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        淺析中小企業(yè)財務(wù)管理相關(guān)問題及對策探討

        2018-10-21 11:37:43王忠雪李兗
        當代旅游(下旬) 2018年5期
        關(guān)鍵詞:會計財務(wù)管理

        王忠雪 李兗

        摘要:伴隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展,企業(yè)在經(jīng)營中如何加強財務(wù)管理工作,對企業(yè)來說是十分重要的。財務(wù)風險自身是客觀存在,他既不能被消滅,也不能進行規(guī)避。企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展的過程中,可以通過總結(jié)、預(yù)測使財務(wù)風險降到最低,實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)成果最大化。本文主要是針對中小企業(yè)財務(wù)管理問題進行分析,對財務(wù)管理存在問題原因進行論述,并且對中小企業(yè)規(guī)避財務(wù)風險進行分析提出合理的建議。

        關(guān)鍵詞:東南網(wǎng)架有限責任公司;會計;財務(wù)管理;投資管理

        一、東南網(wǎng)架有限責任公司的財務(wù)管理方面存在的問題

        (一)東南網(wǎng)架有限責任公司簡介

        浙江東南網(wǎng)架股份有限公司始建于位于杭州市蕭山區(qū),主要生產(chǎn)大跨度空間桁架結(jié)構(gòu),空間網(wǎng)架網(wǎng)殼結(jié)構(gòu),高層重鋼結(jié)構(gòu),輕鋼結(jié)構(gòu),金屬屋面系統(tǒng)等系列產(chǎn)品。

        (二)財務(wù)管理存在的問題

        1.財務(wù)預(yù)測不合理

        東南電網(wǎng)有限公司主要采用因子分析法對融資進行預(yù)測。因子分析法,又稱分析調(diào)整法,是根據(jù)預(yù)測年度的生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)和加快資本周轉(zhuǎn)的要求,對去年資本賬戶的實際平均需求進行調(diào)整分析,從而預(yù)測資本需求的一種方法。該方法簡單易行,但預(yù)測結(jié)果并不十分準確。計算公式如下:

        資本需要量=(上年資本實際平均占用量-不合理平均占用量)*(1+/-預(yù)測年度銷售增減率)*(1+/-預(yù)測期資本周轉(zhuǎn)速度變動率)

        利用資本需要量計算公式得出2015、2016、2017年的預(yù)測年度資本需要量分別為:97,861,316.11元、91,280,449.55元、90,536,870.17元,比較發(fā)現(xiàn),2015年至2017年的財務(wù)預(yù)測額與實際財務(wù)額相差較大,其預(yù)測與實際比值都低于0.9,說明其財務(wù)預(yù)測額均低于實際財務(wù)額,這些數(shù)據(jù)都說明了該公司的財務(wù)預(yù)測存在不合理的地方。而出現(xiàn)這種財務(wù)預(yù)測額低于實際財務(wù)額的根本原因在于東南網(wǎng)架股份有限公司的主營產(chǎn)品為鋼結(jié)構(gòu),其主營業(yè)務(wù)受房產(chǎn)波動、購房政策和季節(jié)影響較大,銷售業(yè)績呈現(xiàn)較大幅度的波動性,因此對于未來年度的銷售增長具有不可預(yù)見性,使企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營過程中很容易出現(xiàn)資金短缺的情況。

        2.長期負債比重偏高

        負債規(guī)模是指債權(quán)或債務(wù)的規(guī)模,企業(yè)總負債在資金總量的比例份額。企業(yè)負債規(guī)模增加,收益降低,直接導(dǎo)致償付能力下降,從而導(dǎo)致破產(chǎn)可能性增加。同時,更大負債的比例,財務(wù)杠桿越大的企業(yè),股東收入直接增加變化服務(wù),使得負債規(guī)模增加,從而導(dǎo)致金融風險增加。

        從企業(yè)角度來分析,如果企業(yè)利用較少資本投資形成生產(chǎn)經(jīng)營資產(chǎn),如果指標過大,那么就說明債務(wù)負債過于沉重,企業(yè)從而面臨破產(chǎn)倒閉等情況的發(fā)生。

        由計算可知東南網(wǎng)架股份有限公司2013年比2017年的資產(chǎn)負債比率提高了2.69%,2017年的資產(chǎn)負債率比2016年提高了1.87%。企業(yè)資產(chǎn)負債比率總體逐年有所上升,但67%的平均負債比率相對行業(yè)內(nèi)的其他企業(yè)而言,還是有些偏高。公司在短期內(nèi)仍存在較大的償債壓力,這是不合理的,因為較高的資產(chǎn)負債率意味著公司的財務(wù)財務(wù)成本更高,如果由于收益降低而導(dǎo)致償付能力降低,財務(wù)風險增加,直接導(dǎo)致破產(chǎn)可能性增大。

        (三)投資管理存在的問題

        1.鋼結(jié)構(gòu)投資產(chǎn)能過剩

        由資料可得,2017年東南網(wǎng)架股份有限公司的鋼結(jié)構(gòu)投資產(chǎn)能過剩。明顯可以看出,當水泥和房地產(chǎn)行業(yè)的投資由第一,二,三季度的60%,120%,135%隨著季度的增長提高時,相應(yīng)產(chǎn)能也由55%提高到115%,125%,其投入和產(chǎn)出是配對的。但是在鋼結(jié)構(gòu)行業(yè),投資提高的百分比大大高于產(chǎn)能提高的百分比,僅為35%,50%,66%,40%,產(chǎn)能的提高僅僅能達到投資提高的50%。

        造成此結(jié)果的原因在于鋼鐵行業(yè)普遍存在的產(chǎn)能過剩問題,由于近年來我國鋼鐵行業(yè)生產(chǎn)能力成倍增長,造成鋼鐵行業(yè)供過于求,且鋼鐵價格下降,中國鋼鐵市場需求增速減緩。在此種大環(huán)境下,東南網(wǎng)架股份有限公司對鋼結(jié)構(gòu)的投資過多,且要提升鋼結(jié)構(gòu)行業(yè)不能僅僅依靠投資,必須要對產(chǎn)品競爭力進行提升等。此外還說明了一個問題,就是市場上對鋼結(jié)構(gòu)的需求量比較大,因此公司對其的投資力度加大以至于鋼結(jié)構(gòu)的產(chǎn)能大于其他兩個項目。

        2.內(nèi)部控制不完善

        東南網(wǎng)架成員較多,規(guī)模較大, 相比獨立小型公司獲得的投資機會更大,發(fā)展企業(yè)的期待更大,因此會比較容易產(chǎn)生攀比現(xiàn)象,如果不采取相應(yīng)的措施加以控制約束,這樣的話會使投資造成失控局面。投資規(guī)模的壯大體現(xiàn)在規(guī)模經(jīng)濟效益上,這樣會形成時間較長的平均費用的下降,提高相應(yīng)技術(shù)水準,勞動生產(chǎn)率也要提高起來,公司投資的邊際效益也要有相應(yīng)的提高。但是所做的這些并不是沒有限制的,投資的規(guī)模水平達到適度水平后,繼續(xù)沒有遠見,沒有計劃的擴大,規(guī)模經(jīng)濟的效率就不再會得到提升,效益就會下降甚至消失。投資規(guī)模水平的壯大,就一定要有相當多的資金給予支撐,但是在經(jīng)營規(guī)模達到一定水平后,在恰當?shù)臅r間所獲得一定數(shù)量的資金是有些難度的,這樣做一定會致使公司因為資金的短缺產(chǎn)生延遲經(jīng)營計劃的完成時間,進而增加了生產(chǎn)的成本。公司經(jīng)營規(guī)模超出一個邊界之后后,就會由于公司內(nèi)部管理上的失真而導(dǎo)致失去控制,信息延遲等原因增加了管控的難度,并且投資項目上線的話,風險指數(shù)也會隨之升高,倘若投資規(guī)模與公司的管控水平不相配,不僅會使公司無法獲得投資收益,更有可能把公司拖入一個沒有下限的投資深淵。公司經(jīng)營規(guī)模過于壯大,還會導(dǎo)致原材料,水電供應(yīng)的短缺,導(dǎo)致生產(chǎn)會產(chǎn)生閑置現(xiàn)象,會使單位水平下的成本被迫提高。

        二、東南網(wǎng)架有限責任公司的財務(wù)管理方面存在的問題解決方式

        (一)財務(wù)管理方面

        1.建立全面預(yù)算制度

        在財務(wù)預(yù)測時,要根據(jù)東南網(wǎng)架的發(fā)展戰(zhàn)略,制定經(jīng)營和投資計劃,分析企業(yè)的財務(wù)狀況,確定目標資本結(jié)構(gòu),同時測算企業(yè)的留存利潤,最重要的是選擇適當?shù)念A(yù)測方法,正確的預(yù)測資本需要籌集量。財務(wù)預(yù)測方法包括:因素分析法、回歸分析法、銷售百分比法等。在根據(jù)東南網(wǎng)架的時間情況確定了企業(yè)的資金需求量之后,企業(yè)要按照這個資金量進行資金的籌集。加強對企業(yè)員工預(yù)算知識的培訓(xùn),強化每個員工的預(yù)算意識,提高他們參與預(yù)算的積極性和責任感。

        2.降低長期負債比重

        鑒于東南網(wǎng)架有限責任公司現(xiàn)有的資金規(guī)模和財務(wù)狀況,公司應(yīng)實行適度負債經(jīng)營政策,尋求借款財務(wù)的合理比例。而東南網(wǎng)架進行合理利用財務(wù)工具時,完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度勢在必行。內(nèi)部財務(wù)管理系統(tǒng)是企業(yè)不可缺少、被忽視的項目管理系統(tǒng)。它是衡量企業(yè)管理水平的重要指標。加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體系建設(shè),有利于企業(yè)合理籌集資金,有效經(jīng)營資產(chǎn),控制成本支出,加強財務(wù)監(jiān)督,為企業(yè)決策提供真實、有效、及時的數(shù)據(jù),充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)管理的作用。這對提高經(jīng)濟效益具有積極的意義。

        (二)投資管理方面

        1.加強對投資的預(yù)測和管理

        東南網(wǎng)架有限責任公司應(yīng)從完善自身和長遠發(fā)展兩方面來作出適當?shù)母倪M。完善自身方面:

        (1)加強產(chǎn)品的競爭力,提高技術(shù)創(chuàng)新力度,在自己的品牌上面做強做精。在市場中博的有利地位。

        (2)關(guān)注國家行業(yè)政策,及時準確的關(guān)注鋼材市場信息。確立了以"密切關(guān)注市場,快速反應(yīng)出擊、迅速作出決策"為核心的經(jīng)營策略。要落實發(fā)展戰(zhàn)略計劃并認清市場趨勢等因素,尤其在政策、科學(xué)技術(shù)、管理、資金以及防范風險等方面。

        長遠發(fā)展方面:

        (1)對企業(yè)投資決策管理進行約束。企業(yè)要具備長遠發(fā)展的理念,不可盲目的對產(chǎn)品多元化擴展,要規(guī)范各層級的投資審批權(quán)限和制定審批流程。

        (2)應(yīng)當進行科學(xué)投資,防范投資風險。企業(yè)在對投資進行預(yù)測的時候,可以聘請有關(guān)專業(yè)投資人士或著中介機構(gòu)開展研究和論證與其相關(guān)投資項目的可行性,利用外界的資源信息優(yōu)勢,使投資方案達到最優(yōu)化,從而避免了盲目投資。

        2.完善內(nèi)部控制制度

        建立內(nèi)部控制制度,進一步完善會計控制制度,對對企業(yè)貨幣資金進行控制,并且財務(wù)與付款控制以及對投資進行賬款。具體要求如下:(1)實行內(nèi)部牽制規(guī)則,對那些不相匹配的崗位實施相互分開、控制;建立回避規(guī)則;(2)會計負責人的直系親戚不可以在出納職位上出現(xiàn);(3)禁止擅自挪用公款、向外借出貨公款資金。

        三、結(jié)論

        企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)重要的一項內(nèi)部管理活動,是其他提高市場競爭力的重要一項管理措施。我國對財務(wù)管理十分的重視,會計制度以及準則不斷地進行更新,為企業(yè)財務(wù)管理提供行業(yè)標準,優(yōu)化我國企業(yè)的財務(wù)管理水平,以保證企業(yè)財務(wù)管理的準確性。然而,在實際的操作過程中,企業(yè)財務(wù)管理依舊存在著很多不規(guī)范的問題,針對這一現(xiàn)象,本文以東南網(wǎng)架有限責任公司為主要的研究對象,通過對東南網(wǎng)架有限責任公司的財務(wù)管理實際情況進行調(diào)查,歸納總結(jié)出財務(wù)管理過程中存在的主要問題。

        (作者單位:遼寧對外經(jīng)貿(mào)學(xué)院會計學(xué)院)

        參考文獻

        [1]楊軍會,王媛媛.中小企業(yè)財務(wù)管理問題探討[J].商場現(xiàn)代化, 2017(10):229-230.

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        [3]楊飛來. 新形勢下我國中小企業(yè)財務(wù)管理問題[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息, 2017(09):262.

        [4]梁清. 中小企業(yè)的財務(wù)管理問題及應(yīng)對策略分析[J].財會學(xué)習, 2017(21):97.

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