陳福連

摘 要：社會(huì)主義市場(chǎng)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作顯得尤為重要。內(nèi)部控制工作不僅僅是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作進(jìn)行有效的控制，同時(shí)也是企業(yè)能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)的有效保障，它在保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全、交易安全、以及會(huì)計(jì)信息安全等。但是現(xiàn)階段中，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中存在這一系列的問(wèn)題，如何針對(duì)這些問(wèn)題采取有效的解決措施，是企業(yè)發(fā)展中面臨的重要問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 問(wèn)題 對(duì)策

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3791（2018）05（c）-0138-02

1 目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

1.1 對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)淡薄

思想決定行動(dòng)，現(xiàn)階段，大多數(shù)的企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠深入，在實(shí)際的工作中，也沒(méi)有將內(nèi)部控制當(dāng)做一項(xiàng)工作來(lái)抓，企業(yè)中僅僅是以追求最大利潤(rùn)為最終目標(biāo)，其他的管理都比較忽視，他們的意識(shí)只是認(rèn)為會(huì)計(jì)就是算賬、記賬、報(bào)賬，對(duì)于會(huì)計(jì)參與企業(yè)管理中的意識(shí)更是沒(méi)有，在無(wú)形當(dāng)中阻礙了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

一個(gè)健全的內(nèi)部控制機(jī)制針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三部分，但是目前來(lái)看，內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制存在很多問(wèn)題，比如許多企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制存在僅對(duì)某一個(gè)步驟重視的情況，建立了內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)機(jī)制，卻忽略了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，或者進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，卻沒(méi)有很好的去應(yīng)對(duì)，這樣不健全的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制機(jī)制往往使得企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)識(shí)。

1.3 內(nèi)部控制監(jiān)管系統(tǒng)存在缺陷

企業(yè)中內(nèi)部控制監(jiān)管系統(tǒng)，要由兩個(gè)方面組成：日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督。兩個(gè)監(jiān)管系統(tǒng)都是為了能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施而服務(wù)，其中日常監(jiān)督，絕大多數(shù)企業(yè)都是走形式，走過(guò)場(chǎng)，并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真正意義上的監(jiān)督，監(jiān)督工作力度不夠，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不能及時(shí)得到解決，從而影響企業(yè)的發(fā)展；而專項(xiàng)監(jiān)督，現(xiàn)階段的大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有設(shè)立專項(xiàng)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，而只是上級(jí)監(jiān)督下級(jí)，不專業(yè)的監(jiān)督專業(yè)的，所以其監(jiān)管效果不佳。

1.4 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系不夠完善

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，由于分工上的混亂，加之工作人員對(duì)其不夠重視，所以最終導(dǎo)致了工作只是流于形式，而沒(méi)有實(shí)際意義上的控制；再或者是，雖然發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題，但是由于經(jīng)手人員的意識(shí)淡薄，導(dǎo)致了問(wèn)題沒(méi)法得到正常的解決和補(bǔ)救；還有一方面原因是企業(yè)的內(nèi)部控制體系是由某部門來(lái)制定，這就使得該部門與評(píng)價(jià)部門產(chǎn)生了矛盾沖突。針對(duì)以上問(wèn)題，企業(yè)必須嚴(yán)格制定內(nèi)部控制體系，其中包含內(nèi)部的監(jiān)督和控制體系，而并非由某一部門獨(dú)立完成，只有內(nèi)控制度和評(píng)價(jià)體系兩者相互聯(lián)系，相輔相成，才能使企業(yè)的內(nèi)部控制工作順利的進(jìn)行。

2 企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)策

2.1 提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，不僅僅涉及到每一名會(huì)計(jì)人員，同時(shí)也與企業(yè)的全面管理息息相關(guān)，內(nèi)控意識(shí)與企業(yè)的每一名員工都有著密不可分的關(guān)系。如何在企業(yè)中使內(nèi)部控制得以正常有序的進(jìn)行，必須在企業(yè)每一名員工的觀念中樹(shù)立內(nèi)部控制的意識(shí)。（1）企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)層要起到帶頭作用。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層是否優(yōu)秀，是否具備領(lǐng)導(dǎo)的才能，對(duì)一個(gè)企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。所以內(nèi)部控制工作得以有效的實(shí)施，與領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度成正比例的關(guān)系，只有領(lǐng)導(dǎo)層能夠意識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性，才能從根本上推動(dòng)內(nèi)控工作的進(jìn)行。所以企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)層要進(jìn)行不斷的學(xué)習(xí)，并樹(shù)立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)，以此為根基，來(lái)開(kāi)展各項(xiàng)工作，同時(shí)推進(jìn)內(nèi)控工作的開(kāi)展，使每一名員工都能意識(shí)到內(nèi)控工作的重要性。（2）加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)水平和內(nèi)控知識(shí)。企業(yè)的內(nèi)部控制工作能夠順利的進(jìn)行，和會(huì)計(jì)人員自身的素質(zhì)和能力有很大的關(guān)系。而現(xiàn)階段，企業(yè)中的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低，有的企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)上崗職業(yè)資格證根本沒(méi)有要求，以為會(huì)計(jì)就是報(bào)賬、算賬，對(duì)會(huì)計(jì)的概念非常模糊，而有的企業(yè)雖然在錄用會(huì)計(jì)人員時(shí)有諸多的條條框框，比如從業(yè)資格要求超過(guò)幾年以上，必須有從業(yè)資格證等等，但是一旦會(huì)計(jì)人員被錄用后，其企業(yè)的后續(xù)培訓(xùn)工作不能跟進(jìn)，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)人員的停滯不前，會(huì)計(jì)職業(yè)道德水平也隨著工作年限的增加而有所降低，這在無(wú)形中是在阻礙著企業(yè)的發(fā)展，給企業(yè)帶來(lái)的無(wú)形的不利影響。所以，企業(yè)在招聘會(huì)計(jì)人員時(shí)，必須要將知識(shí)技能和個(gè)人的修養(yǎng)兩者并重，一旦被錄用，對(duì)在職者的繼續(xù)培訓(xùn)工作也要及時(shí)的跟進(jìn)，要結(jié)合行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，定期的對(duì)其進(jìn)行專業(yè)知識(shí)、技能、職業(yè)修養(yǎng)方面的培訓(xùn)，以期能夠使會(huì)計(jì)人員具有更高的會(huì)計(jì)綜合素質(zhì)，來(lái)投入到企業(yè)未來(lái)的發(fā)展規(guī)劃中，只有高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員才能在會(huì)計(jì)崗位發(fā)揮崗位職責(zé)，為企業(yè)的發(fā)展出一份力。（3）加強(qiáng)企業(yè)全體員工的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)。在企業(yè)中，僅僅是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層和會(huì)計(jì)從業(yè)人員有內(nèi)部控制的意識(shí)，是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。如何在企業(yè)中順利的推進(jìn)內(nèi)部控制工作，只有加強(qiáng)全員的內(nèi)控意識(shí)，使企業(yè)中的每一名員工都有內(nèi)部控制的意識(shí)。所以在企業(yè)中要能夠定期的對(duì)全體員工進(jìn)行內(nèi)部控制知識(shí)的培訓(xùn)，使其樹(shù)立內(nèi)控意識(shí)，無(wú)論在工作中的任何環(huán)節(jié)，都有內(nèi)控的意識(shí)，這樣才能使企業(yè)的內(nèi)控工作有效的開(kāi)展。

2.2 強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

如何加強(qiáng)企業(yè)全員的內(nèi)控意識(shí)，可以從兩個(gè)方面進(jìn)行著手，其一，聘請(qǐng)專業(yè)的老師進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)的培訓(xùn)，培訓(xùn)要能夠定期開(kāi)展，以體現(xiàn)出企業(yè)對(duì)內(nèi)控工作的重視程度；其二，定期開(kāi)展與標(biāo)桿企業(yè)的交流和溝通，使員工真正的了解內(nèi)部控制工作的真正意義和重要作用，從思想上重視內(nèi)部控制的工作，并將其應(yīng)用到自己的工作崗位中。企業(yè)的文化環(huán)境在企業(yè)發(fā)展中有著重要的影響，同時(shí)企業(yè)文化環(huán)境與企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境兩者之間有著密不可分的聯(lián)系，良好的文化環(huán)境可以提高員工的文化素質(zhì)以及觀念意識(shí)，而落后的文化環(huán)境，則對(duì)企業(yè)的發(fā)展也有著阻礙作用。企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制工作的同時(shí)，要能夠結(jié)合企業(yè)的文化環(huán)境，樹(shù)立起現(xiàn)代化企業(yè)的管理觀念，使每一名員工都能真正的理解內(nèi)部控制工作的重要含義，形成人人參與的良好局面。

2.3 健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，明確職責(zé)分配

在企業(yè)的管理中，一套完善的企業(yè)管理制度中，必須包含內(nèi)部控制制度的內(nèi)容，內(nèi)部控制制度在其管理制度中占據(jù)著舉足輕重的作用。在企業(yè)的管理制度中，要結(jié)合企業(yè)實(shí)際的發(fā)展?fàn)顩r，以及在遵守相關(guān)法律條款的前提下，建立并健全一套完整的內(nèi)部控制制度，并不斷的進(jìn)行更新和完善，以達(dá)到符合企業(yè)發(fā)展的規(guī)章制度，同時(shí)建立有效的管理和監(jiān)督機(jī)制。

2.4 建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制來(lái)評(píng)價(jià)內(nèi)控制度是否有效執(zhí)行，可以通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)控的監(jiān)督和檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題如實(shí)向企業(yè)管理層反映并及時(shí)提出整改的建議，對(duì)存在的現(xiàn)象進(jìn)行總結(jié)，并有針對(duì)性地不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門或者指定專業(yè)人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)授予其適當(dāng)?shù)臋?quán)力來(lái)確保其履行審計(jì)職能的獨(dú)立性，賦予其在工作中對(duì)異常情況進(jìn)行追查和提出處理處罰建議的權(quán)力，來(lái)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督。

3 結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的發(fā)展、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)意義重大，當(dāng)今企業(yè)逐步認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的重要性，但在具體推行和實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中還存在著很多的問(wèn)題，企業(yè)唯有正視這些問(wèn)題并積極采用相應(yīng)的解決方案，不斷完善其內(nèi)部控制體系，以此來(lái)監(jiān)控、規(guī)劃、引導(dǎo)企業(yè)，才能使得企業(yè)走上發(fā)展的正確道路。

參考文獻(xiàn)

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