李超

摘要：隨著全球經(jīng)濟化的影響下，經(jīng)濟發(fā)展的范圍更加擴大，企業(yè)納稅人和財務(wù)人員要在法律準(zhǔn)許的條件之下，對企業(yè)的各項涉稅事項在事前進行稅收籌劃，將企業(yè)的稅負降到最低，因此稅收籌劃已經(jīng)成為各納稅人不可忽視必須從事的一項工作。但目前稅收籌劃不論是理論研究還是實際操作上都很不成熟，還存在著許多的問題。本文針對企業(yè)稅收籌劃面臨的問題進行分析并提出了相應(yīng)的解決對策。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；對策；探討

一、企業(yè)稅收籌劃面臨的問題

改革開放政策放寬以后，我國的所得稅稅收籌劃理論和實操都得到了巨大的進步，但是從目前的實際情況來看，雖然有進步但在實際的操作方面并還沒有完善的理論體系和成熟的操作。具體表現(xiàn)情況如下：

（一）稅收籌劃認識不足

盡管大量的期刊學(xué)術(shù)雜志都闡明了稅收籌劃的含義，但很多納稅企業(yè)還是不能將稅收籌劃和騙稅抗稅等違法行為區(qū)別開。一些納稅者對稅收籌劃的不重視，使得無法正確認識到稅收籌劃含義。此外，雖然很多企業(yè)正確區(qū)分了稅收籌劃和違法行為的區(qū)別，但是由于經(jīng)營者和財務(wù)人員能力比較低，還是無法認識完全。

（二）稅收籌劃管理模式不科學(xué)

許多企業(yè)所得稅的納稅管理流程不規(guī)范，表現(xiàn)有這幾點：首先，管理工作只是做在形式上，實際上沒有做到實處；其次，管理方式簡單，不能將工作做到最優(yōu)；最后，企業(yè)使用不合適的優(yōu)惠政策，這通常就會導(dǎo)致稅收等不公平現(xiàn)象的出現(xiàn)，鉆空子等現(xiàn)象時有發(fā)生。

（三）稅收法制不完善

我國稅收籌劃無法發(fā)展迅速的外在原因就是稅收制度還沒有完善。盡管權(quán)利和義務(wù)都是納稅人應(yīng)該享受和負擔(dān)的，但是大部分稅法中側(cè)重強調(diào)的都是義務(wù)。再加上經(jīng)營者對稅務(wù)的專業(yè)知識有局限，當(dāng)遇到涉稅事務(wù)中的棘手問題，就很難做出稅收籌劃方案從而享受稅收籌劃帶來的福利，這也是稅收籌劃在大眾中難以推及的很大的原因。

二、完善企業(yè)稅收籌劃的對策

（一）政府層面

1.樹立正確的稅收籌劃觀念

由于大眾對稅收籌劃并沒有一個正確的認識，所以解決問題的第一步必須是將稅收籌劃的定義規(guī)范確定。并且同時稅務(wù)部門要加大對此的宣傳，將作用擴大化。通過對稅收籌劃的宣傳目的主要是兩個方面：一是對于納稅人具備基本的稅收籌劃認識，并且能夠合理的運用自己這份權(quán)利。二是對于稅務(wù)人員的觀念也要做出改變，將眼光看的深遠，了解到稅收籌劃對于國家企業(yè)人民的深遠意義。

2.建立完備稅收體系

一個體系的完備，才是整個流程完整進行的基礎(chǔ)。但目前我國稅收籌劃還是發(fā)展階段，所以完善稅收體系、健全相關(guān)法律法規(guī)是稅收籌劃健康成長的重中之重。立法機關(guān)應(yīng)當(dāng)盡快的完善稅法體系，修改稅法中不合理的地方，使稅收行為能在規(guī)章制度的考量下有序的進行。

3.嚴格稅收違法行為執(zhí)法

稅收籌劃不僅僅需要專業(yè)的知識，也需要深遠的戰(zhàn)略目光，而部分中小企業(yè)管理者和財務(wù)人員做不到這個要求，為了減輕企業(yè)稅負采用了不合法的手段。對于這樣的現(xiàn)象執(zhí)法部門必須嚴厲處罰，使得企業(yè)不愿意做出風(fēng)險去違法，而為了減輕稅負，就會選擇稅收籌劃。

4.加快專業(yè)人才培養(yǎng)

目前企業(yè)進行稅收籌劃，一般都是通過稅務(wù)代理機構(gòu)來策劃，或者雇請公司外的專業(yè)籌劃人員來策劃，或是由自己公司的財務(wù)人員來策劃。而我國需要繳稅的種類很多，整個繳稅的制度也很復(fù)雜，不同的企業(yè)也在內(nèi)里都是千差萬別的，再加上現(xiàn)在我國的稅法體制還不夠完善，稅法每一年都會有新的變化出現(xiàn)，這些都要求稅收籌劃人員要具備深厚的專業(yè)知識儲備以及對不同的企業(yè)，多變的稅收政策擁有變應(yīng)技巧。因此培育專業(yè)的人才是稅收籌劃前進發(fā)展的重要動力，這就需要在高校開設(shè)相關(guān)課程來培育人才，并且對已經(jīng)參與工作的財務(wù)人員繼續(xù)培養(yǎng)教育，不斷提高技術(shù)能力。

5.健全稅收籌劃代理機制

由于稅收籌劃要求財務(wù)人員擁有相對較高技術(shù)水平，這就需要稅收籌劃代理機構(gòu)來輔助，采用稅收代理機構(gòu)可以降低企業(yè)在稅收籌劃上的一些開支，并且稅收代理機構(gòu)的專業(yè)人員也可以提供最優(yōu)籌劃方案，將稅負合理的壓到最低。因此，稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)代理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)盡快的制定相關(guān)的具體規(guī)章制度，規(guī)范繳費程序等，進一步完善會計師的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，約束財務(wù)人員的行為，使其嚴格的在合乎法律情況下進行稅收籌劃。

（二）企業(yè)層面

1.增強稅收籌劃意識

稅收籌劃本來應(yīng)該的是企業(yè)的一項基本權(quán)利，企業(yè)可以通過合法的稅收籌劃得到自己應(yīng)該得到的利益，從而降低企業(yè)成本，增加企業(yè)的經(jīng)營效益，促進企業(yè)的茁壯發(fā)展。但是卻因為我國很多的企業(yè)對稅收籌劃了解不深入，所以對稅收籌劃的執(zhí)行力度不高。因此要想讓企業(yè)主觀能動的進行稅收籌劃，就要增強企業(yè)在這方面的意識。

2.防范稅收籌劃風(fēng)險

稅收籌劃并不是說一旦設(shè)計了方案就能成功，就能達到節(jié)稅的成果，稅收籌劃發(fā)揮作用也需要外部環(huán)境等的各項支持。這就需要稅收籌劃人員在處理涉稅項目，做出稅收籌劃方案時，提前做好風(fēng)險應(yīng)急方案。從本質(zhì)上來說，遵循國家規(guī)定的稅收政策是避免風(fēng)險產(chǎn)生的重要保護傘。

3.培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部人才

一直以來缺乏專業(yè)人才都是我國稅收籌劃進程緩慢的重要原因。選擇聘請稅務(wù)代理機構(gòu)，首先資金上就存在著壓力，其次稅務(wù)代理機構(gòu)畢竟是公司外機構(gòu)，不能從整個公司的大局和戰(zhàn)略目標(biāo)來為公司籌劃方案。所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重從內(nèi)部來培育稅收籌劃人才，將原本的財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)進一步提高，不僅減輕了企業(yè)的經(jīng)濟成本，從企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的人才也更了解本公司情況，可以從全局上掌握稅收籌劃方案。