周媛 劉志遠(yuǎn)

摘 要：現(xiàn)階段，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的十分的迅速，科學(xué)技術(shù)的發(fā)展水平也有了很大的提高。為了有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，順利實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)步高效發(fā)展，企業(yè)必須不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立健全內(nèi)控體系。但是從現(xiàn)階段企業(yè)的內(nèi)控發(fā)展情況看，很多企業(yè)內(nèi)控工作效果并不理想，內(nèi)控工作存在較多問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)控制度的完善是內(nèi)控有效開(kāi)展的前提和基礎(chǔ)，就此我們對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行研究，從防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的角度構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生機(jī)率以及風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生時(shí)所帶來(lái)的負(fù)面影響降至最低，從而切實(shí)提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)?；诖?，本文就在分析內(nèi)控制度完善的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)控相關(guān)問(wèn)題提出了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，由此探究?jī)?nèi)控制度完善的有效措施，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效內(nèi)控防范風(fēng)險(xiǎn)提供一定的理論依據(jù)。

關(guān)鍵詞：完善；企業(yè)內(nèi)控體系；防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

在內(nèi)部控制方面國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家通過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的摸索，已經(jīng)比較成熟和完善了，其理論和經(jīng)驗(yàn)也主導(dǎo)了國(guó)際內(nèi)部控制發(fā)展的方向。我國(guó)在內(nèi)部控制領(lǐng)域起步較晚，對(duì)內(nèi)部控制的全面認(rèn)識(shí)也才剛剛開(kāi)始，所以我國(guó)企業(yè)目前在內(nèi)部控制上海存在著諸多問(wèn)題。這就對(duì)我國(guó)快速建立和完善內(nèi)部控制相關(guān)法律，企業(yè)尋求和建立更為合適的內(nèi)部控制體系提出了更加迫切的要求。

1 企業(yè)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析

完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，有效的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)策略是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要保證。無(wú)論是內(nèi)控體系建設(shè)，還是風(fēng)險(xiǎn)管理，都是為了企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中發(fā)展壯大。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)能否有效防范主要取決于企業(yè)內(nèi)部控制體系是否健全有效合理的運(yùn)行，但在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理中，還存在著諸多需要改善的地方，導(dǎo)致內(nèi)部控制現(xiàn)狀并不樂(lè)觀，主要體現(xiàn)在以下方面存在的問(wèn)題：

1.1 企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境欠缺，沒(méi)有形成全員內(nèi)控的理念

現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中，太過(guò)于追求企業(yè)的利潤(rùn)最大化，從而容易忽略最基礎(chǔ)的內(nèi)部控制的重要性，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部控制的意義和重要性沒(méi)有做到深入了解，更沒(méi)有認(rèn)識(shí)到完善的內(nèi)部控制體系能夠有效地降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。從領(lǐng)導(dǎo)到員工對(duì)內(nèi)部控制沒(méi)有足夠的重視，沒(méi)有形成一個(gè)理念，導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的缺失。

1.2 內(nèi)部控制制度缺乏有效的整合

企業(yè)內(nèi)部控制制度并不是獨(dú)立存在的，它是與其他部門(mén)的制度相適應(yīng)的。并不是所有企業(yè)的內(nèi)控制度都是千篇一律的模式，每一個(gè)企業(yè)的內(nèi)控制度都應(yīng)當(dāng)是結(jié)合各自企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理特點(diǎn)提煉得出的。全面的研究企業(yè)各部門(mén)制度的邊界，從而使制度既能夠有效的對(duì)接，又不會(huì)引起重疊，而且要對(duì)各項(xiàng)制度予以細(xì)化，才能進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)控制度的可操作性。

1.3 內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性、權(quán)威性

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的再控制，本身就應(yīng)從第三者的立場(chǎng)上客觀公正地對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督進(jìn)行再監(jiān)督，它的地位應(yīng)當(dāng)是超然獨(dú)立的。但是目前企業(yè)大部分內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與其他職能部門(mén)平行，這樣就無(wú)法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性和權(quán)威性。

1.4 風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

在企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展的過(guò)程中，時(shí)刻面臨著一些未知的風(fēng)險(xiǎn)，這也必然會(huì)對(duì)企業(yè)造成一定的威脅。一些企業(yè)正因?yàn)闆](méi)有建立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理了體系，導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)防范的失敗，給企業(yè)造成了巨大的損失甚至破產(chǎn)。我們的企業(yè)往往在遭受損失后才能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理給予足夠的

關(guān)注。

2 完善企業(yè)內(nèi)控體系，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

2.1 內(nèi)控理念要融入企業(yè)文化，營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)控體系的建設(shè)具有全面性和系統(tǒng)性的特點(diǎn)，需要全體員工的積極參與，強(qiáng)化員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并有效落實(shí)到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中。企業(yè)文化作為一種現(xiàn)代管理的科學(xué)方法，具有導(dǎo)向、激勵(lì)、凝聚、融合、輻射的功能，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的精神支柱和動(dòng)力源泉。國(guó)有企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)要注重將內(nèi)控理念融入到企業(yè)文化中，充分發(fā)揮企業(yè)文化對(duì)企業(yè)員工的導(dǎo)向、凝聚作用，引導(dǎo)員工樹(shù)立內(nèi)控理念，掌握內(nèi)控知識(shí)，遵守內(nèi)部控制制度，凝聚員工內(nèi)控共識(shí)，形成統(tǒng)一的內(nèi)控思想，營(yíng)造良好的內(nèi)控文化氛圍，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的“軟”控制。

2.2 內(nèi)控體系建設(shè)不僅僅是制度完善還要注重持續(xù)改進(jìn)

內(nèi)控體系建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不能一蹴而就，需要一個(gè)持續(xù)改進(jìn)、不斷優(yōu)化的過(guò)程。國(guó)有企業(yè)不缺乏管理控制措施與手段，缺乏的是對(duì)管理控制措施動(dòng)態(tài)、持續(xù)的提升改進(jìn)。行業(yè)新政策的出臺(tái)、市場(chǎng)需求變動(dòng)等都會(huì)引起企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，環(huán)境一變，企業(yè)就要做出應(yīng)對(duì)，做出必要的創(chuàng)新變革。若內(nèi)控體系不能隨之更新完善，那么內(nèi)控體系必將不能滿足企業(yè)發(fā)展需要，而變成了一紙空文。

2.3 強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督職能

增強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督部門(mén)的獨(dú)立性，對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題可以獨(dú)立思考，做出判斷，保證經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立，不會(huì)在經(jīng)濟(jì)上受制于監(jiān)督單位，可以獨(dú)立自主地開(kāi)展工作。不斷提高內(nèi)控監(jiān)督的權(quán)威性，使其在地位上高于其他職能部門(mén)，具有高度的權(quán)威性。保證內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性。只有不斷強(qiáng)化內(nèi)控人員的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，嚴(yán)格按照內(nèi)控規(guī)范運(yùn)作，堅(jiān)持客觀公正的原則，才能對(duì)真實(shí)情況起到最有效的監(jiān)督；只有不斷強(qiáng)化組織紀(jì)律，通過(guò)紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)等內(nèi)部單位對(duì)內(nèi)控工作的過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行再監(jiān)督，才能對(duì)內(nèi)控監(jiān)督工作提供必要的保證。

2.4 切實(shí)提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度將直接影響到企業(yè)的生存和發(fā)展等能力，并將對(duì)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力產(chǎn)生作用。在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)與管理過(guò)程當(dāng)中，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制之間的關(guān)系并非是一成不變的。在制定戰(zhàn)略這一階段，內(nèi)部控制主要是服務(wù)于風(fēng)險(xiǎn)管理之需求：而到了戰(zhàn)略實(shí)施這一階段之后，風(fēng)險(xiǎn)管理主要就體現(xiàn)在內(nèi)部控制之過(guò)程。不管以上兩者之間的關(guān)系怎么樣，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行積極管理依然是實(shí)施內(nèi)部控制之大勢(shì)所趨。風(fēng)險(xiǎn)是與人類(lèi)活動(dòng)共存的，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)發(fā)展是同時(shí)出現(xiàn)、不可分割的；社會(huì)是發(fā)展的，環(huán)境是變化的，所以，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是不斷變化的；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)發(fā)展訴求是成正比的。以積極的態(tài)度對(duì)待企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。既然風(fēng)險(xiǎn)是伴隨企業(yè)共存的，在選擇機(jī)遇的同時(shí)也就選擇了風(fēng)險(xiǎn)，那么企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不僅是可以規(guī)避的，而且是可以選擇和利用的。在防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中，我們圍繞各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立起富有成效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，并通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估、分析與報(bào)告等各種措施，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展全面性防范與控制。

在現(xiàn)代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中，內(nèi)部控制已經(jīng)成為了永恒的話題。內(nèi)部控制是企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的重要因素，也是社會(huì)進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的日趨復(fù)雜，企業(yè)所處的環(huán)境也更加多變，企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的不確定性和多樣性的特點(diǎn)更加明顯，企業(yè)只有將內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理融合起來(lái)，形成風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向型的內(nèi)部控制體系才能更好的進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

3 結(jié)語(yǔ)

和現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度相比較，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制制度已經(jīng)不適合現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展了，它存在的許多漏洞使它不能適應(yīng)目前的經(jīng)濟(jì)狀況。只有完善內(nèi)部控制體系以及防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，才能使企業(yè)在經(jīng)濟(jì)不斷變化的今天不被淘汰。想要完善內(nèi)控制度、防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，就要加強(qiáng)內(nèi)控和防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，做好基礎(chǔ)工作，并且在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中找出其漏洞加以補(bǔ)救，嚴(yán)格監(jiān)督內(nèi)控制度的具體實(shí)施情況，從而避免貪污等違法行為的發(fā)生。

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