宋雙

摘要：在行政事業(yè)單位中，內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，能避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)單位健康穩(wěn)定發(fā)展。本文首先指出內(nèi)部控制的重要作用，然后分析了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，最后闡述了幾點(diǎn)防范措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；防范措施

中圖分類(lèi)號(hào)：F810.6 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2018）018-0116-01

2014年1月1日，我國(guó)正式實(shí)行《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，對(duì)內(nèi)控工作的開(kāi)展提出明確要求。新的經(jīng)濟(jì)社會(huì)背景下，行政事業(yè)單位的內(nèi)部、外部環(huán)境改變，加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，才能保證財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化，防止發(fā)生腐敗舞弊現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)廉政建設(shè)目標(biāo)。以下結(jié)合工作實(shí)踐，探討了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要作用

1.防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

基于改革創(chuàng)新背景下，行政事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)控工作，能提高資產(chǎn)的安全性，降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利進(jìn)行。隨著《中央八項(xiàng)規(guī)定》的提出，行政事業(yè)單位必須將其落實(shí)到日常工作中，針對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)整治，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)全方位控制、全方面控制的目標(biāo)。

2.提高辦事效率

內(nèi)控工作的開(kāi)展，可以提高行政事業(yè)單位的公共服務(wù)效率，增強(qiáng)政府的公信力，打造人民滿意的政府機(jī)構(gòu)。行政事業(yè)單位的角色比較特殊，工作目標(biāo)是服務(wù)社會(huì)和人民，服務(wù)質(zhì)量的高低，直接影響政府的形象和信譽(yù)。因此，只有加強(qiáng)內(nèi)部控制，才能發(fā)揮出行政事業(yè)單位的職能，提供更好的服務(wù)。

3.實(shí)現(xiàn)陽(yáng)光財(cái)政

行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制期間，要求財(cái)務(wù)信息公開(kāi)透明，保證信息真實(shí)完整，實(shí)現(xiàn)陽(yáng)光財(cái)政目標(biāo)。在具體工作中，將內(nèi)部控制貫穿在財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，能對(duì)單位內(nèi)部資金進(jìn)行監(jiān)控，了解真實(shí)的負(fù)債情況，避免發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1.內(nèi)控意識(shí)薄弱

在行政事業(yè)單位中，部分人員對(duì)于內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)不到位，存在領(lǐng)導(dǎo)一言堂的現(xiàn)象。具體表現(xiàn)如下：（1）沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，重視業(yè)務(wù)開(kāi)展、輕視內(nèi)部控制，只注重眼前利益，不利于單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。（2）將內(nèi)部控制歸類(lèi)于財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，認(rèn)為和其他部門(mén)關(guān)系不大，因此參與積極性差，阻礙內(nèi)控工作順利開(kāi)展。（3）部分單位缺少債務(wù)危機(jī)感，完全依賴(lài)于政府撥款，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展期間容易形成負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)，如果處理不當(dāng)，就會(huì)引發(fā)財(cái)政危機(jī)。

2.內(nèi)控程序不規(guī)范

目前行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作，其控制程序單一，具有分配風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控制度體系不完善，往往是利用以往經(jīng)驗(yàn)開(kāi)展控制工作。具體執(zhí)行時(shí)，利用內(nèi)控制度取代財(cái)務(wù)制度，限制了資金的使用方向，影響開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和范圍，降低了資金的安全性。此外，依據(jù)主觀經(jīng)驗(yàn)開(kāi)展內(nèi)控工作，會(huì)造成內(nèi)控的隨意性和盲目性，和單位實(shí)際情況相脫節(jié)，不利于財(cái)務(wù)管理水平的提升。

3.監(jiān)督機(jī)制不健全

在基層行政事業(yè)單位中，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在決策、執(zhí)行、監(jiān)督上沒(méi)有分離開(kāi)來(lái)，因此審計(jì)力度弱，甚至流于形式。部分單位雖然按照要求設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但審計(jì)數(shù)據(jù)的獲取不及時(shí)、不完整，難以為內(nèi)控工作的開(kāi)展提供依據(jù)。此外，外界監(jiān)督機(jī)制的作用有限，檢查工作的針對(duì)性、實(shí)質(zhì)性差，難以對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.健全內(nèi)控體系

第一，總結(jié)內(nèi)控工作中的問(wèn)題和缺陷，制定專(zhuān)項(xiàng)解決方案，明確劃分責(zé)任義務(wù)，規(guī)范內(nèi)控工作流程，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。第二，針對(duì)實(shí)際問(wèn)題，開(kāi)展可行性研究，結(jié)合單位實(shí)際情況，進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，突出內(nèi)部控制的共性和特性。第三，推行信息技術(shù)，構(gòu)建內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，及時(shí)獲取信息數(shù)據(jù)，為財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展提供支持和依據(jù)。第四，落實(shí)調(diào)查研究工作，以上級(jí)部門(mén)的基礎(chǔ)評(píng)估結(jié)果為準(zhǔn)，明確本單位的內(nèi)控工作路線，加強(qiáng)各方協(xié)作，擴(kuò)大內(nèi)控覆蓋面。

2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

對(duì)于行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)而言，應(yīng)該樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，發(fā)揮出帶頭引導(dǎo)作用，促使全體員工增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。首先分析單位的發(fā)展現(xiàn)狀，結(jié)合市場(chǎng)變化，提高員工的積極性，創(chuàng)建良好的內(nèi)控工作氛圍。其次，制定一套完整的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作向著標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化方向發(fā)展，嚴(yán)格落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制措施。最后建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警機(jī)制，及時(shí)識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度，采取規(guī)避、轉(zhuǎn)移、分散、對(duì)沖等措施，減少對(duì)單位發(fā)展的負(fù)面影響。

3.完善機(jī)制保障

內(nèi)控工作的機(jī)制保障，主要包括三個(gè)方面：一是財(cái)務(wù)信息公示機(jī)制，在一定時(shí)間內(nèi)，及時(shí)公示單位的內(nèi)控工作信息；二是約談機(jī)制，如果單位內(nèi)控工作不滿足評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)要求，上級(jí)部門(mén)就要及時(shí)和單位負(fù)責(zé)人約談溝通；三是跟蹤評(píng)價(jià)和監(jiān)督考核機(jī)制，依據(jù)內(nèi)控規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，開(kāi)展預(yù)算審批工作，如果發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)控規(guī)范建設(shè)工作有難度，就要在審核后減少預(yù)算，并納入年度決算范疇。實(shí)際情況中，隨著中介機(jī)構(gòu)、專(zhuān)業(yè)人士、單位三方的協(xié)調(diào)配合，行政事業(yè)單位相繼完成內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)，并且健全決策機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算、采購(gòu)、收支各個(gè)環(huán)節(jié)的管控，基本建成內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，有利于單位的職責(zé)職權(quán)落到實(shí)處。

4.提高人員素質(zhì)

對(duì)于行政事業(yè)單位的財(cái)會(huì)人員而言，綜合素質(zhì)的提升，可以從以下幾點(diǎn)入手：第一，加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的思政工作，提高思想覺(jué)悟和職業(yè)道德，能?chē)?yán)格按照法律法規(guī)、規(guī)章制度做事。第二，制定適宜的獎(jiǎng)懲激勵(lì)措施，對(duì)于違法違規(guī)行為，進(jìn)行嚴(yán)厲懲罰，對(duì)財(cái)會(huì)人員產(chǎn)生震懾作用，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。對(duì)于表現(xiàn)良好、業(yè)績(jī)突出的人員，給予物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)工作人員的主觀能動(dòng)性，為內(nèi)控工作的開(kāi)展創(chuàng)造有利條件，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范目標(biāo)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，能防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)、提高辦事效率、實(shí)現(xiàn)陽(yáng)光財(cái)政。分析可知，當(dāng)前內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，主要是內(nèi)控意識(shí)薄弱、內(nèi)控程序不規(guī)范、監(jiān)督機(jī)制不健全。對(duì)此，行政事業(yè)單位應(yīng)該健全內(nèi)控體系、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、完善機(jī)制保障、提高人員素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)。