李珊珊 劉香紅 劉擁軍 殷虹浩

摘 要：地勘單位作為事業(yè)單位，有其自己的特色，由于長期受政府管制，其改革也并不是一帆風順。地勘單位現(xiàn)行的狀況是一方面在不斷地往市場化方向走，但是另一方面被事業(yè)單位的行政體制所牽制，事企模糊加大了會計核算以及財務預算的難度。因此，預算控制也深受其地勘性質體制的影響。本文首先闡述了預算控制的職能及其優(yōu)點；其次論述了地勘單位預算編制的原則，程序和內(nèi)容；深入講述了現(xiàn)階段地勘單位預算控制存在的問題；最后文章提出了一些解決問題的途徑。

關鍵詞：地勘單位 預算控制 執(zhí)行情況

一、引言

預算控制對于一個單位來說至關重要，一方面，單位可以通過預算控制來合理地控制企業(yè)的成本和費用，另一方面通過對預算的達成情況對員工或者部門進行一定的考核，也能在一定程度上分析單位的成本和費用。地勘單位與一般的單位有相似的地方，但是也有很大的不同。因此，其預算控制的執(zhí)行情況與別的性質的企業(yè)會有很大的差異。

不言而喻，企業(yè)的最終目標都是贏得更多的利潤，但是地勘單位的特殊性質使得盈利只是其中的一個目標，地勘單位還肩負著國家和社會的重任，因此，地勘單位不同于一般的企業(yè)。但是隨著市場經(jīng)濟的推動，地勘單位也開始改革。現(xiàn)階段，地勘單位的事業(yè)單位性質正逐漸地在往企業(yè)方面轉，但是這樣的轉變并不是一時半會能夠完成的。因此，對于預算控制來說，地勘單位有其特殊性。

二、預算控制的職能

（一）戰(zhàn)略管理

預算控制與公司的戰(zhàn)略密不可分。預算控制的一大重要職能就是幫助管理者進行戰(zhàn)略管理。一個單位的戰(zhàn)略管理必然與這個單位的長期計劃相關，是一種長遠的謀略。因此，預算控制與單位的戰(zhàn)略管理息息相關。預算控制就是將單位的戰(zhàn)略拆分成幾段可行的目標，并將其一個個實現(xiàn)。同時根據(jù)預算完成情況可以知悉單位的戰(zhàn)略執(zhí)行情況。

（二）成本控制

預算控制的另一個重要職能就是成本控制。通過對預算的考量來了解成本費用的情況。假如成本和費用在預算范圍內(nèi)，那么下一年度是否可以再降低其成本或者費用，編制新的預算；倘若成本費用在預算范圍之外，需要考慮是哪部分成本所占比例較大，可不可以改進或者縮減。通過對預算的分析，可以總結出成本費用的使用情況，也可以調整單位成本費用的預算，使其符合單位的發(fā)展。

（三）績效考核

通過對預算完成情況的考評，可以對部門或者員工進行績效考核?？冃Э己朔绞蕉喾N多樣，預算的完成情況也是績效考核的一種方式。并且這種方式可以結合員工或者部門的業(yè)績一同進行，多方面進行績效考核有利于員工工作的積極性，也有利于單位的長遠發(fā)展。

三、預算編制的原則和程序

（一）預算編制原則

預算的編制原則總體而言可以概括為四個方面：高效，系統(tǒng)，適度，清晰。所謂高效是指單位編制的預算必須是高效的，可執(zhí)行力強的，而不是不可執(zhí)行的。系統(tǒng)是指單位不能以某個部門或者某個員工為核心來編制預算，應當結合整個單位的情況對預算做一個整體的規(guī)劃。適度是指預算不能脫離實際，夸大其詞，必須與單位的發(fā)展現(xiàn)狀相關。所謂清晰是指單位需要制定清晰明了的計劃，而不是編制一些員工都看不懂的預算，這個預算必須清晰明白，便于執(zhí)行。

（二）預算編制程序

1、全面預算編制程序

全面預算是一個比較復雜且工程較大的項目，它的完成需要整個單位的配合。全面預算編制程序一般由五個步驟組成，分別是預算目標的提出，預算的編制，預算的落實以及預算的考核。具體程序和步驟如圖1所示。

圖1中顯示目標的提出，可以由上而下，也可以由下而上。所謂由上而下是指由職工代表大會或者管理層對單位進行整體規(guī)劃，提出單位的預算目標，由下而上是指由各部門提出自己本部門的預算目標并上報給職工代表大會或者管理層。一般預算編制是由各個責任中心負責的，每個部門根據(jù)自己的情況來編制一個合理的預算。每個部門的預算一般由預算管理委員會進行審核，將審核過的預算再提交給職工代表大會或者管理層。再將審核過的預算分派到每個部門甚至每個員工，將預算進行落實。一個周期結束后，需要對預算進行考核，預算管理委員會根據(jù)各部門預算的完成情況對其進行考核，根據(jù)考核情況實施一定的獎懲措施。

2、各預算種類之間的相互關系

預算的種類主要包括經(jīng)營預算，資本預算，資金預算和財務預算。其中經(jīng)營預算包括銷售預算，生產(chǎn)預算，期末存貨，直接原材料、人工，制造費用等等；資本預算是指更新固定資產(chǎn)等等的一些支出或者預算；資金預算反映了單位的整體收入與支出；財務預算包括整體的財務流向，形成相應的損益表、資產(chǎn)負債表等。一般而言，銷售預算是整個預算的起點，根據(jù)銷售預算推測生產(chǎn)預算，所需原材料人工和制作費用等等，購置相應的固定資產(chǎn)，安排一定的人力資源保障，預估一定的費用支出，最后形成預計損益表和資產(chǎn)負債表。

四、現(xiàn)階段地勘單位預算控制存在的問題

（一）預算管理意識淡薄

地勘單位有其自己的特殊性。在2015年全面預算法實施之前，地勘單位是大多數(shù)事業(yè)單位一樣，根據(jù)項目和業(yè)務量對資金進行撥付，缺乏一定的監(jiān)督和控制。資金的投放存在很大的隨意性，基本上不存在預算一說。2015年全面預算法實施之后，地勘單位也被納入要求進行全面預算的范圍，但是由于其已經(jīng)形成了重業(yè)務輕預算的概念，導致現(xiàn)在實施起來有點費力。就目前的狀況來說，大部分地勘單位的預算管理意識還是比較淡薄的。之前的事業(yè)單位體制使得地勘單位對于自己的經(jīng)費缺乏一定的管理和控制，因此長久以來，地勘單位并沒有形成一個長期有效的預算管理制度。而這一切也正是由于地勘單位預算管理意識淡薄形成的。

（二）缺乏完整的體系保障

單位預算是一個長久的且復雜的過程，單憑一人之力或者單憑一個部門之力是無法完成的。一個良好的預算必然會配備一套完善的預算體系，也是一個全員參與的過程。大部分地勘單位還處在半事業(yè)單位半企業(yè)狀態(tài)，一方面保有事業(yè)單位的性質，一方面又在努力向市場經(jīng)濟靠攏。因此，對于現(xiàn)階段的地勘單位來說，完善的預算體系還沒有建立起來，預算意識還比較缺乏。具體表現(xiàn)在，大部分的地勘單位的預算流于形式。預算只是由財務部門或者財務的費用或者生產(chǎn)部門進行編制。財務編制預算也沒有結合每個部門的實際情況進行編制，只是根據(jù)往年的一些收入支出進行預算編制。因此，這樣的預算存在一定的片面性，缺乏整體效果，不利于單位長遠發(fā)展。預算管理體系是一個有計劃的，有組織的，且有執(zhí)行力的體系，它必須要單位全員參與，也必須要統(tǒng)籌安排，不然所謂預算將只是形同虛設。

（三）控制形同虛設

地勘單位有其特殊性，長期受事業(yè)單位性質所影響，預算控制意識淡薄，合理完善的預算控制體系也還沒有建立起來。在這樣的一種情況下，預算控制顯得薄弱和無力。由于長期注重業(yè)務，經(jīng)費也是根據(jù)項目和業(yè)務大小進行的撥付，地勘單位對于經(jīng)費的控制存在一定的瓶頸。大部分地勘單位的業(yè)務比較特殊，有一些特殊的業(yè)務經(jīng)費要求可能在預算之外，因此，很容易出現(xiàn)資金亂用，經(jīng)費超支以及資金挪用等等現(xiàn)象。這種現(xiàn)象的產(chǎn)生一方面是由于地勘單位長期受事業(yè)單位性質的影響，缺乏良好的預算控制體系，另一方面也是由于地勘單位業(yè)務的特殊性。一旦出現(xiàn)控制形同虛設的局面，那么整個地勘單位的預算就變得無力。就目前的地勘單位預算管理的現(xiàn)狀來講，加強控制應當放在首位。

五、加強地勘單位預算控制的建議

（一）增強預算管理的意識

由上述問題可知，預算管理意識影響了整個預算體系的構建，也關系著預算控制的強弱。態(tài)度會嚴重影響行動，倘若連好的態(tài)度都沒有，那談何行動。預算管理意識是一個由內(nèi)而外的過程。首先，地勘單位要明確自身的定位，要明白預算對于單位的重要性，單位長久的發(fā)展與一個良好的預算密不可分。只有樹立一個良好的觀念才能更加有力地指導行動。其次，痛下決心改變以往陋習。地勘單位的特殊性質使得其預算顯得并不是那么重要，而這么多年都這樣過來了，因此在大部分預算單位的心中，以往的一切還是可以用的。事實上，改革的大潮一浪高過一浪，進步慢的單位必然被社會淘汰。單位明白這一點之后需要痛下決心改變以往的陋習，將舊制度打破重組，建立更加完善的良好的新制度。

（二）構建地勘單位的全面預算管理體系

全面預算管理體系需要單位整體配合，更加需要全員一起行動。只有這樣才能建立更加合理和完善的預算。全面預算管理體系主要包括以下幾個組織架構。

1、職工代表大會

職工代表大會擁有最高的決定權和投票權。在預算控制中，可以起到一個審核管理的作用。職工代表大會可以根據(jù)各部門制定的預算，對預算的總體情況進行分析以及審核，下發(fā)一些指令，使整個單位對預算進行落實。對于提交職工代表大會的預算，大會有投票權和決定權，能夠從整體上規(guī)劃單位的走向。

2、管理層會議

管理層管理單位大大小小的事情，對單位的預算控制有直接的領導權和控制權，需要對單位的預算負責。管理層根據(jù)各部門提交的預算，對其進行審核，提出一些合理化的建議，同時將審核通過的預算提交給職工代表大會。管理層在單位的地位是一個樞紐的作用，也是單位管理的核心。單位的預算只有先通過管理層會議的審議，才能提交給職工代表大會進行投票表決。

3、預算管理委員會

預算管理委員會是整個預算管理的核心。預算管理委員會的成員一般是部門的重要領導，如總會計師、每個科室負責人等等級別的人員構成。預算管理委員會需要統(tǒng)籌各個部門的預算，將其與單位的實際情況相結合。預算管理委員會需要提出具體的預算目標，將每個部門編制的預算進行相應的審核，提出合理化建議。同時，監(jiān)督各個部門的預算落實情況，建立相應的預算考評機制等等。預算管理委員會是整個預算管理的核心部門。

（三）加強預算控制

地勘單位預算控制較為薄弱，一方面是由于其性質的特殊，一方面是由于其預算意識淡薄。加強預算控制需要從里到外從上而下進行控制和監(jiān)督。領導層要根據(jù)具體的預算進行業(yè)務的經(jīng)費管理，不能通過拍腦袋決定戰(zhàn)略。同時，在制定預算的過程中，需要考慮到業(yè)務的一些特殊性，并給與其預算支持。進一步地完善預算編制，同時提高預算意識才能有效地控制預算，保證預算不超支，資金不亂用。

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