付向麗

【摘 要】本文以農(nóng)村商業(yè)銀行業(yè)務(wù)管理角度對會計操作風險防控進行深入研究，通過賬戶結(jié)算及柜臺現(xiàn)金業(yè)務(wù)為切入點進行會計操作風險管理分析，針對農(nóng)村商業(yè)銀行會計操作風險管理存在的問題進行總結(jié)并提出有針對性的防范對策，進一步對農(nóng)村商業(yè)銀行業(yè)務(wù)開展過程中的風險進行科學的防控。

【關(guān)鍵詞】銀行會計；農(nóng)村商業(yè)銀行；內(nèi)部風險；防范對策

一、農(nóng)村商業(yè)銀行的現(xiàn)狀

自2011年以來，我國農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展迅猛，每年全國各地新增的農(nóng)村商業(yè)銀行達到120多家，到今天，農(nóng)村商業(yè)銀行的總數(shù)已超過300家，并還有上漲的趨勢。農(nóng)村商業(yè)銀行數(shù)量的快速增長為銀行業(yè)務(wù)的開展起到了積極的作用，不僅是IPO活動迎來突破，也促進了信用社的區(qū)域性改制，在國家銀監(jiān)會的領(lǐng)導(dǎo)和鼓勵下，全國范圍內(nèi)的農(nóng)村商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)水平和人員素養(yǎng)也很大的進步。自2014年起，信用社要與農(nóng)村商業(yè)銀行進行合并，使得農(nóng)村商業(yè)銀行有了更好地發(fā)展環(huán)境和基礎(chǔ)，如此，農(nóng)村商業(yè)銀行的涉農(nóng)業(yè)務(wù)在該領(lǐng)域上是處于領(lǐng)先地位的，隨著網(wǎng)店的全面投放，更增加了農(nóng)村商業(yè)銀行在商業(yè)銀行中的比重，綜合排名也躋身到了前列，由此可知，我國農(nóng)商銀行已經(jīng)在整體發(fā)展上步入正軌，并越來越受到人們的認可。

二、農(nóng)商銀行會計操作風險形式及原因

雖然我國農(nóng)商銀行的發(fā)展已步入正軌，也有比較好的發(fā)展態(tài)勢，但是歷史遺留問題導(dǎo)致的農(nóng)商銀行內(nèi)部規(guī)章制度的老舊、不完善還是會使其產(chǎn)生一些風險問題。農(nóng)商銀行是農(nóng)村信用社轉(zhuǎn)型改革中出現(xiàn)的農(nóng)村金融機構(gòu)，雖然在這一過程中農(nóng)商銀行進行股份的吸收，創(chuàng)制合作制度，制定并完善農(nóng)村金融結(jié)構(gòu)合作有機體系，但是在實際的發(fā)展過程中，農(nóng)商銀行依舊受限于農(nóng)村信用社原有的內(nèi)部規(guī)則，這是改革中需要迫切處理煩人問題，這樣的情況是不符合社會主義現(xiàn)代化的經(jīng)濟發(fā)展要求的，這是一種規(guī)則滯后、內(nèi)部管理缺陷化的表現(xiàn)，這樣的現(xiàn)實情況就會使農(nóng)商銀行的整體發(fā)展陷入不良的局面，對其整體的規(guī)劃，風險的規(guī)避都是會有一定影響的。

1.我國農(nóng)商銀行會計操作風險表現(xiàn)

通過以往的經(jīng)驗可以知道，會計內(nèi)部風險表現(xiàn)形式有著復(fù)雜且多元化的特點，我們沒辦法面面俱到的進行闡述，因此，筆者對其中的三種主要的形式進行詳盡的概述。

（1）柜面業(yè)務(wù)中的風險

柜面業(yè)務(wù)是所有銀行業(yè)務(wù)員在進行柜面操作時都可能出現(xiàn)的風險，主要包含以下幾個類型：首先是經(jīng)營與業(yè)務(wù)上的風險。銀行柜員在柜面上進行業(yè)務(wù)操作時，極有可能因為其工作不積極或個人身體等因素引起的業(yè)務(wù)上的操作失誤。其次是操作風險。銀行系統(tǒng)出現(xiàn)某些故障或漏洞，也會造成柜面業(yè)務(wù)中的風險，事實上農(nóng)商行的軟件應(yīng)用與會計系統(tǒng)的發(fā)展方面上確實有很多需要改進的地方，因而確實比較容易出現(xiàn)風險。最后是外部因素帶來的經(jīng)營方面的風險。例如業(yè)務(wù)中出現(xiàn)欺詐行為，這種情況就會直接造成柜面業(yè)務(wù)員在操作中的失誤，進而形成了操作中的風險，根據(jù)外部因素的不同產(chǎn)生的損失也是不一樣的。以上的這些風險類型都需要引起重視，要想有效規(guī)避風險，就要完善柜臺業(yè)務(wù)流程和規(guī)范，進行管理體系動態(tài)性的制定，這樣才能有效的對風險進行防控。

（2）會計核算業(yè)務(wù)中的風險

會計核算是依靠會計人員的專業(yè)性技能進行的一項業(yè)務(wù)操作，會計核算的質(zhì)量高低完全取決于會計人員的技術(shù)水平和個人素養(yǎng)。但是在現(xiàn)實的農(nóng)商銀行的業(yè)務(wù)開展過程中，會計核算業(yè)務(wù)中的風險時有發(fā)生，根據(jù)調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，引起這一風險的主要因素就是會計人員在工作中不負責任，自主意識過強，沒有集體意識，而且在進行會計軟件的應(yīng)用中不是十分專業(yè)，會計人員的職業(yè)素養(yǎng)不夠高，有時其整理的會計報表的數(shù)據(jù)根本沒有參考價值，披露出的信息失真。要想解決這一問題就要在會計人員的任用上進行調(diào)整，制定會計崗位的用人標準，對會計人員進行定期考核，工作失誤率與工資產(chǎn)生連帶反應(yīng)，增強其責任意識，注重集體責任感的培養(yǎng)。

（3）會計結(jié)算業(yè)務(wù)中的風險

會計結(jié)算業(yè)務(wù)是農(nóng)商銀行中的主要業(yè)務(wù)范圍，是關(guān)系到債權(quán)人與債務(wù)人的財務(wù)處理。這個時候主要是在產(chǎn)生結(jié)算的賬戶中產(chǎn)生風險。具體包含以下三種情況：

一是匯票簽發(fā)中的風險。這一風險的產(chǎn)生多是因為會計在進行匯票簽發(fā)時，沒有嚴格遵照銀行的相關(guān)規(guī)定進行業(yè)務(wù)的操作，致使匯票中的絕對事項記錄不明確，進而造成空頭匯票的簽發(fā)。

二是匯票代理發(fā)放款項的風險。這一業(yè)務(wù)是因為代理付款行的會計沒有負責任的對其收到的銀行票據(jù)的各個方面進行鑒別，在銀行票據(jù)上記載的相關(guān)事項審核上處理的不細致，沒有做到基本的審核完整工作就進行付款。

三是銀行承兌匯票過程中的承兌貼現(xiàn)業(yè)務(wù)風險。在銀行的承兌業(yè)務(wù)中，有些債權(quán)人在保證金的繳納上出現(xiàn)問題，少繳納或不繳納的情況時有發(fā)生，結(jié)果匯票到期時，因資金不足以支付款項的承兌風險就會相應(yīng)的產(chǎn)生，這項風險的產(chǎn)生也涉及了會計人員對匯票真?zhèn)蔚蔫b別出現(xiàn)失誤和疏忽，直接造成了承兌貼現(xiàn)的風險發(fā)生。進而對農(nóng)商銀行的整個效益產(chǎn)生了影響。

2.農(nóng)商銀行會計操作風險的原因

上文提到的農(nóng)商銀行風險是我國農(nóng)商銀行發(fā)展路上的絆腳石，要想在農(nóng)村金融領(lǐng)域取得長足的發(fā)展，必須盡快予以解決，要想解決問題必須找到原因。究其根本，上述風險產(chǎn)生的主要原因有以下幾個方面：一是因農(nóng)商銀行的發(fā)展背景決定的，農(nóng)商銀行是自農(nóng)村信用社改革中產(chǎn)生的，那么農(nóng)村信用社的一些落后的體制與管理上的不足就表現(xiàn)到了農(nóng)商銀行的管理中來。如管理上的制度缺乏、銀行工作人員做事散漫，缺乏積極性、無法做到投資理財項目的有效管理等。二是銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)流程不明確，在各級工作對接流程上出現(xiàn)問題，縱向和橫向的人員管理上存在缺陷，管理者管理力度不夠，會計人員及業(yè)務(wù)人員的工作水平較差，工作中違規(guī)操作的情況較多，導(dǎo)致了農(nóng)商銀行整體經(jīng)營上產(chǎn)生漏洞。

三、農(nóng)商銀行會計操作風險防控方法

1.有效制定和完善農(nóng)商銀行會計操作風險管理和監(jiān)督制度

目前，我國農(nóng)村商業(yè)銀行會計操作風險管理和監(jiān)督制度都不完善，相較于其他銀行來說比較落后，對國家制定的相關(guān)法律法規(guī)的學習和執(zhí)行都有很大的欠缺。要想解決這一問題，就應(yīng)該在以后的農(nóng)商銀行的管理工作中做到嚴格、嚴謹。制定一套適合農(nóng)商銀行的管理制度，學習先進的會計管理制度，要求會計人員及其他業(yè)務(wù)人員都要嚴格遵守銀行章程，制定獎懲制度，專門成立監(jiān)督部門，輪崗式的進行互相監(jiān)督，確保制度實行的公正化，提高會計人員的工作效率，降低銀行內(nèi)部風險率。

2.銀行內(nèi)部控制要合理

農(nóng)商銀行應(yīng)該積極學習商業(yè)銀行的先進的、有效的、科學的內(nèi)部控制機制。健全農(nóng)商銀行的內(nèi)部控制制度，要對銀行內(nèi)部人員采取責任明確，工作人員之間相互監(jiān)督和制約，快速達到內(nèi)控的整體要求，在具體實施時要做到以下三方面：首先，落實各類款項的收費標準及制度，確保會計人員做到“互控”；其次，建立并完善崗位約束制度的具體內(nèi)容，防止崗位違法違規(guī)的操作出現(xiàn)；最后，定期對銀行的相關(guān)憑證進行核查，事后監(jiān)督機制也要逐步完善。制定會計人員的責任劃分制度，針對會計人員的工作成立評審小組，不定期的對會計人員的工作進行檢查，在每階段的結(jié)賬期間進行定期查驗，檢查的結(jié)果直接進入年終考評。

3.建立會計操作事后追責制度

以前的遺留問題是，會計人員的工作結(jié)束后就不會再進行追究，這樣的制度無疑是降低了會計工作人員的責任意識。想要解決農(nóng)商銀行的現(xiàn)狀，就要制定事后追責制度，對會計人員的所有工作中的賬務(wù)進行審計，審查會計人員的工作流程是否出現(xiàn)違規(guī)，相關(guān)的文件與數(shù)據(jù)是否是按照銀行要求進行統(tǒng)一的整理。監(jiān)督是為了更好的激發(fā)會計人員的工作積極性和責任意識。對工作中出現(xiàn)業(yè)務(wù)怠慢，工作不積極造成工作失誤的銀行人員要進行指正，對于造成重大失誤的人員及相關(guān)人員要進行懲罰，對表現(xiàn)優(yōu)異的人員也要進行獎勵。

四、總結(jié)

在當前市場經(jīng)濟飛速發(fā)展的背景下，金融體制發(fā)生了很大的變化，改革是每一個金融領(lǐng)域的企業(yè)都不可忽視的方面。在這樣的形勢下，要求農(nóng)村商業(yè)銀行會計操作風險管理必須要完善，尤其是農(nóng)商銀行業(yè)務(wù)范圍中的柜面風險要給予足夠的重視。在以后的發(fā)展中，農(nóng)商銀行要強化監(jiān)管，完善制度，加強法律法規(guī)的應(yīng)用，確?？茖W、有序、安全的發(fā)展。

參考文獻：

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