李學寧

【摘 要】風險管理是事業(yè)單位主要的財務管理活動之一，其管理效應直接賦予單位持續(xù)的競爭力。行政事業(yè)單位在財務資金管理方面的面臨壓力越來越大，呈現(xiàn)出多元化需求的趨勢，需要各方面廣泛參與，綜合各類資源。目前，行政事業(yè)單位風險管控已經(jīng)引起越來越多的重視，因此對行政事業(yè)單位的風險管控進行深入探討是很有必要的。

【關鍵詞】行政事業(yè)單位；財務視角；風險管控

一、概述

1.風險的概念以及風險管控

風險指的是發(fā)生預期之外事情的概率，財務經(jīng)濟學中，風險被定義為“損失發(fā)生的機會”。風險的含義可以從廣義以及狹義兩個方面來解釋，廣義的風險可以泛指一切對于財務活動有不利影響的不確定因素的出現(xiàn)，這種風險可能是財務風險，也可能是由于管理決策失誤出現(xiàn)的不利影響；而從狹義的角度來理解，風險即財務風險，在涉及到財務活動有關的活動中出現(xiàn)的風險。

風險的首要特點即其不可控。風險的發(fā)生是超出人為預期的，形成因素具有很大不確定性，因此不可能通過人為手段消除。而風險管理與控制即通過一定管理手段，對可控的因素進行人為控制，從而將風險發(fā)生的概率控制在一定范圍之內(nèi)的手段。

2.行政事業(yè)單位風險種類及成因分析

上文中已經(jīng)提到，風險的形成原因具有很大的不確定性，然而具體到不同的行業(yè)領域，風險的形成仍然有一定的規(guī)律可循。對于行政事業(yè)單位來說，其面臨的風險影響因素與其經(jīng)營特點密切相關：行政事業(yè)單位是我國獨有的一種組織形式，是由國家財政提供資金支持，在教育、醫(yī)療、文化等方面面向廣大公民提供社會服務的一種組織形式。因此，行政事業(yè)單位面臨的風險主要有以下幾類：

（1）內(nèi)部風險：指由于內(nèi)部管理因素而造成的風險，主要包括有由于管理者決策失誤而造成的管理風險，由于管理者或者員工的職業(yè)道德問題而造成的道德風險（如貪污、公款私用等），由于財務管理中出現(xiàn)的疏漏而造成的財務風險以及審計風險，以及營運安全、員工健康等其他種類的風險。

（2）外部風險：指由于市場、法律法規(guī)等外界環(huán)境的變動而引起的風險，主要包括由于市場經(jīng)濟環(huán)境變動引起的經(jīng)濟風險，由于國家法律法規(guī)及相關政策的發(fā)布帶來的法律政策風險，以及例如不良社會輿論等社會風險。

對于行政事業(yè)單位來說，其資金來源主要由國家財政支持，因此其運營相對穩(wěn)定，市場環(huán)境的變動對行政事業(yè)單位的沖擊相對較小。因此，行政事業(yè)單位面臨的風險主要為內(nèi)部風險。下文中將做進一步詳細討論。

二、行政事業(yè)單位風險管控現(xiàn)狀分析

1.管理模式

目前，許多行政事業(yè)單位的風險管控中，管理模式并不成熟，風險管控工作大多沒有專門的管理部門負責，只是財務部門工作內(nèi)容之一。而大多數(shù)行政事業(yè)單位的財務部門都面臨著財務功能受限的情況，一方面，財務部分的工作往往被報銷、審核等制度化的工作限制，在風險預測以及風險管控等方面關注度并不足，將風險管控工作落到實處的可能性更是微乎其微；另一方面，財務部門與其他部門之間的信息交流渠道受限，因此對其他部門的業(yè)務內(nèi)容與業(yè)務進度并不能做到一個清晰的了解，財務部門掌握的信息僅限于財務賬目信息，對其真實性的核對存在困難。此外，由于行政事業(yè)單位的財務崗位通常采用的人力任用制度不是聘任制，合同制與正式編制員工之間存在利益沖突，在選任財務人才時可能受到一定限制，因此財務人員的職業(yè)素質(zhì)以及專業(yè)素質(zhì)可能受到影響；加之行政事業(yè)單位平時缺乏對于財務人員的專業(yè)素質(zhì)培訓，因此可能存在財務工作不到位的情況。

完善的管理模式是風險管理的基礎。如果缺乏一個完善的管理模式，整個風險管理體系就無法支撐起來。以財務風險管理模式中風險管控關注度缺失為例，由于對于財務風險缺乏一個完善的預警體系，在風險來臨時無法及時做出有效的應對，從而限制了行政事業(yè)單位對于財務風險的應對能力。

2.信息溝通平臺搭建不完善

上文中已經(jīng)提到，許多行政事業(yè)單位的財務部門信息閉塞，缺乏與其他部門進行信息交換的機會。實際中不僅是財務部門，行政事業(yè)單位的各部門之間承擔不同業(yè)務與職能，彼此之間的也不存在恰當?shù)男畔⒔涣髑?。以管理層與執(zhí)行層之間的信息交流為例，上級管理層的命令下達方式多依賴于“上傳下達”的方式；對于一些涉及到本單位重大利益相關的事件仍采用直接書面文件下達至下層。這種管理層與執(zhí)行層的信息傳達方式一方面限制了有關決策的執(zhí)行；另一方面不利于執(zhí)行層了解關于本單位重大事項的信息走向，因此命令的執(zhí)行往往做不到高效準確。

信息溝通渠道的缺失，一方面增大了管理層對于下層的管理難度，包括部門管理的難度也包括人力管理難度，側(cè)面對行政事業(yè)單位的風險管理造成了阻礙；另一方面由于信息溝通渠道的不健全，信息也無法及時高效的得到處理，因此對于有關風險信息的管理與傳遞無法做到及時高效，增加了風險管理的難度。同時，信息傳遞的壁壘阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)部不同部門之間的合作渠道，從而不利于及時分辨出風險以及風險發(fā)生前期的預警信號。

3.內(nèi)部監(jiān)督缺失

一個完善的風險管理模式，必須要有一個規(guī)范化的內(nèi)部監(jiān)督機制。內(nèi)部監(jiān)督指的是由行政事業(yè)單位的特定會計人員或者部門對單位內(nèi)部的財務工作進行的監(jiān)督，一個有效的內(nèi)部監(jiān)督機制可以增強財務工作的規(guī)范性，并減少財務工作中由于人為原因造成財務風險的概率。而目前大多數(shù)行政事業(yè)單位都缺乏一個行之有效的內(nèi)部監(jiān)督體系，一些單位雖然設立有內(nèi)部控制的專門部門，然而由于管理體系上的問題和信息溝通渠道不健全，實際中內(nèi)部監(jiān)督并沒有發(fā)揮應有的作用，這一方面導致資金的轉(zhuǎn)移、去向得不到監(jiān)督，對于單位內(nèi)部資產(chǎn)的安全性問題帶來了很大的隱患；另一方面，內(nèi)部監(jiān)督的缺失導致財務風險發(fā)生的可能性增加，并最終影響行政事業(yè)單位組織運營的安全性。

三、提高行政事業(yè)單位風險管理對策及建議

1.發(fā)揮內(nèi)部管理激勵作用，完善單位內(nèi)部管理模式

提高行政事業(yè)單位風險應對能力，首先需要一個完善的內(nèi)部管理模式作為基礎。這不僅是行政事業(yè)單位提高風險管控能力的要求，也是規(guī)范行政事業(yè)單位的管理模式、提高其業(yè)務流程規(guī)范化的要求。

鑒于此，需要參考制度成熟的單位的管理模式，配套出臺相應的管理標準，根據(jù)自身單位的情況，建立適用于事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的內(nèi)部管理模式。具體到風險管控方面，一方面需要嚴格財務工作的流程，要求預算管控以及收入支出管控必須有賬面記錄，對于超出預算外的支出需及時核查，做到財務工作的嚴格化以及規(guī)范化，以杜絕財務風險發(fā)生的可能性；另一方面根據(jù)內(nèi)部控制的理念，平衡事業(yè)單位內(nèi)部的權(quán)利制衡，以杜絕因決策失誤而造成管理風險。

2.建立風險評估機制，搭建信息溝通平臺

事業(yè)單位風險評估是一種可以有效減少風險發(fā)生可能性的手段，建立完善的風險評估體制，一方面是迎合內(nèi)部控制有關理念的要求；另一方面可以幫助財務人員更好的抓住財務風險管控中的重點，從而對財務風險發(fā)生的趨勢有一個更好的把控。

信息溝通平臺的完善也是一個完善的風險管控體制的重要組成部分，行政事業(yè)單位應該在現(xiàn)代信息技術(shù)的支持下建立覆蓋單位內(nèi)部不同部門的信息共享平臺。信息共享平臺一方面可以將單位的各類財務信息進行整合，并做到及時的更新，從而及時反映財務情況；另一方面可以將上層決策實時傳遞到執(zhí)行層，執(zhí)行層也可以將任務的進行情況及時更新，從而做到雙向的溝通。

3.發(fā)揮內(nèi)部溝通與監(jiān)督功能，建立信息反饋機制

管理者要對單位的外部風險進行評價和分級，并了解風險變化的情況；各職能部門應通過每月的管理服務活動分析向管理層匯報其所了解的風險并提出風險管理方案。管理層應建立一定的監(jiān)控和溝通機制，使業(yè)務部門將其在日常管理中意識到的內(nèi)部風險向管理層及時匯報并提請其注意；同時，內(nèi)部審計應采用以風險為導向的審計方法，對單位和個人進行高層次風險評估，從策略管理機制、核心業(yè)務流程以及資源管理機制等方面對單位的業(yè)務流程風險，尤其是內(nèi)部風險進行評級，并取得適當管理層的確認。行政事業(yè)單位風險評估是一個持續(xù)反復的過程，一次風險評估并不能一勞永逸。

參考文獻：

[1]祝萍.基于COSO內(nèi)部控制視角的A事業(yè)單位財務風險管理研究[D].江西：江西財經(jīng)大學，2016.

[2]萬鵬，于潤吉.衛(wèi)生事業(yè)單位財務風險評估與控制[J].衛(wèi)生經(jīng)濟研究，2013（12）：67-68.

[3]孥加兵，趙斌，潘正海.基于財務風險管理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度研究[J].財會通訊，2012（5）：103-105.