摘 要:隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展,大數(shù)據(jù)滲透到了各行各業(yè),環(huán)境審計也不例外。相對于傳統(tǒng)審計,大數(shù)據(jù)背景下的環(huán)境審計面領(lǐng)著很大的挑戰(zhàn)。本文從大數(shù)據(jù)和環(huán)境審計的含義出發(fā),分析了大數(shù)據(jù)背景下環(huán)境審計面臨的挑戰(zhàn),并針對各個挑戰(zhàn)提出相應(yīng)的建議對策。
關(guān)鍵詞:大數(shù)據(jù);環(huán)境審計;審計數(shù)據(jù)
大數(shù)據(jù)時代的到來,使得各行各業(yè)的信息系統(tǒng)規(guī)模不斷擴(kuò)大。大數(shù)據(jù)一方面帶來了大量的信息,另一方面,影響了人類生活的各方面,而審計,也在大數(shù)據(jù)背景下快速發(fā)展。隨著被審計單位信息化的不斷普及,審計數(shù)據(jù)的不斷加大,傳統(tǒng)的環(huán)境審計受到了新的挑戰(zhàn)。
1 大數(shù)據(jù)背景下環(huán)境審計
1.1 大數(shù)據(jù)的含義
“大數(shù)據(jù)”是指以多元形式搜集而來的龐大數(shù)據(jù)組。它的特點(diǎn)是數(shù)據(jù)體量巨大、數(shù)據(jù)類型繁多、價值密度低和處理速度快。對海量數(shù)據(jù)進(jìn)行存儲和分析是大數(shù)據(jù)最核心的價值。和其他技術(shù)相比,大數(shù)據(jù)具有“廉價、迅速、優(yōu)化”這三方面的優(yōu)勢。
1.2 環(huán)境審計含義
環(huán)境審計是對被審計單位與環(huán)境有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行鑒證,主要是看相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動是否合法、合理、有效以及相關(guān)資料是否真實、
公允。
2 大數(shù)據(jù)背景下環(huán)境審計面臨的挑戰(zhàn)
2.1 大數(shù)據(jù)對環(huán)境審計法律法規(guī)的挑戰(zhàn)
在我國,現(xiàn)行的審計法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則中都沒有體現(xiàn)大數(shù)據(jù)的相關(guān)內(nèi)容,這就使得大數(shù)據(jù)技術(shù)在環(huán)境審計中的推廣和應(yīng)用受到了一定的阻礙。只有建立健全相關(guān)法律法規(guī),審計人員在進(jìn)行環(huán)境審計時才有相關(guān)依據(jù)和基礎(chǔ),才能使得大數(shù)據(jù)技術(shù)在環(huán)境審計中順利進(jìn)行。從利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對審計信息進(jìn)行搜集、儲存,到對審計證據(jù)進(jìn)行分析、最后得出相應(yīng)的審計結(jié)論,整個審計流程中通過相關(guān)的法律法規(guī)與審計準(zhǔn)則,審計人員才能有法可依,有章可循。
2.2 大數(shù)據(jù)對應(yīng)對環(huán)境審計風(fēng)險的挑戰(zhàn)
一方面,在大數(shù)據(jù)背景下進(jìn)行環(huán)境審計需要構(gòu)建新的審計信息平臺。從多年經(jīng)驗來看,一個好的信息平臺能夠提供給公眾更多的信息和資料,達(dá)到信息的公開和透明化,使得政府審計工作能夠得到公眾的信任和支持,從而相關(guān)審計工作能夠順利進(jìn)行。但是,對于電子信息環(huán)境審計平臺的構(gòu)建與優(yōu)化卻是一個較大難題,首先就是需要相關(guān)電子信息化人員,其次就是需要篩選合適的指標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn),以及要考慮平臺與環(huán)境審計工作的對接和同步性,這些都會加大我們的審計風(fēng)險。
另一方面,在進(jìn)行審計數(shù)據(jù)分析時需要用到相應(yīng)的大數(shù)據(jù)分析的運(yùn)算工具。但是,大數(shù)據(jù)分析平臺可以選擇的商家數(shù)量較多,選擇一個適合自己的大數(shù)據(jù)分析平臺非常重要。相關(guān)審計部門需要結(jié)合自己的需求對被審計單位的各方面情況進(jìn)行分析,然后據(jù)此來選擇適合自己的大數(shù)據(jù)分析平臺。對此分析平臺應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)的測試,看最后的結(jié)果是否符合我們的要求。因為如果一旦選擇了不適用的平臺,不僅會對進(jìn)一步審計工作造成困難,還會造成較高的審計風(fēng)險。
2.3 大數(shù)據(jù)對環(huán)境審計人才的挑戰(zhàn)
與傳統(tǒng)審計相比,環(huán)境審計工作中會涉及到大量的環(huán)境檢測的技術(shù)指標(biāo),而理解、掌握和運(yùn)用這些技術(shù)指標(biāo)需要一定的檢測裝備和高級專業(yè)技術(shù)人才,本身比傳統(tǒng)審計需要更多的復(fù)合性人才,而在大數(shù)據(jù)環(huán)境下,數(shù)據(jù)的處理和應(yīng)用就更加考量審計人員的綜合素質(zhì),這對審計人才隊伍的建設(shè)又提出了更高的要求。為了保證審計結(jié)論的客觀性和權(quán)威性,必須擁有更多復(fù)合型的審計人才,這樣才能減少大數(shù)據(jù)帶來的審計風(fēng)險,才能保證環(huán)境審計工作能夠有效的進(jìn)行。
3 大數(shù)據(jù)背景下環(huán)境審計面臨挑戰(zhàn)的應(yīng)對措施
3.1 建立健全大數(shù)據(jù)相關(guān)的審計法律法規(guī)與審計指南
目前,我國已有一些計算機(jī)審計的相關(guān)規(guī)定,例如《審計署關(guān)于計算機(jī)審計的暫定規(guī)定》《審計機(jī)關(guān)計算機(jī)輔助審計方法》等。但是,對大數(shù)據(jù)相關(guān)的內(nèi)容還沒有相關(guān)法律法規(guī)的明確規(guī)定。在我國,大數(shù)據(jù)在審計中的應(yīng)用剛剛起步,為了使大數(shù)據(jù)在審計領(lǐng)域中能夠充分發(fā)揮作用,必須建立健全一套適合我國國情的審計法律法規(guī)與審計準(zhǔn)則體系。首先,在《審計法》中應(yīng)該增加有關(guān)大數(shù)據(jù)與環(huán)境審計的條款,確立在審計工作中利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的合法性,使相關(guān)審計人員在進(jìn)行審計中有法可依。同時,由于大數(shù)據(jù)涉及大量的數(shù)據(jù)信息,有可能涉及到商業(yè)秘密甚至國家秘密,因此立法機(jī)關(guān)要對大數(shù)據(jù)技術(shù)的基本操作進(jìn)行規(guī)范,構(gòu)建環(huán)境責(zé)任審計規(guī)范與法律體系。二是建立健全一套適應(yīng)大數(shù)據(jù)背景的環(huán)境審計指南。可以結(jié)合我國國情,借鑒他國先進(jìn)經(jīng)驗,制定出順應(yīng)時代發(fā)展的環(huán)境審計指南,既包括宏觀層面、系統(tǒng)性的指導(dǎo),也包括詳細(xì)的操作準(zhǔn)則與實施指南。
3.2 構(gòu)建大數(shù)據(jù)背景下環(huán)境審計工作平臺
大數(shù)據(jù)背景下環(huán)境審計工作技術(shù)與平臺的構(gòu)建,是確保環(huán)境審計工作者實現(xiàn)工作目標(biāo)的硬件基礎(chǔ),在此過程中,環(huán)境審計單位有必要從以下幾個方面作出努力:一是環(huán)境審計工作有必要使用云計算。云計算的出現(xiàn),改變了傳統(tǒng)IT產(chǎn)業(yè)運(yùn)行模式,同時也實現(xiàn)了與傳統(tǒng)行業(yè)的融合。在大數(shù)據(jù)以及云計算迅猛發(fā)展的背景下,包括環(huán)境審計在內(nèi)的行業(yè),都必須通過與云計算實現(xiàn)結(jié)合來獲得新的增長點(diǎn),因此,使用云計算,對于提升環(huán)境審計工作效率與質(zhì)量都具有著重要意義;二是推廣物聯(lián)網(wǎng)。雖然當(dāng)前的物聯(lián)網(wǎng)發(fā)展并沒有達(dá)到較高的程度,也沒有獲得較高的普及率,但是物聯(lián)網(wǎng)與各個行業(yè)的融合也是一種必然的趨勢,特別是在大數(shù)據(jù)時代中,數(shù)據(jù)的海量性特征對于物聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展而言發(fā)揮著重要的推動作用,而物聯(lián)網(wǎng)在環(huán)境審計中的應(yīng)用,也會給環(huán)境數(shù)據(jù)的挖掘與分析帶來很大的便利。
3.3 加強(qiáng)環(huán)境審計人才隊伍建設(shè)
在大數(shù)據(jù)環(huán)境下,一方面要使環(huán)境審計隊伍能夠轉(zhuǎn)變自身傳統(tǒng)的審計意識,也就是要求相關(guān)人員能夠認(rèn)識到新的審計環(huán)境、新的審計職務(wù)、新的審計義務(wù)以及自身在大數(shù)據(jù)背景下環(huán)境審計中所扮演的角色。另外,在審計單位強(qiáng)化培訓(xùn)工作的基礎(chǔ)上,審計人員也需要樹立終身學(xué)習(xí)意識,重視自身專業(yè)素養(yǎng)、政治素養(yǎng)特別是信息素養(yǎng)的強(qiáng)化,從而實現(xiàn)自身職位勝任能力的持續(xù)提升。二是在大數(shù)據(jù)環(huán)境下,要提高環(huán)境審計隊伍的整體素養(yǎng),要求審計隊伍能夠在審計工作中保持自身的專業(yè)性。而這要求審計單位能夠重視對審計人員開展專業(yè)性培訓(xùn),在此過程中,審計單位可以考慮在互聯(lián)網(wǎng)中建立起一個經(jīng)驗分享與知識交流的平臺,并可以邀請一些審計專家、計算機(jī)專家等為環(huán)境審計人員提供在線問答,從而提高環(huán)境審計工作者實際解決問題的能力。三是審計單位有必要針對資源環(huán)境審計工作者強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)知識與信息化知識的普及,從而為資源環(huán)境審計工作者數(shù)據(jù)挖掘能力與鑒別能力的提升奠定良好的基礎(chǔ)。
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作者簡介
任琳(1988-),女,山西太原人,碩士,講師,研究方向:審計學(xué)。