李學寧

【摘 要】風險管理是事業(yè)單位主要的財務(wù)管理活動之一，其管理效應(yīng)直接賦予單位持續(xù)的競爭力。行政事業(yè)單位在財務(wù)資金管理方面的面臨壓力越來越大，呈現(xiàn)出多元化需求的趨勢，需要各方面廣泛參與，綜合各類資源。目前，行政事業(yè)單位風險管控已經(jīng)引起越來越多的重視，因此對行政事業(yè)單位的風險管控進行深入探討是很有必要的。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；財務(wù)視角；風險管控

一、概述

1.風險的概念以及風險管控

風險指的是發(fā)生預(yù)期之外事情的概率，財務(wù)經(jīng)濟學中，風險被定義為“損失發(fā)生的機會”。風險的含義可以從廣義以及狹義兩個方面來解釋，廣義的風險可以泛指一切對于財務(wù)活動有不利影響的不確定因素的出現(xiàn)，這種風險可能是財務(wù)風險，也可能是由于管理決策失誤出現(xiàn)的不利影響；而從狹義的角度來理解，風險即財務(wù)風險，在涉及到財務(wù)活動有關(guān)的活動中出現(xiàn)的風險。

風險的首要特點即其不可控。風險的發(fā)生是超出人為預(yù)期的，形成因素具有很大不確定性，因此不可能通過人為手段消除。而風險管理與控制即通過一定管理手段，對可控的因素進行人為控制，從而將風險發(fā)生的概率控制在一定范圍之內(nèi)的手段。

2.行政事業(yè)單位風險種類及成因分析

上文中已經(jīng)提到，風險的形成原因具有很大的不確定性，然而具體到不同的行業(yè)領(lǐng)域，風險的形成仍然有一定的規(guī)律可循。對于行政事業(yè)單位來說，其面臨的風險影響因素與其經(jīng)營特點密切相關(guān)：行政事業(yè)單位是我國獨有的一種組織形式，是由國家財政提供資金支持，在教育、醫(yī)療、文化等方面面向廣大公民提供社會服務(wù)的一種組織形式。因此，行政事業(yè)單位面臨的風險主要有以下幾類：

（1）內(nèi)部風險：指由于內(nèi)部管理因素而造成的風險，主要包括有由于管理者決策失誤而造成的管理風險，由于管理者或者員工的職業(yè)道德問題而造成的道德風險（如貪污、公款私用等），由于財務(wù)管理中出現(xiàn)的疏漏而造成的財務(wù)風險以及審計風險，以及營運安全、員工健康等其他種類的風險。

（2）外部風險：指由于市場、法律法規(guī)等外界環(huán)境的變動而引起的風險，主要包括由于市場經(jīng)濟環(huán)境變動引起的經(jīng)濟風險，由于國家法律法規(guī)及相關(guān)政策的發(fā)布帶來的法律政策風險，以及例如不良社會輿論等社會風險。

對于行政事業(yè)單位來說，其資金來源主要由國家財政支持，因此其運營相對穩(wěn)定，市場環(huán)境的變動對行政事業(yè)單位的沖擊相對較小。因此，行政事業(yè)單位面臨的風險主要為內(nèi)部風險。下文中將做進一步詳細討論。

二、行政事業(yè)單位風險管控現(xiàn)狀分析

1.管理模式

目前，許多行政事業(yè)單位的風險管控中，管理模式并不成熟，風險管控工作大多沒有專門的管理部門負責，只是財務(wù)部門工作內(nèi)容之一。而大多數(shù)行政事業(yè)單位的財務(wù)部門都面臨著財務(wù)功能受限的情況，一方面，財務(wù)部分的工作往往被報銷、審核等制度化的工作限制，在風險預(yù)測以及風險管控等方面關(guān)注度并不足，將風險管控工作落到實處的可能性更是微乎其微；另一方面，財務(wù)部門與其他部門之間的信息交流渠道受限，因此對其他部門的業(yè)務(wù)內(nèi)容與業(yè)務(wù)進度并不能做到一個清晰的了解，財務(wù)部門掌握的信息僅限于財務(wù)賬目信息，對其真實性的核對存在困難。此外，由于行政事業(yè)單位的財務(wù)崗位通常采用的人力任用制度不是聘任制，合同制與正式編制員工之間存在利益沖突，在選任財務(wù)人才時可能受到一定限制，因此財務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)以及專業(yè)素質(zhì)可能受到影響；加之行政事業(yè)單位平時缺乏對于財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)培訓，因此可能存在財務(wù)工作不到位的情況。

完善的管理模式是風險管理的基礎(chǔ)。如果缺乏一個完善的管理模式，整個風險管理體系就無法支撐起來。以財務(wù)風險管理模式中風險管控關(guān)注度缺失為例，由于對于財務(wù)風險缺乏一個完善的預(yù)警體系，在風險來臨時無法及時做出有效的應(yīng)對，從而限制了行政事業(yè)單位對于財務(wù)風險的應(yīng)對能力。

2.信息溝通平臺搭建不完善

上文中已經(jīng)提到，許多行政事業(yè)單位的財務(wù)部門信息閉塞，缺乏與其他部門進行信息交換的機會。實際中不僅是財務(wù)部門，行政事業(yè)單位的各部門之間承擔不同業(yè)務(wù)與職能，彼此之間的也不存在恰當?shù)男畔⒔涣髑?。以管理層與執(zhí)行層之間的信息交流為例，上級管理層的命令下達方式多依賴于“上傳下達”的方式；對于一些涉及到本單位重大利益相關(guān)的事件仍采用直接書面文件下達至下層。這種管理層與執(zhí)行層的信息傳達方式一方面限制了有關(guān)決策的執(zhí)行；另一方面不利于執(zhí)行層了解關(guān)于本單位重大事項的信息走向，因此命令的執(zhí)行往往做不到高效準確。

信息溝通渠道的缺失，一方面增大了管理層對于下層的管理難度，包括部門管理的難度也包括人力管理難度，側(cè)面對行政事業(yè)單位的風險管理造成了阻礙；另一方面由于信息溝通渠道的不健全，信息也無法及時高效的得到處理，因此對于有關(guān)風險信息的管理與傳遞無法做到及時高效，增加了風險管理的難度。同時，信息傳遞的壁壘阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)部不同部門之間的合作渠道，從而不利于及時分辨出風險以及風險發(fā)生前期的預(yù)警信號。

3.內(nèi)部監(jiān)督缺失

一個完善的風險管理模式，必須要有一個規(guī)范化的內(nèi)部監(jiān)督機制。內(nèi)部監(jiān)督指的是由行政事業(yè)單位的特定會計人員或者部門對單位內(nèi)部的財務(wù)工作進行的監(jiān)督，一個有效的內(nèi)部監(jiān)督機制可以增強財務(wù)工作的規(guī)范性，并減少財務(wù)工作中由于人為原因造成財務(wù)風險的概率。而目前大多數(shù)行政事業(yè)單位都缺乏一個行之有效的內(nèi)部監(jiān)督體系，一些單位雖然設(shè)立有內(nèi)部控制的專門部門，然而由于管理體系上的問題和信息溝通渠道不健全，實際中內(nèi)部監(jiān)督并沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，這一方面導致資金的轉(zhuǎn)移、去向得不到監(jiān)督，對于單位內(nèi)部資產(chǎn)的安全性問題帶來了很大的隱患；另一方面，內(nèi)部監(jiān)督的缺失導致財務(wù)風險發(fā)生的可能性增加，并最終影響行政事業(yè)單位組織運營的安全性。

三、提高行政事業(yè)單位風險管理對策及建議

1.發(fā)揮內(nèi)部管理激勵作用，完善單位內(nèi)部管理模式

提高行政事業(yè)單位風險應(yīng)對能力，首先需要一個完善的內(nèi)部管理模式作為基礎(chǔ)。這不僅是行政事業(yè)單位提高風險管控能力的要求，也是規(guī)范行政事業(yè)單位的管理模式、提高其業(yè)務(wù)流程規(guī)范化的要求。

鑒于此，需要參考制度成熟的單位的管理模式，配套出臺相應(yīng)的管理標準，根據(jù)自身單位的情況，建立適用于事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的內(nèi)部管理模式。具體到風險管控方面，一方面需要嚴格財務(wù)工作的流程，要求預(yù)算管控以及收入支出管控必須有賬面記錄，對于超出預(yù)算外的支出需及時核查，做到財務(wù)工作的嚴格化以及規(guī)范化，以杜絕財務(wù)風險發(fā)生的可能性；另一方面根據(jù)內(nèi)部控制的理念，平衡事業(yè)單位內(nèi)部的權(quán)利制衡，以杜絕因決策失誤而造成管理風險。

2.建立風險評估機制，搭建信息溝通平臺

事業(yè)單位風險評估是一種可以有效減少風險發(fā)生可能性的手段，建立完善的風險評估體制，一方面是迎合內(nèi)部控制有關(guān)理念的要求；另一方面可以幫助財務(wù)人員更好的抓住財務(wù)風險管控中的重點，從而對財務(wù)風險發(fā)生的趨勢有一個更好的把控。

信息溝通平臺的完善也是一個完善的風險管控體制的重要組成部分，行政事業(yè)單位應(yīng)該在現(xiàn)代信息技術(shù)的支持下建立覆蓋單位內(nèi)部不同部門的信息共享平臺。信息共享平臺一方面可以將單位的各類財務(wù)信息進行整合，并做到及時的更新，從而及時反映財務(wù)情況；另一方面可以將上層決策實時傳遞到執(zhí)行層，執(zhí)行層也可以將任務(wù)的進行情況及時更新，從而做到雙向的溝通。

3.發(fā)揮內(nèi)部溝通與監(jiān)督功能，建立信息反饋機制

管理者要對單位的外部風險進行評價和分級，并了解風險變化的情況；各職能部門應(yīng)通過每月的管理服務(wù)活動分析向管理層匯報其所了解的風險并提出風險管理方案。管理層應(yīng)建立一定的監(jiān)控和溝通機制，使業(yè)務(wù)部門將其在日常管理中意識到的內(nèi)部風險向管理層及時匯報并提請其注意；同時，內(nèi)部審計應(yīng)采用以風險為導向的審計方法，對單位和個人進行高層次風險評估，從策略管理機制、核心業(yè)務(wù)流程以及資源管理機制等方面對單位的業(yè)務(wù)流程風險，尤其是內(nèi)部風險進行評級，并取得適當管理層的確認。行政事業(yè)單位風險評估是一個持續(xù)反復的過程，一次風險評估并不能一勞永逸。

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