張靜

摘要：近年來(lái)，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，行政事業(yè)單位的內(nèi)外環(huán)境均發(fā)生了一系列變化，其內(nèi)控管理在新形勢(shì)下出現(xiàn)的問(wèn)題較多，因此為維護(hù)自身利益，必須強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控的管理，致力于管理混亂等問(wèn)題的有效解決。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì)；行政事業(yè)單位；內(nèi)控管理；必要性；對(duì)策

行政事業(yè)單位在新形勢(shì)下，其內(nèi)部控制制度逐漸成為組成內(nèi)控監(jiān)督的重要部分，在單位管理的多個(gè)方面貫穿，然而對(duì)于大多數(shù)單位而言在內(nèi)控管理方面存在諸多問(wèn)題，為此加大內(nèi)控力度、解決各種問(wèn)題，對(duì)于促進(jìn)行政事業(yè)單位的科學(xué)發(fā)展至關(guān)重要。

一、新形勢(shì)下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性

（一）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的提高

通常情況下，行政事業(yè)單位都會(huì)面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)，一旦出現(xiàn)若不能及時(shí)妥善的處理，則極易誘發(fā)嚴(yán)重后果。然而，內(nèi)控管理有助于隱患的消除和漏洞的堵塞，可以發(fā)揮防患于未然的效果，同時(shí)有助于事業(yè)單位防范風(fēng)險(xiǎn)能力的提高，從而降低風(fēng)險(xiǎn)。

（二）強(qiáng)化對(duì)財(cái)政工作的精細(xì)化管理

近年來(lái)，我國(guó)在改革財(cái)稅方面的力度不斷加大，并且在改革過(guò)程中側(cè)重于職責(zé)的明確、流程的控制、節(jié)點(diǎn)的管理與內(nèi)部控制的提高，這對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)化與財(cái)政工作的精細(xì)化非常有利。同時(shí)，通過(guò)有效的整合內(nèi)部資源，做好各方面的工作，如會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)和監(jiān)控預(yù)算等，可以增加管理的合理性與規(guī)范性[1]。

（三）更加科學(xué)的使用財(cái)政資金

各部門(mén)的資金使用情況在一定程度上嚴(yán)重降低了行政事業(yè)單位的工作效率。因此，為強(qiáng)化對(duì)行政事業(yè)單位的職能建設(shè)，需要更加科學(xué)合理的使用資金，以此可以為促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。然而，當(dāng)下行政事業(yè)單位在管理上不可避免的存在一定的問(wèn)題，如資金預(yù)算缺乏系統(tǒng)性、部門(mén)預(yù)算執(zhí)行力度低下等，導(dǎo)致管理出現(xiàn)明顯的弱化趨勢(shì)?；诖耍瑸楸ＷC內(nèi)部控制的有效性，需要更加科學(xué)且合理的使用資金，實(shí)現(xiàn)對(duì)政府職能的有效落實(shí)。

（四）有助于強(qiáng)化監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督主要體現(xiàn)在對(duì)經(jīng)營(yíng)、執(zhí)行情況和各項(xiàng)評(píng)估政策的監(jiān)督。行政事業(yè)單位主要為社會(huì)提供公共服務(wù)。為此，其同時(shí)具備公益和服務(wù)職能，關(guān)于政府管理權(quán)力也有所涉及，若制約和監(jiān)督機(jī)制缺失，則很難制約單位的權(quán)力，從而極易誘發(fā)不良行為，如貪污腐敗等。通過(guò)內(nèi)部管控可以有效的制約和監(jiān)督單位權(quán)利，從而可以保障事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（五）確定控制環(huán)境

在新形勢(shì)下，控制環(huán)境是整個(gè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制的基調(diào)，可以將單位內(nèi)部對(duì)于政策與程序的重視程度、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響程度直接且充分的反映出來(lái)。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，事業(yè)單位會(huì)面臨越發(fā)復(fù)雜的控制環(huán)境，針對(duì)內(nèi)部控制不足的問(wèn)題，某些管理人員片面的以為可以采用財(cái)物軟件解決，以此造成內(nèi)部控制失效，再加上內(nèi)控基礎(chǔ)較為薄弱，導(dǎo)致在新形勢(shì)下很難確定事業(yè)單位的控制環(huán)境[2]。

二、當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的問(wèn)題

（一）淡薄的內(nèi)控意識(shí)

行政事業(yè)單位在內(nèi)部環(huán)境中普遍存在某些人員不理解、不確定內(nèi)控概念的情況，片面的認(rèn)為其是一種程序。某些單位的會(huì)計(jì)從業(yè)人員不能充分的認(rèn)識(shí)內(nèi)控，自身素質(zhì)較低；單位負(fù)責(zé)人在實(shí)際中沒(méi)有有效的落實(shí)內(nèi)控，導(dǎo)致沒(méi)有充分的發(fā)揮內(nèi)控的作用。社會(huì)公眾在外部環(huán)境中不能充分的認(rèn)識(shí)與了解事業(yè)單位所具備的監(jiān)督作用，而其他部門(mén)對(duì)于內(nèi)控漠不關(guān)心，如財(cái)政、審計(jì)部門(mén)等。

（二）內(nèi)控管理制度不健全

內(nèi)控管理制度在某些事業(yè)單位一直都處于缺失狀態(tài)，這與自身認(rèn)識(shí)不足、整體素質(zhì)偏低有關(guān)，因沒(méi)有進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)而不能充分的了解內(nèi)控知識(shí)，造成某個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)點(diǎn)不全面、不健全和管理能力缺失，如不能明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程等，導(dǎo)致很難落實(shí)某些相關(guān)要求。同時(shí)，內(nèi)部控制體系很難形成，缺乏整體性，執(zhí)行力度嚴(yán)重不足；因內(nèi)控制度中健全監(jiān)督機(jī)制的缺失，導(dǎo)致內(nèi)控制度缺乏協(xié)調(diào)性。另外，為有效的落實(shí)內(nèi)控制度，離不開(kāi)各個(gè)部門(mén)的共同努力，然而實(shí)際在建設(shè)內(nèi)控制度的過(guò)程中，因缺少專(zhuān)業(yè)水平和素質(zhì)要求高的人員，導(dǎo)致部門(mén)間的聯(lián)系非常少，相應(yīng)的就很難落實(shí)內(nèi)控制度[3]。

（三）內(nèi)控管理流程效率不高

導(dǎo)致這一問(wèn)題出現(xiàn)的原因主要有三點(diǎn)，其一：存在一人多崗和崗位兼職不相容的情況，如一人同時(shí)兼職采購(gòu)與保管，相應(yīng)的就不經(jīng)他人進(jìn)行出納與復(fù)核，造成某些人會(huì)鉆管理漏洞，為貪污腐敗的產(chǎn)生創(chuàng)造了良好的條件。其二：各個(gè)部門(mén)相互分析，導(dǎo)致在各個(gè)方面不能進(jìn)行相互的制約，如部門(mén)管理、業(yè)務(wù)流程和職責(zé)分工等。其三：預(yù)算缺乏科學(xué)性與計(jì)劃性，導(dǎo)致資金使用缺乏預(yù)見(jiàn)性，相應(yīng)的便極大的削弱了預(yù)算本身的約束控制功能。

（四）財(cái)務(wù)管理部門(mén)欠缺完善性

其一：不能進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)算。預(yù)算是財(cái)務(wù)部門(mén)的重要工作之一，但是在實(shí)際預(yù)算中很難做到仔細(xì)化與準(zhǔn)確化，導(dǎo)致實(shí)際支出超出預(yù)算安排的情況時(shí)常出現(xiàn)，同時(shí)某些單位的資金支出欠缺合理性，重復(fù)和浪費(fèi)的情況普遍存在。其二：不能采取恰當(dāng)?shù)姆绞絹?lái)管理資產(chǎn)，主要體現(xiàn)在不能及時(shí)將固定資產(chǎn)入賬，極易混淆物品使用權(quán)與所有權(quán)。其三：財(cái)務(wù)支出缺乏計(jì)劃性。部分行政事業(yè)單位在沒(méi)有制定統(tǒng)一計(jì)劃的情況下就盲目的采購(gòu)物資，采購(gòu)之后沒(méi)有了解物品的去向，因此極易造成財(cái)務(wù)的極大浪費(fèi)[4]。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的對(duì)策

（一）提高工作人員內(nèi)控管理意識(shí)

明確內(nèi)控管理意識(shí)是開(kāi)展事業(yè)單位開(kāi)展工作的第一要?jiǎng)?wù)。

第一，通過(guò)觀察單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)控管理的重視程度，可以體現(xiàn)內(nèi)控制度的落實(shí)情況。因此，單位領(lǐng)導(dǎo)需要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控管理，將其在建設(shè)與落實(shí)內(nèi)控制度方面的責(zé)任進(jìn)一步確定下來(lái)，積極的轉(zhuǎn)變自身思想觀念，對(duì)內(nèi)控管理重要性進(jìn)行積極的宣傳，以此引導(dǎo)整個(gè)單位更好的認(rèn)識(shí)內(nèi)控。

第二，促進(jìn)工作人員素質(zhì)的顯著提高。為更好的落實(shí)內(nèi)控制度，順利的開(kāi)展內(nèi)控管理，強(qiáng)化員工自身素質(zhì)的培養(yǎng)至關(guān)重要。先從領(lǐng)導(dǎo)層開(kāi)始，充分的認(rèn)識(shí)內(nèi)控管理的重要性，然后逐漸遞進(jìn)，發(fā)展到全體職工；通過(guò)不定期的培養(yǎng)員工，指導(dǎo)員工更好的認(rèn)識(shí)內(nèi)控制度，致力于執(zhí)行力度的培養(yǎng)和工作效率的提高[5]。

（二）內(nèi)控機(jī)制的逐漸完善

第一，針對(duì)單位崗位，必須做到分工明確，保證每個(gè)崗位都有人執(zhí)行，真正做到權(quán)責(zé)一致，以此來(lái)提高每個(gè)人的責(zé)任感。第二，增加各部門(mén)間的協(xié)調(diào)性，為此需要將良好的協(xié)調(diào)機(jī)制建立起來(lái)，對(duì)每個(gè)部門(mén)進(jìn)行定期考核與監(jiān)督，確保每個(gè)部門(mén)的執(zhí)行狀態(tài)都能夠達(dá)到最佳。第三，對(duì)組織架構(gòu)進(jìn)行不斷的完善，以此將各部門(mén)、崗位的職能作用充分發(fā)揮出來(lái)，有助于相互監(jiān)督、制約體系的形成，從而能夠更好的開(kāi)展工作。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的建立

該系統(tǒng)的建立可以最大限度的保障財(cái)務(wù)安全，也能夠準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)工作運(yùn)行中可能會(huì)出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)。在網(wǎng)絡(luò)的幫助下可以將數(shù)據(jù)分享建立起來(lái)，有助于整個(gè)行政系統(tǒng)和預(yù)警數(shù)據(jù)，進(jìn)而能夠增強(qiáng)數(shù)據(jù)的科學(xué)性。在此基礎(chǔ)上經(jīng)過(guò)分析數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，可以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理效率的顯著提高[6]。

（四）財(cái)務(wù)部門(mén)的完善

第一，通過(guò)對(duì)合理財(cái)務(wù)預(yù)算制度的應(yīng)用，可以準(zhǔn)確的把控好預(yù)算，一般情況下，預(yù)算一旦決定便很難進(jìn)行更改，財(cái)務(wù)部門(mén)實(shí)際支付時(shí)需要按照預(yù)算，若預(yù)算缺失則不能支付。第二，監(jiān)督制度的建立健全，實(shí)行嚴(yán)格的責(zé)任制度并在每個(gè)崗位中落實(shí)，以此有助于員工責(zé)任意識(shí)的顯著提高。第三，強(qiáng)化管理固定資產(chǎn)，針對(duì)重大資產(chǎn)必須經(jīng)相關(guān)制度審批，認(rèn)真做好資產(chǎn)出入記錄，妥善保管固定資產(chǎn)中的物品，確保賬務(wù)與物品之間的對(duì)應(yīng)性。

四、結(jié)束語(yǔ)

新形勢(shì)下，行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理本身具有十分重要的作用，其可以將直接決定單位的具體發(fā)展方向，還能夠?qū)⒄姆?wù)水平與質(zhì)量充分體現(xiàn)出來(lái)。隨著時(shí)代的發(fā)展，內(nèi)控管理工作需要真正做到與時(shí)俱進(jìn)，通過(guò)不斷強(qiáng)化來(lái)更好的為老百姓服務(wù)，促進(jìn)服務(wù)質(zhì)量的不斷提高，并致力于良好形象的樹(shù)立，從而有助于和諧、穩(wěn)定社會(huì)的建立。

參考文獻(xiàn)：

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