李紅菊

【摘 要】全面預算管理作為一種現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式，對于市政工程公司的預算編制、預算執(zhí)行及調整以及后續(xù)的預算考評具有重大作用。目前，大部分市政工程公司已經意識到全面預算管理對于企業(yè)經營管理的重要性，并不斷在實務中探索符合本公司實際情況的全面預算管理模式，由此也推動了理論界對相關課題的研究。

【關鍵詞】全面預算管理；市政工程公司；企業(yè)預算編制

一、引言

近年來，我國城鎮(zhèn)人口總量及年凈增量急劇上升。同時，城鎮(zhèn)區(qū)域正以前所未有的速度與規(guī)模進行擴張。多數(shù)地區(qū)出現(xiàn)了城市基礎設施及公共服務體系與市政建設脫軌的問題。因此，市政工程公司的經營管理方式有必要進行改革，以提高市政工程建設的整體效率。而預算管理作為市政工程公司財政管理的重要內容之一，其編制、執(zhí)行及后續(xù)考評仍與現(xiàn)實需要存在一定差距。本文則立足于目前市政工程公司的預算管理現(xiàn)狀，探索全面預算管理在公司內部的應用，望能最終促進我國城鎮(zhèn)化建設。

二、我國市政工程公司預算管理工作存在的問題

1.市政工程公司的預算編制工作存在缺陷

預算編制的完善與否直接關系到后續(xù)的預算執(zhí)行與調整情況優(yōu)劣以及預算考評機制能否發(fā)揮應有作用。目前，市政工程公司預算編制工作存在的缺陷主要有以下幾方面：

（1）預算編制的依據脫離實際。眾所周知，企業(yè)預算編制的主要包括了財務預算以及經營預算兩部分，而經營預算又是財務預算的重要前提。然而大多數(shù)市政工程公司在制定預算目標時都是按照集團下發(fā)的考核指標、歷史數(shù)據、完建工程經驗為依據，從而脫離企業(yè)的實際經營戰(zhàn)略目標，這將導致公司的預算編制與公司規(guī)劃的分離，不利于后續(xù)預算管理工作的展開。

（2）預算編制的內容方法單一。預算編制在實務中常被分為固定資產投資、資金、成本及盈利等模塊，企業(yè)會根據預算模塊的不同采取諸如固定預算、定期預算等不同的預算編制方式。例如：公司內部的員工招聘計劃預算多是由人力資源部門根據公司業(yè)務計劃以及用工需求制定并每周更新一次。而目前的市政工程公司在計劃體制下的預算管理模式中，采用的預算編制方式多呈現(xiàn)出單一性。這種單一性的預算編制方式加之其特有的適用范圍，將導致公司整個預算編制范圍的狹隘。

2.企業(yè)內預算管理流程落實不到位

除預算編制外，市政工程公司的預算管理流程的后續(xù)工作依次為預算執(zhí)行、調控及預算考評。其中，預算執(zhí)行為預算管理工作的核心環(huán)節(jié)。而在實務中，由于預算管理與企業(yè)經營的脫節(jié)，導致多數(shù)企業(yè)出現(xiàn)了重視預算編制、輕視預算執(zhí)行的現(xiàn)象，無法真正發(fā)揮預算管理的作用。這種現(xiàn)象在實務中主要體現(xiàn)為：

（1）預算執(zhí)行分析不到位。所謂對預算執(zhí)行情況進行分析就是通過對預算目標與實際完成情況進行對比，從而檢測出存在的執(zhí)行差異，為后續(xù)的調整、修正工作提供依據。在此過程中，多數(shù)市政工程公司存在工程數(shù)據搜集不到位以及市場評估失真的問題，從而導致應有的多維性數(shù)據分析失去可靠性以及真實性。

（2）預算調控的程序及重點不明。由于主客觀因素的存在，企業(yè)預算執(zhí)行不可避免地存在一些失調。尤其當企業(yè)的經營計劃或外部市場環(huán)境發(fā)生重大變化時，預算編制的可執(zhí)行性將大大降低。因此，預算調控是預算管理的重要環(huán)節(jié)。但在實務中，市政工程公司預算調控工作的程序并不嚴謹，對于企業(yè)應進行預算調控的情形規(guī)定不明，相關的預算調控審批程序也并不完善。此外，針對預算執(zhí)行的控制項目，傳統(tǒng)的預算管理模式仍以管理費用、財務費用等科目的調控為主，忽視了成本類以及損益類科目的執(zhí)行情況。整個預算調控的控制思路以及路線存在偏差。

3.計劃經濟體制下的預算考評失去作用

市政工程公司的預算管理包含編制、執(zhí)行、調控以及考評四個主要流程。這四個環(huán)節(jié)之間的互動循環(huán)共同為企業(yè)預算目標的實現(xiàn)保駕護航，四者缺一不可。而在實踐中，多數(shù)企業(yè)認為預算管理在預算執(zhí)行調控完畢后就已完成。預算考評管理的忽視使市政工程公司的管理者對負責預算管理工作的執(zhí)行者缺乏了必要的約束與獎懲措施，使整個預算管理工作不能形成一個封閉的循環(huán)態(tài)勢。在實務中，預算考評工作的缺失及失職也使預算執(zhí)行的情況得不到保障。

三、如何在市政工程公司應用全面預算管理模式

1.完善預算編制的依據、內容及程序

針對上文中提到的市政工程公司在預算編制方面存在的缺陷，市政工程企業(yè)可以從以下幾方面著手進行改革：

（1）企業(yè)預算目標與經營戰(zhàn)略目標相結合。預算編制之所以能夠促進企業(yè)的發(fā)展，就在于預算編制貼合了企業(yè)的經營計劃。通過預算計劃的執(zhí)行，企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃可以在實務中逐步落實。因此，在市政工程公司的年度預算編制中，企業(yè)要在召開經營戰(zhàn)略會議的基礎上，編制可以充分反映經營及財務預算的預算計劃。

（2）采用多樣化的預算編制方式。市政工程公司除在實務中采用固定預算方式外，還應綜合應用永續(xù)預算與零基預算等多樣化的預算方法。在永續(xù)預算模式下，市政工程公司編制預算的預算期將與會計年度分離，并根據上一期的預算完成情況，實時調整和編制下一期的預算。這種“近詳細遠粗略”的預算編制方式保證了整個預算工作的動態(tài)性與切合實際性。在未來的市政工程公司預算編制中，企業(yè)可采用以固定預算為主的預算編制方式，并輔以必要的永續(xù)預算編制方式，做到靈活性與簡易性相結合。

2.重視預算管理流程在企業(yè)內部的全面落實

為預算管理工作的核心環(huán)節(jié)，預算執(zhí)行確實存在諸多問題，連帶后續(xù)的預算調控工作也不能落實到位。針對預算管理流程的這兩個環(huán)節(jié)，市政工程公司可以從以下兩方面著手：

（1）建立多維度的預算分析制度。要想做好預算分析工作，首先要以科學完善的數(shù)據為基礎。因此，市政工程公司在搜集相關數(shù)據時，要從企業(yè)歷史工程數(shù)據、市場環(huán)境數(shù)據、同行業(yè)其他企業(yè)數(shù)據等多方面著手。在此基礎上，進行橫向與縱向相結合的多樣化數(shù)據對比。由此揭示企業(yè)的生產經營戰(zhàn)略與預算執(zhí)行情況的對比差異，為預算調控提供合理化的數(shù)據。此外，針對上述的公司經營計劃調整以及市場波動等重大事件要建立起預警機制，方便備用方案的制定以及導致后果的評估。

（2）明確預算調控的重點，形成規(guī)范化的預算調控程序。首先市政工程公司必須明確規(guī)定企業(yè)進行預算調整的事項。只有在企業(yè)規(guī)定的調整事項發(fā)生時，預算計劃才能進行調整。例如：原材料市場價格發(fā)生巨大波動、國家政策導致市場需求擴大或減小、企業(yè)內部經營發(fā)生大變動以及預算委員會認為應進行預算調整的其他情形等。此外，在上述羅列的調整情形發(fā)生時，市政工程公司要嚴格按照調整程序進行預算調整。首先提供預算調整的申請，其次對調整報告進行審核。只有在預算調整通過批準后，相關的調整工作才可陸續(xù)開展。

3.通過完善預算考評工作構建全面預算管理循環(huán)體系

預算考評工作的開展首先要將預算指標落實到企業(yè)內部的各個部門及個人。在分配具體的預算執(zhí)行任務時要以公平、合理原則為準繩，保證企業(yè)內部各個責任中心的權責對應、獎懲相配。此外，在進行預算考評之前，市政工程公司制定公開的考評指標以及考評流程?？荚u指標的制定要結合多方面數(shù)據，并不局限于單一的財務數(shù)據，應當將工藝改造能力、設備利用效率等非財務指標也包含在內。

四、結語

隨著城鎮(zhèn)化的不斷深入，我國的市政工程行業(yè)有望在此趨勢下獲得更大的發(fā)展。而多數(shù)的市政工程公司面對市場需求的擴大，也在不斷改進自身的管理模式，尤其是其逐步認識到了全面預算管理的重要性。相信通過理論界的不斷探討，市政工程公司在實務中也能夠逐步減少對于全面預算管理的認識盲區(qū)，最終建立起呈現(xiàn)循環(huán)態(tài)勢的全面預算管理體系。

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