胡秀鳳

【摘 要】作為我國經濟建設的重要組成模塊，我國國有企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，很大程度上決定著我國社會經濟和國民經濟的發(fā)展水平。在社會經濟體系不斷完善的環(huán)境下，國有企業(yè)中傳統(tǒng)的財務管理方式、管理理念，已經無法使國有企業(yè)滿足市場發(fā)展需求，不僅不會推進國有企業(yè)的發(fā)展，甚至會造成一定程度的阻礙?；谝陨媳尘?，本文圍繞國有企業(yè)內部控制下的財務管理開展深入研究，結合國有企業(yè)內部控制，分別從財務管理環(huán)境、財務風險防范、財務信息化建設以及國有企業(yè)內部審計入手，提出有效優(yōu)化國有企業(yè)財務管理的方案，以供我國國有企業(yè)借鑒參考，為保障國家財務資源安全做出有效貢獻。

【關鍵詞】國有企業(yè)；財務管理；內部控制

有效建設內部控制體系，并發(fā)揮出應有內控管理作用，是國有企業(yè)得以正常開展運營活動的關鍵保障。同時，財務管理是內部控制中最為關鍵的環(huán)節(jié)，可以說，財務管理是內控體系的核心部分。為了有效滿足新時期下的市場經濟變動，確保國有企業(yè)實現(xiàn)健康、可持續(xù)發(fā)展，良好的財務管理環(huán)境，有效的風險防范措施、充分運用信息化完善財務管理加上具有很強執(zhí)行力度的監(jiān)督工作，是構建國有企業(yè)財務內部控制體系的有效途徑。

一、打造良好財務管理環(huán)境

在開展財務管理的過程中，一些國有企業(yè)董事會無法發(fā)揮應用作用，企業(yè)內的法人治理結構形同虛設，許多國有企業(yè)董事長、總經理的職務由一人擔任，在追求避免領導內部矛盾的過程中，缺乏企業(yè)管理成員的相互制衡。部分企業(yè)的董事會與經理成員高度重合，嚴重削弱了國有企業(yè)內部控制應有的約束力，將“內部控制”轉變?yōu)椤皟炔咳丝刂啤?，監(jiān)事會也無法發(fā)揮應有作用，公司管理層次的不合理，直接就讓財務的內部控制失去了基本環(huán)境。實際上，一個企業(yè)的財務控制體系，直接反映了企業(yè)的法人治理結構，針對上述問題，應圍繞以下兩個方面開展工作：首先是要完善國有企業(yè)的治理結構，高度明確企業(yè)內股東大會、董事會、監(jiān)事會以及經理層的職責，在使其各負其責的基礎上形成有效的相互制衡機制，最大化在企業(yè)內實現(xiàn)董事會、監(jiān)事會、經理層三方分權、三方制衡的形勢，設置好三方的組成人員產生機制，從而實現(xiàn)高效的人工安排。其次是加強對董事會的建設，法律之所以將公司行使權賦予董事會，就是由于企業(yè)的高效經營必須建立在管理權力高度集中的基礎上，因此對董事會的建設就必須規(guī)范化，才能在股東閉會期間，為企業(yè)做出有效、正確的決策，從而打造出合理的財務內部控制環(huán)境。

二、科學構建財務風險防范系統(tǒng)

當前，我國的國有企業(yè)正處在一個改革、發(fā)展的關鍵時期，企業(yè)的管理模式和管理體制都在不斷的隨著大環(huán)境進行變化，而這種變化隨之而來的就是各種風險。因此，只有加強風險管理，特別是國有企業(yè)的財務風險管理，強化國有企業(yè)應對各類財務風險的處理能力和對風險的控制能力，才能使企業(yè)獲得穩(wěn)定、持久的發(fā)展。在新形勢下，國有企業(yè)面對的財務風險包括了國有資產安全監(jiān)管的風險、財務收支平衡風險、資金流動風險、國有資產投資風險以及企業(yè)日常運營期間的風險等，這些風險來自不同的方向，如操作規(guī)程執(zhí)行不當、決策失誤或是政策調整所致。針對這些風險，使企業(yè)能有效應對各類財務風險的有效途徑，首先，構建財務風險防范系統(tǒng)，而構建系統(tǒng)的第一步，要讓整個國有企業(yè)員工的風險意識有效增強，企業(yè)可定期組織風險知識培訓課程，通過案例分析、實證分析等方式，分別針對近期利益和遠期利益開展深入分析，在企業(yè)內部形成人人重視風險控制、開展風險管理工作的良好氛圍。其次，國有企業(yè)需要以企業(yè)實際情況和權限的設計為依據(jù)，設置專職風險管理部門，并圍繞部門配備專業(yè)的風險管理人員，由董事會直接領導，凡是企業(yè)內部任何涉及風險的事項都能夠參加。最后，國有企業(yè)應適當開展轉嫁風險策略，例如購買保險、基金等，總而言之，需要確保風險管理貫穿企業(yè)內部控制全程。

三、加強財務信息化系統(tǒng)建設

作為國有企業(yè)經營決策的重要信息，財務信息傳遞的速度和準確性，直接對企業(yè)生產經營狀況的優(yōu)劣有著至關重要的影響，而我國部分國有企業(yè)，在開展財務管理工作期間，仍舊使用傳統(tǒng)的財務管理手段，對財務信息處理缺乏時效性，并且十分容易在財務工作期間陷入到一些無用的垃圾信息當中。此外，一些部門、人員為了自身的利益，會刻意隱瞞財務信息，嚴重情況下還會提供虛假信息，對國有企業(yè)財務管理造成嚴重的不良影響，即“道德風險”。與此同時，倘若一個國有企業(yè)沒有統(tǒng)一的核算方式以及會計制度，那么國有企業(yè)的下屬企業(yè)，其相互的財務信息就不能對接，最終就會造成信息無法匯總的嚴重問題。針對上述一類問題，就需要國有企業(yè)改革原有的財務管理方式，滿足社會信息化的發(fā)展，積極將信息化技術應用到企業(yè)財務管理中，才能消除財務管理中的“道德風險”，還能夠有效使下屬公司的財務信息無縫整合。為了達到以上財務管理目標，國有企業(yè)可結合自身具體情況，在企業(yè)內引入ERP軟件系統(tǒng)，憑借ERP系統(tǒng)自動做憑證、記賬、隨時更新且聯(lián)動操作的特點，最大化減少人為誤操作，實現(xiàn)企業(yè)財務實時管理和企業(yè)的物流、財流、信息流同步傳遞。在信息化ERP軟件財務管理模式下，企業(yè)管理者可以隨時調看財務保鏢，對財務活動開展實時監(jiān)控，同時加強內部信息、外部信息傳遞期間的可靠性、時效性。

四、提高內部審計執(zhí)行力度

為了確保國有企業(yè)財務內部控制能夠有效進行，就需要對內控過程采取適當?shù)谋O(jiān)督。一般情況下，企業(yè)的監(jiān)督工作都是由企業(yè)的內部審計部門來完成，但是當前一些國有企業(yè)的內部審計部門，與業(yè)務部門同級，缺乏權威性和獨立性，無法有效的在內部控制活動對其他部門、組織進行監(jiān)督，內部審計管理趨于形式化。針對內部監(jiān)督的問題，首先要確保內部審計部門的權威性和獨立性，即將審計部門由企業(yè)董事會直屬管理，審計隊伍在建設期間，應用專業(yè)審計人員，杜絕企業(yè)領導任人唯親的現(xiàn)象發(fā)生。其次要正確對待審計部門在內控活動中發(fā)現(xiàn)的財務問題，建立健全的財務內部控制，以確保企業(yè)的發(fā)展適合當代經濟環(huán)境的要求。

五、實行財務委派制度

此外，企業(yè)應該對分、子公司委派財務負責人，即實施財務委派制度。當前，很多國有企業(yè)通常都是由總經理負責企業(yè)的經營決策、財務監(jiān)督、人事任命等相關工作，從內部控制環(huán)境的角度上來講，這種管理模式致使所有的決策權都掌握在總經理手中，導致董事會被架空。若是能夠將財務負責人員委派到國有企業(yè)對日常管理工作實施監(jiān)督，就有效打破了總經理獨掌大權的現(xiàn)象，能夠有效的降低企業(yè)的經營風險，提高決策的準確性。委派的財務負責人定期向董事會匯報分、子公司的財務狀況，便于董事會及時、準確了解企業(yè)的經營狀況，從而對企業(yè)的戰(zhàn)略、內部控制體系加以調整。

此外，站在內部監(jiān)督的角度，正確評估內部控制的有效性，對內控中存在的問題加以有效的評估和監(jiān)督，是企業(yè)基于內控體系良好發(fā)展的重要措施。企業(yè)經理人在經營期間，通常情況下都會站在自身角度看待問題，因此作出的經營決策容易偏離企業(yè)的經營目標和經營戰(zhàn)略。而有效開展財務委派制度，委派的財務負責人能夠對經理人做出的決策進行客觀、公正的評價，一旦發(fā)現(xiàn)嚴重偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經營目標的決策，能有及時進行制止，并上報給企業(yè)董事會，從而對分、子公司正確決策發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。

六、結語

對國有企業(yè)的財務管理進行優(yōu)化，不僅是企業(yè)經濟發(fā)展的需求，也是《會計法》中明確要求的內容，只有對內部控制和財務管理充分理解，由董事會負責打造良好的財務管理環(huán)境，提高風險意識，構建科學的財務風險防范系統(tǒng)，將信息化引入到企業(yè)財務管理中，并且在財務內部控制的過程中提高審計部門的權威性、獨立性，使其開展的監(jiān)督工作具備一定的力度，才能夠構建科學、良好的國有企業(yè)財務管理模式，為企業(yè)長遠發(fā)展奠定堅實的基礎。

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