王景芝

【摘 要】本文以融資性擔(dān)保公司的風(fēng)險(xiǎn)特征入手，通過對(duì)新時(shí)期融資性擔(dān)保公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與存在問題的分析，提出了提升全公司的內(nèi)部控制意識(shí)、建立健全的內(nèi)部控制制度、強(qiáng)化反擔(dān)保措施、利用信息化技術(shù)加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的管理等措施，旨在不斷提升新時(shí)期融資性擔(dān)保公司內(nèi)部控制質(zhì)量獻(xiàn)力。

【關(guān)鍵詞】新時(shí)期；融資性擔(dān)保公司；內(nèi)部控制；分析

一、引言

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部控制成為影響融資性擔(dān)保公司發(fā)展的重要因素。因此，新時(shí)期融資性擔(dān)保公司內(nèi)部控制分析成為現(xiàn)今較熱的話題，如何對(duì)其進(jìn)行應(yīng)用，成為了相關(guān)工作人員需要深思的問題。

二、融資性擔(dān)保公司的風(fēng)險(xiǎn)特征

融資性擔(dān)保公司的風(fēng)險(xiǎn)特征主要是由于其業(yè)務(wù)的特性，因此存在著特殊性、相對(duì)可控性、不對(duì)稱性、追償性等四個(gè)顯著的特征。首先，由于融資擔(dān)保行業(yè)是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較高的行業(yè)，在開展不同項(xiàng)目的時(shí)候，其風(fēng)險(xiǎn)特征、種類千差萬別，很難從中尋找規(guī)律。尤其是針對(duì)擔(dān)保率、期限等的變化，導(dǎo)致反擔(dān)保措施的差異性，造就了風(fēng)險(xiǎn)的特殊性。其次，風(fēng)險(xiǎn)與收益保持統(tǒng)一增長(zhǎng)頻率，因此，為了在一定程度上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，很多融資性擔(dān)保公司在選擇合作對(duì)象的時(shí)候，都以中小企業(yè)為主。但是在政府政策的扶持下，企業(yè)難以獲得與實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)相當(dāng)收益，就在一定程度上導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)特征的不對(duì)稱性。再次，由于擔(dān)保具有主權(quán)債，具有依附性，追償要在獲得代償之后進(jìn)行，這就導(dǎo)致其被動(dòng)性與滯后性。最后，擔(dān)保公司在擔(dān)保過程中通過密切受保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、資產(chǎn)信息、財(cái)務(wù)信息等，能夠有效的保障風(fēng)險(xiǎn)能夠控制在一定范圍內(nèi)，這也就是風(fēng)險(xiǎn)特征的相對(duì)可控性。

三、新時(shí)期融資性擔(dān)保公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀與存在的問題

1.內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

大多數(shù)的融資性擔(dān)保公司在內(nèi)部控制文化建設(shè)上都表現(xiàn)出嚴(yán)重不足的現(xiàn)象，這主要就是由于管理層對(duì)內(nèi)部控制的作用沒有準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，不重視內(nèi)部控制的建設(shè)，或者片面的認(rèn)為內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)部門的工作，只要將財(cái)務(wù)控制做好就可以了。管理層思想的輕視，導(dǎo)致整個(gè)公司員工對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)淡薄，不僅會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行力度較差，還會(huì)在執(zhí)行中受到各種各樣的阻力，嚴(yán)重制約了公司內(nèi)部控制的發(fā)展。

2.內(nèi)部控制制度不完善

內(nèi)部控制制度不完善主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）沒有建立相應(yīng)的考核制度。缺乏考核指就會(huì)使內(nèi)部控制制度在執(zhí)行中力度不強(qiáng)，沒有形成約束性。就追償方案來看，在內(nèi)部控制中主要對(duì)如下方面進(jìn)行規(guī)定：①為被擔(dān)保人向銀行等主債權(quán)人擔(dān)保及代償情況；②與被擔(dān)保人簽訂的《委托擔(dān)保合同》的主要約定事項(xiàng)及抵押、質(zhì)押、保證反擔(dān)保情況；③反擔(dān)保債權(quán)情況；④被擔(dān)保人及反擔(dān)保人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)及債權(quán)情況；⑤抵（質(zhì)）押物狀況及其變現(xiàn)能力；⑥追償?shù)呢?zé)任人、時(shí)間、方式及其預(yù)期效果。工作人員必須對(duì)上述內(nèi)容嚴(yán)格執(zhí)行，但由于缺少完善的考核制度，對(duì)工作人員的執(zhí)行情況、執(zhí)行力度都不能夠及時(shí)有效的掌握，導(dǎo)致一部分工作存在權(quán)責(zé)不明的問題，引發(fā)糾紛等。

（2）缺乏反擔(dān)保制度。大多數(shù)的融資性擔(dān)保公司對(duì)于反擔(dān)保評(píng)估公司的評(píng)估機(jī)制沒有要求，主要具有相應(yīng)資質(zhì)即可，就導(dǎo)致在實(shí)際的評(píng)估中，實(shí)際價(jià)值與評(píng)估價(jià)值相差較大，導(dǎo)致反擔(dān)保措施的錯(cuò)位。由于反擔(dān)保的主體、資產(chǎn)類型、資產(chǎn)抵押等標(biāo)準(zhǔn)沒有形成規(guī)定，就導(dǎo)致在實(shí)際辦理中缺乏相應(yīng)的手段與監(jiān)督環(huán)節(jié)。

3.內(nèi)部控制的執(zhí)行力度較差

大多數(shù)的融資性擔(dān)保公司在內(nèi)部控制管理中設(shè)置“雙管理”的管理制度，就是將內(nèi)部控制管理分為兩個(gè)部分，分別由兩個(gè)管理經(jīng)理帶隊(duì)。在管理中，實(shí)行工作相互補(bǔ)充的機(jī)制，但是就實(shí)際的工作而言，管理經(jīng)理往往礙于人情不愿意對(duì)對(duì)方的工作進(jìn)行監(jiān)督，經(jīng)常是各干各的活，這就使這種管理模式流于形式。由于缺乏相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制，導(dǎo)致制衡的效用難以發(fā)揮。除此之外，跟蹤制度的執(zhí)行力度較差，盡管大多數(shù)的融資性擔(dān)保公司都設(shè)置了保后跟蹤監(jiān)管制度，但是由于在實(shí)際工作中傳統(tǒng)“重保前、輕保后”工作方式的影響，導(dǎo)致工作人員不能夠按照規(guī)定執(zhí)行。

4.內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)不健全

主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）風(fēng)險(xiǎn)控制與監(jiān)督部門的設(shè)置不合理。各個(gè)管理形式，如股東大會(huì)等安排人員參與其中，導(dǎo)致執(zhí)行與監(jiān)管的混合管理，但是該管理人員對(duì)融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制的專業(yè)知識(shí)缺乏一定的認(rèn)識(shí)，在實(shí)際管理中隨意插手風(fēng)險(xiǎn)控制，不僅影響管理水平，甚至還會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)控制的漏洞，對(duì)融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)的發(fā)展造成威脅。

（2）沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)力度不夠。很多融資性擔(dān)保公司都是由幾名財(cái)務(wù)人兼職承擔(dān)內(nèi)部控制的審計(jì)工作，就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不夠，很難發(fā)現(xiàn)在公司內(nèi)部控制的重大問題。

四、新時(shí)期融資性擔(dān)保公司內(nèi)部控制解決思路與對(duì)策

1.提升公司的內(nèi)部控制意識(shí)

（1）完善公司的管理結(jié)構(gòu)，將經(jīng)營(yíng)權(quán)從現(xiàn)代企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)中分離出來，一方面建立權(quán)利的監(jiān)督制度，對(duì)各個(gè)管理組織進(jìn)行權(quán)責(zé)的明確，保障相互制衡；另一方面建立獨(dú)立的董事會(huì)制度，選擇熟悉并善于經(jīng)營(yíng)的人才擔(dān)任管理職位。與此同時(shí)，建立業(yè)績(jī)績(jī)效制度，將業(yè)績(jī)與績(jī)效考核掛鉤，進(jìn)一步提升員工的內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。

（2）培養(yǎng)全公司內(nèi)部控制意識(shí)。通過管理層重視管理，將內(nèi)部控制的管理落實(shí)到整個(gè)公司經(jīng)營(yíng)之中。上述對(duì)公司管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，就是在一定程度上為內(nèi)部控制工作掃清障礙。除此之外，還要通過員工的專業(yè)培訓(xùn)，明確內(nèi)部控制的重要性，加強(qiáng)對(duì)員工職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)，從而將各個(gè)部門內(nèi)部控制的工作指標(biāo)落實(shí)下去。

2.建立健全的內(nèi)部控制制度

建立健全的內(nèi)部控制制度的重要關(guān)鍵點(diǎn)在于堅(jiān)持制衡的原則。在原有的雙管理的制度上，一是保障決策與執(zhí)行的分離。如果A責(zé)任人是整個(gè)項(xiàng)目的第一負(fù)責(zé)人，B就要擔(dān)任重要負(fù)責(zé)人的任務(wù)，起到負(fù)責(zé)監(jiān)督作用，保障整個(gè)項(xiàng)目能夠在雙方的制約監(jiān)督中進(jìn)行。在項(xiàng)目完成后，雙方要針對(duì)項(xiàng)目發(fā)表自己的意見或者建議，并總結(jié)項(xiàng)目執(zhí)行中的各種環(huán)節(jié)工作明細(xì)。二是還要保障執(zhí)行權(quán)與監(jiān)督權(quán)的分離。通過建立健全的考核問責(zé)制度，促使相關(guān)責(zé)任人能夠把依照內(nèi)部控制的指標(biāo)執(zhí)行項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化的管理與監(jiān)管。一旦出現(xiàn)違反內(nèi)部控制制度的工作行為，就要對(duì)其第一負(fù)責(zé)人進(jìn)行追責(zé)，并根據(jù)已進(jìn)行的項(xiàng)目進(jìn)程，進(jìn)行針對(duì)性的核算、設(shè)計(jì)，保障后續(xù)工作能夠在內(nèi)部控制的范圍內(nèi)進(jìn)行。在追責(zé)制度中，可以先將部門的一定比例的績(jī)效工資延后發(fā)放，等到項(xiàng)目擔(dān)保責(zé)任落實(shí)后再發(fā)放。三是制定內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)制度，通過內(nèi)部控制制度、監(jiān)管制度的確立，建立評(píng)價(jià)制度，能夠保障證內(nèi)部控制系統(tǒng)制度的完整。評(píng)價(jià)制度主要是對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果進(jìn)行完善，具體分析項(xiàng)目執(zhí)行中內(nèi)部控制執(zhí)行出現(xiàn)的問題，通過分析進(jìn)一步提升對(duì)內(nèi)部控制制度的完善。在此過程中，要注意由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)對(duì)內(nèi)部控制制度的完善性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

3.強(qiáng)化反擔(dān)保措施

由公司的風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)的資質(zhì)、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理狀況、技術(shù)能力、信譽(yù)等情況進(jìn)行綜合考量，在幾家評(píng)估機(jī)構(gòu)中選擇最具有實(shí)力的一家，在選擇中要保障公平、公正性。公司要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，就反擔(dān)保的保證條件、資產(chǎn)抵押、證明等設(shè)置一個(gè)詳細(xì)的標(biāo)準(zhǔn)，保障風(fēng)險(xiǎn)控制有依據(jù)可循。在辦理反擔(dān)保手續(xù)的時(shí)候，必須隔離擔(dān)保業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)人員，由與業(yè)務(wù)不相關(guān)的管理部門人員辦理相關(guān)手續(xù)，從而規(guī)避一些法律風(fēng)險(xiǎn)。

4.利用信息化技術(shù)加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的管理

利用信息化技術(shù)加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的管理，實(shí)現(xiàn)審保、受理、信資評(píng)估、審核、合同管理、項(xiàng)目跟蹤、項(xiàng)目結(jié)束歸檔的全方位管理。將信息化系統(tǒng)設(shè)置預(yù)警功能，對(duì)于項(xiàng)目中出現(xiàn)的高風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示。例如，單筆貸款超高、項(xiàng)目信息不完善等，能夠?qū)崿F(xiàn)擔(dān)保管理的系統(tǒng)化與信息化。工作人員能夠依靠這樣的信息化系統(tǒng)減少對(duì)環(huán)節(jié)的把控，只要重點(diǎn)對(duì)預(yù)警問題進(jìn)行處理即可，監(jiān)管人員能夠根據(jù)信息系統(tǒng)提供的信息，全方位的對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行管理。

五、結(jié)論

新時(shí)期融資性擔(dān)保公司內(nèi)部控制分析在增強(qiáng)融資性擔(dān)保公司內(nèi)部控制能力、提升融資性擔(dān)保公司的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力上有著積極的作用。在此過程中，提升全公司的內(nèi)部控制意識(shí)、建立健全的內(nèi)部控制制度、強(qiáng)化反擔(dān)保措施、利用信息化技術(shù)加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的管理等措施的提出，不斷的促進(jìn)融資性擔(dān)保公司的發(fā)展。

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