郭永強(qiáng)

摘 要：隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，就必然面臨上市的需求。但在企業(yè)進(jìn)行IPO申請(qǐng)中，只有少數(shù)企業(yè)能夠通過申請(qǐng)，成功上市。在所有IPO申請(qǐng)被駁回的企業(yè)中，大部分都是企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在缺陷所致。由此可見，擬上市公司要想實(shí)現(xiàn)成功上市，就必須構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。本文針對(duì)擬上市公司的這一需求，對(duì)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)做出探討，以期能為擬上市公司實(shí)現(xiàn)成功上市，做出指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：擬上市公司 IPO 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系 構(gòu)建研究

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是指企業(yè)內(nèi)部通過財(cái)務(wù)監(jiān)督制定出一系列的管理規(guī)則和措施的總稱。建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的目標(biāo)是為了完善公司的內(nèi)部管理。建立及完善企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，可以對(duì)于提高企業(yè)的考會(huì)計(jì)信息質(zhì)量及完善管理機(jī)制具有重要作用。擬上市公司之所以不能成功上市，其中一個(gè)重要原因就是公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系存在缺陷，由此影響了公司的內(nèi)控水平，致使公司內(nèi)控不符合五部委出臺(tái)的內(nèi)控基本規(guī)范，造成上市申請(qǐng)被駁回，上市計(jì)劃暫時(shí)失敗。

一、審視或建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

上市公司，如果已經(jīng)構(gòu)建起財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，就應(yīng)對(duì)已有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系進(jìn)行審視。從中找出問題，并采取相應(yīng)的解決措施。如果擬上市公司，還未建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，應(yīng)立即加以建立。才能從根本上，提高公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控水平。

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要對(duì)企業(yè)本身已經(jīng)擁有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系進(jìn)行回顧審視?；仡櫾谄髽I(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系時(shí)，是否經(jīng)過以下的構(gòu)建過程，是否存在不足之處。還未建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的企業(yè)就用從這幾點(diǎn)著手，進(jìn)行構(gòu)建。構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系主要包括四個(gè)大的方面。分別是制定內(nèi)控目標(biāo)、建立企業(yè)的項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)、進(jìn)行構(gòu)建調(diào)研、進(jìn)行制度實(shí)施。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要認(rèn)真審視，找出不足之處。

（二）完善相關(guān)制度

由于制度對(duì)實(shí)踐具有引導(dǎo)作用，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)認(rèn)真審視企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系相關(guān)制度是否完善。完善的內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)包含以下五個(gè)方面。成本管理制度；財(cái)務(wù)制度；綜合管理制度；人員管理制度；審批制度。通過審視制度的完善與否，及時(shí)找出制度中存在的不足和缺陷。以便更好的指導(dǎo)實(shí)踐。同時(shí)，未建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的企業(yè)應(yīng)及時(shí)建立完善相關(guān)制度，可參照以上五點(diǎn)。

二、對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善

（一）健全現(xiàn)金流管理

健全擬上市公司的現(xiàn)金流管理。主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容。分別是對(duì)公司的貨幣資金進(jìn)行規(guī)范管理、進(jìn)行公司資金的收付預(yù)算及優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)。企業(yè)只有從這三點(diǎn)著手，并切實(shí)落實(shí)到實(shí)踐中去，才能健全企業(yè)的現(xiàn)金流管理。

（二）完善采購流程

擬上市公司的經(jīng)濟(jì)效益直接受到物資及采購管理的影響。因此擬上市公司先需成立價(jià)格委員會(huì)。價(jià)格委員會(huì)的成員應(yīng)主要由企業(yè)的管理人員組成。以此對(duì)企業(yè)的采購工作進(jìn)行監(jiān)督及管理。價(jià)格委員會(huì)成員要密切關(guān)注市場(chǎng)動(dòng)向，根據(jù)市場(chǎng)的變化情況及時(shí)對(duì)價(jià)格做出調(diào)整。并且要根據(jù)企業(yè)的資金狀況制定出合理的采購計(jì)劃，避免存貨過多情況的產(chǎn)生。

（三）完善合同管理與審核

合同是企業(yè)之間進(jìn)行合作的重要保障與依據(jù)，擬上市公司應(yīng)對(duì)合同予以高度重視。在與其它合作伙伴簽訂合同時(shí)，一定要完善對(duì)合同的管理與審核，保障合同的正確性。仔細(xì)核驗(yàn)合同的內(nèi)容，跟進(jìn)執(zhí)行過程，了解合同的執(zhí)行情況。

（四）提高動(dòng)態(tài)管理水平

企業(yè)在實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系時(shí)，應(yīng)具有動(dòng)態(tài)管理的能力。即上市企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況和市場(chǎng)的變化情況，及時(shí)調(diào)整管理計(jì)劃。在管理過程中，要將企業(yè)的實(shí)際與發(fā)展需求相結(jié)合。選擇科學(xué)合理的內(nèi)控手段，促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)控管理水平。企業(yè)管理者要了解該公司當(dāng)前所處的整體環(huán)境，及時(shí)關(guān)注相關(guān)的經(jīng)濟(jì)政策及法律條令。

三、結(jié)束語

實(shí)現(xiàn)IPO是企業(yè)做大做強(qiáng)的必然途徑。要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的成功上市，必須建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。只有這樣才能提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的能力。從企業(yè)內(nèi)部出發(fā)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的發(fā)展目標(biāo)。才能促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，提高企業(yè)的綜合實(shí)力，達(dá)到IPO的要求。才能為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展與擴(kuò)大，打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。使企業(yè)在面對(duì)激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，擁有自己的一席之地。

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