)審計檢查的結(jié)果總結(jié)同類問題的癥結(jié)，并組織小組長和內(nèi)部審計人員召開會議進行研討和溝通，提出針對性的整改措施，為國有企業(yè)經(jīng)濟活動順利開展提供良好基礎(chǔ)。

（二）內(nèi)部審計可以對內(nèi)部控制運行效果進行有效評價

作為加強國有企業(yè)經(jīng)營管理的重要途徑和方式，內(nèi)部控制同時也是內(nèi)部審計工作的要點和關(guān)鍵，內(nèi)部控制工作是一種貫穿國有企業(yè)經(jīng)濟活動全過程的控制手段。在內(nèi)部控制審計之中，監(jiān)督和檢查的目的不是為了糾錯和懲戒，而是為實現(xiàn)國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標、完成生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)服務(wù)。

（三）內(nèi)部審計可以完善內(nèi)部控制機制

從本質(zhì)上看，內(nèi)部審計也是評價內(nèi)部控制體系是否健全和有效的重要監(jiān)督力量，在測試內(nèi)部控制制度是否健全和有效的過程中，能夠?qū)衅髽I(yè)日常經(jīng)濟活動的合理性、有序性和可控性進行及時揭露，將內(nèi)部控制工作中最薄弱的環(huán)節(jié)展現(xiàn)出來，并提出針對性的整改措施。在對國有企業(yè)經(jīng)濟活動資料進行審查的過程中，內(nèi)部控制是否健全和有效能夠一覽無余，也便于內(nèi)部審計人員提出完善的解決措施，以更高的效率參與經(jīng)營管理之中，構(gòu)建更良好的國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)部環(huán)境。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制審計現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計缺乏獨立性

獨立性是內(nèi)部審計工作開展的基礎(chǔ)，是彰顯內(nèi)部審計工作存在意義的前提。但是不少國有企業(yè)仍然將內(nèi)部審計部門歸于財務(wù)部門行政管控，部分國有企業(yè)甚至沒有設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門。在同一領(lǐng)導(dǎo)人同時負責審計工作和財務(wù)工作的管理體制下，內(nèi)部審計工作的獨立性可想而知，難以對國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營進行客觀準確的預(yù)判，導(dǎo)致內(nèi)部審計職責的發(fā)揮一直處于壓抑狀態(tài)。

（二）對內(nèi)部審計的認識存在誤區(qū)

很多國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對內(nèi)部審計的認識較為狹隘，將內(nèi)部審計工作簡單地理解為財務(wù)部門的檢查，并將之和其他部門孤立起來。部分國有企業(yè)認為內(nèi)部審計如果查出問題會影響工作隊伍的穩(wěn)定和領(lǐng)導(dǎo)人員領(lǐng)導(dǎo)的順暢性，個別審計人員對國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的背景、流程不甚了解，導(dǎo)致審計過程困難重重、失去焦點和重點，嚴重降低內(nèi)部審計工作效率，內(nèi)部審計工作效用發(fā)揮不出來。

（三）沒有充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)

在信息技術(shù)快速發(fā)展的時代背景下，國有企業(yè)內(nèi)部審計部門漸漸進入信息化審計模式，這在很大程度上提升了內(nèi)部審計工作的效率和效果。但是筆者在實踐過程中發(fā)現(xiàn)很多國有企業(yè)內(nèi)部審計操作過程具有一定的弊端和問題。

三、發(fā)揮內(nèi)部審計在國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的作用的途徑

（一）建立完善的內(nèi)部控制機制

要讓內(nèi)部審計在內(nèi)部控制工作中彰顯效用，首先要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制工作機制，因為任何工作的開展都需要一定的制度作為支撐。內(nèi)部控制機制的完善在完善內(nèi)部管理上具有很強的現(xiàn)實意義，便于形成脈絡(luò)清晰和權(quán)責分明的國有企業(yè)形象，使國有企業(yè)內(nèi)部各個職能部門之間能夠形成良性監(jiān)督機制。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制機制的監(jiān)督者，能夠在檢測機制運行的同時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，在無形之中提升國有企業(yè)經(jīng)營管理水平。與此同時，良好的內(nèi)部控制機制能夠為內(nèi)部控制作用的發(fā)揮奠定良好的基礎(chǔ)，形成內(nèi)部控制和內(nèi)部審計工作相互依存、相互促進的國有企業(yè)內(nèi)部管理形態(tài)。

（二）加強內(nèi)部審計監(jiān)督工作

國有企業(yè)應(yīng)當針對內(nèi)部審計工作制訂完善的工作計劃，合理安排日常經(jīng)營業(yè)務(wù)審計、專項審計和經(jīng)濟責任審計之間的工作，加強對國有企業(yè)經(jīng)營管理重點業(yè)務(wù)的專項監(jiān)督，將內(nèi)部審計工作的重點放在重大問題的考核上，避免出現(xiàn)內(nèi)部控制制度流于形式或形同虛設(shè)的情況，加大內(nèi)部審計工作執(zhí)行力度，將內(nèi)部審計工作質(zhì)量和內(nèi)部審計人員工資掛鉤，循序漸進地引導(dǎo)國有企業(yè)完善內(nèi)部管理機制，提升管理績效。

（三）建立科學(xué)完善的內(nèi)部審計評價體系

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當針對內(nèi)部控制工作的開展設(shè)置完善的評價體系，用以判斷日常審計工作中出現(xiàn)的問題的嚴重性，對相關(guān)問題進行定性和評價，提升國有企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題的敏感性和積極性，使國有企業(yè)管理人員和審計人員的能力和素質(zhì)在無形之中得到提升，確保內(nèi)部審計的工作質(zhì)量和工作效率，為內(nèi)部審計工作在內(nèi)部控制和國有企業(yè)內(nèi)部重要性的確立奠定良好的基礎(chǔ)。

（作者單位為中電投錦州港口有限責任公司）

參考文獻

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