王歡

【摘 要】隨著我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的高速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，對(duì)企業(yè)管理能力的要求也越來(lái)越高，而全面預(yù)算管理則是實(shí)現(xiàn)企業(yè)精細(xì)化管理的必經(jīng)之路。全面預(yù)算通過(guò)全方位、全過(guò)程、全員參與的方式完成企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度計(jì)劃的細(xì)化。全面預(yù)算管理是企業(yè)價(jià)值管理的重要工具。本文將對(duì)高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并尋找有效的解決對(duì)策，使預(yù)算管理在企業(yè)管理中更好的運(yùn)作，為企業(yè)帶來(lái)更好的效益。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算；管理；問(wèn)題；對(duì)策

一、前言

如今企業(yè)的預(yù)算體系的改進(jìn)的趨勢(shì)是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的全面管理，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)涉及到企業(yè)的籌資、投資等融資活動(dòng)，企業(yè)的戰(zhàn)略中組成部分企業(yè)的預(yù)算管理，全面預(yù)算承擔(dān)的任務(wù)和責(zé)任更大，涉及到企業(yè)的發(fā)展中所涉及經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、預(yù)算、資本、融資、財(cái)務(wù)管理各個(gè)方面的內(nèi)容，傳統(tǒng)的預(yù)算這幾個(gè)方面的都是孤立的，全面預(yù)算作為總體、統(tǒng)籌地對(duì)待，反應(yīng)企業(yè)過(guò)去一段周期和未來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通過(guò)財(cái)務(wù)綜合報(bào)表的形式展現(xiàn)出來(lái)，其報(bào)表綜合反映了企業(yè)的綜合財(cái)務(wù)狀況，反映其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的綜合。

企業(yè)全面預(yù)算管理體現(xiàn)的是企業(yè)管理的全過(guò)程，對(duì)象的企業(yè)全體成員，系統(tǒng)的預(yù)算是全方面、全過(guò)程的，脫離于傳統(tǒng)的管理方法，綜合管理方法應(yīng)用于全面預(yù)算管理，比如銷(xiāo)售預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、營(yíng)銷(xiāo)預(yù)算、現(xiàn)金流管理、資本評(píng)估等等。全面預(yù)算管理面臨的主要問(wèn)題是綜合、系統(tǒng)完成，把各個(gè)方面的財(cái)務(wù)管理融合在一張表上，各個(gè)部門(mén)相互協(xié)作，讓預(yù)算反映的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加全面和系統(tǒng)。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

1.有利于健全企業(yè)制度

全面預(yù)算在企業(yè)管理中是一種非常必要的工具，它對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層出具管理方案、溝通內(nèi)部關(guān)系、控制企業(yè)發(fā)展方向以及評(píng)估企業(yè)業(yè)績(jī)均有幫助。因此，全面預(yù)算管理的實(shí)施對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，不管是現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制的建立、管理能力的提升，還是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)都意義重大。所以，大部分國(guó)內(nèi)外企業(yè)都通過(guò)全面預(yù)算管理的方法來(lái)進(jìn)行企業(yè)運(yùn)營(yíng)。對(duì)現(xiàn)代化企業(yè)來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算管理是其經(jīng)營(yíng)管理的綜合計(jì)劃，是企業(yè)一切活動(dòng)的計(jì)劃與目標(biāo)，平時(shí)都反映為數(shù)量的形式。

2.有利于企業(yè)制定有效的激勵(lì)及制約機(jī)制

有助于盡可能的調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)及所有人員的工作熱情與創(chuàng)新能力，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升，保證公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算評(píng)估發(fā)揮著重要的約束與激勵(lì)效果，是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要措施。企業(yè)通過(guò)細(xì)化與分解預(yù)算目標(biāo)以達(dá)到實(shí)施激勵(lì)措施的目的，激勵(lì)公司全體員工都為了公司的整體戰(zhàn)略目標(biāo)而努力奮斗。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

1.對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)不全、重視程度不高

為什么好多財(cái)務(wù)人員抱怨預(yù)算沒(méi)有用？實(shí)施不下去、領(lǐng)導(dǎo)不重視？很多員工認(rèn)為預(yù)算就是對(duì)成本費(fèi)用加以控制，是綁住我們手腳的一條小繩，預(yù)算是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情拍拍腦袋即可。也有些員工認(rèn)為，計(jì)劃趕不上變化，預(yù)算沒(méi)有實(shí)際價(jià)值。經(jīng)常有人問(wèn)預(yù)算是過(guò)程控制還是結(jié)果控制？預(yù)算是規(guī)劃“防火”還是“救火”？這些問(wèn)題都是源于很多員工對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)不夠全面。所以提高全體員工對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)是全面預(yù)算發(fā)揮其應(yīng)用的基本前提。

2.預(yù)算的控制點(diǎn)不夠完善

在預(yù)算控制中，某些管理者的心態(tài)是今年度預(yù)算用不完，明年就會(huì)被減少。一般來(lái)說(shuō)，年底預(yù)算的集中使用會(huì)給企業(yè)資源造成浪費(fèi)，更為嚴(yán)重的后果就是資源使用沒(méi)有效率可言。這其實(shí)是預(yù)算控制點(diǎn)不夠完善的反映。

3.全面預(yù)算很難平衡企業(yè)生存、發(fā)展、資金鏈三者之間的關(guān)系

在資源有限的前提下，三者不可能同時(shí)做到最好，必須有所側(cè)重。一家公司的基本財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃就是不斷的在三者之間尋求最符合公司戰(zhàn)略目標(biāo)的平衡。

四、完善企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

1.提高全體員工對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

財(cái)務(wù)部門(mén)在預(yù)算管理過(guò)程中起到非常關(guān)鍵的作用，這時(shí)候全體員工的配合尤為重要，在預(yù)算管理過(guò)程中溝通是關(guān)鍵，各個(gè)企業(yè)的實(shí)際狀況不同，所以管理和運(yùn)營(yíng)的過(guò)程也不同。但都必須注意這兩點(diǎn)：首先，最重要的是頂層設(shè)計(jì)，充分地細(xì)化編寫(xiě)條件與企業(yè)需求，并將每個(gè)人置于共同的語(yǔ)言環(huán)境中。其次，溝通必不可少。管理過(guò)程中要注重與管理層，與責(zé)任部門(mén)做及時(shí)有效的溝通。缺乏溝通的工作不但累，而且也也可會(huì)被領(lǐng)導(dǎo)及同事邊緣化。明確各部門(mén)相關(guān)職責(zé)，激勵(lì)制度的制訂要充分考慮其靈活性，這樣才能有效調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)及所有員工的熱情與創(chuàng)新能力。提高他們的參與感。

2.強(qiáng)化全面預(yù)算控制和考評(píng)

企業(yè)進(jìn)行預(yù)算評(píng)估，其目的是評(píng)價(jià)前一時(shí)期各機(jī)構(gòu)預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行情況，以盡早發(fā)現(xiàn)并處理運(yùn)行中可能出現(xiàn)的問(wèn)題，保證順利完成預(yù)算，或者在關(guān)鍵時(shí)期對(duì)預(yù)算進(jìn)行修正，使預(yù)算隨時(shí)都可以應(yīng)對(duì)不斷變化的外部環(huán)境。

預(yù)算評(píng)估是預(yù)算執(zhí)行情況的審核過(guò)程。要遵循如下原則：其一，目標(biāo)性原則。根據(jù)預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算完成情況對(duì)預(yù)算執(zhí)行人的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。其二，剛性需求原則。一旦確定了預(yù)算目標(biāo)，就不能隨意調(diào)整改變。其三，激勵(lì)原則。預(yù)算的目標(biāo)是評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行人績(jī)效的重要參照，評(píng)價(jià)時(shí)需要結(jié)合激勵(lì)制度進(jìn)行，獎(jiǎng)勵(lì)是主要手段，懲罰是輔助行為。其四，及時(shí)性原則。預(yù)算是變化的評(píng)估是動(dòng)態(tài)的，每項(xiàng)預(yù)算完成后需盡快進(jìn)行評(píng)估。其五，特殊性原則。有些因素會(huì)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行起到反作用，比如市場(chǎng)發(fā)生變化、政策重新修訂以及某些無(wú)法避免的意外等等，都應(yīng)視為影響預(yù)算特殊情況來(lái)解決。其六，分層評(píng)估原則。是指根據(jù)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的層級(jí)或者預(yù)算目標(biāo)的細(xì)分層次做預(yù)算考核。企業(yè)的考核由管理機(jī)構(gòu)和成本中心負(fù)責(zé)，成本中心面對(duì)的評(píng)估對(duì)象是部門(mén)及部門(mén)負(fù)責(zé)人。而部門(mén)又具體得面對(duì)部門(mén)內(nèi)的每一名員工進(jìn)行考核。

各級(jí)考核執(zhí)行者根據(jù)企業(yè)與部門(mén)之間目標(biāo)責(zé)任書(shū)以及該部門(mén)的預(yù)算的具體執(zhí)行情況為依據(jù)，評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行效果。從內(nèi)容一般分為預(yù)算編制是否及時(shí)、準(zhǔn)確；預(yù)算的控制性是否嚴(yán)密、合理；預(yù)算的分析是否深入且具有可預(yù)見(jiàn)性；預(yù)算是否已正確執(zhí)行，是節(jié)省還是超支。從時(shí)間上一般分為日常評(píng)估與年終評(píng)估。日常評(píng)估按月執(zhí)行，目的是利用反饋的信息來(lái)控制和調(diào)整預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差，確證預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成。年終考核按年度執(zhí)行，目的是通過(guò)獎(jiǎng)勵(lì)、懲罰使員工吸取教訓(xùn)，讓下一年預(yù)算的制定有據(jù)可依。如果各部門(mén)預(yù)算工作不到位，因?yàn)椴慌浜隙鴮?dǎo)致預(yù)算工作無(wú)法執(zhí)行的，或者對(duì)預(yù)算不夠重視，根據(jù)造成影響的嚴(yán)重性，對(duì)相關(guān)人員做出處罰。為使大家更具熱情地投入到預(yù)算工作中去，也可根據(jù)及月度及年度評(píng)估情況給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。

3.完善全面預(yù)算管理體系，加強(qiáng)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)與全面預(yù)算管理的結(jié)合

企業(yè)的成功不止表現(xiàn)為收入和利潤(rùn)的增長(zhǎng)，更重要的是其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)能力。建立利潤(rùn)導(dǎo)向性預(yù)算目標(biāo)，發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)要求利潤(rùn)導(dǎo)向型預(yù)算目標(biāo)。產(chǎn)品生命周期要求預(yù)算管理目標(biāo)應(yīng)定位于利潤(rùn)目標(biāo)，資本預(yù)算的兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)分別是資本運(yùn)作及產(chǎn)業(yè)投資，一般根據(jù)資金流動(dòng)方向進(jìn)行調(diào)整；銷(xiāo)售方面的預(yù)算主要對(duì)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)策略提供服務(wù)，并以產(chǎn)量和收入的增加為基本；成本預(yù)算則是以主業(yè)為基礎(chǔ)，以?xún)r(jià)格為支撐，以節(jié)省產(chǎn)品儲(chǔ)量為基礎(chǔ)；現(xiàn)金流量方面的預(yù)算，在管理上重點(diǎn)是集約化管理資金并運(yùn)作企業(yè)資本，以增加資金的流動(dòng)速度與數(shù)量。

企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略問(wèn)題：核心業(yè)務(wù)有哪些增長(zhǎng)業(yè)務(wù)有哪些種子業(yè)務(wù)有哪些戰(zhàn)略問(wèn)題：核心業(yè)務(wù)有哪些增長(zhǎng)業(yè)務(wù)有哪些種子業(yè)務(wù)有哪些預(yù)算管理：現(xiàn)金流量資本性預(yù)算-投融資預(yù)算“風(fēng)險(xiǎn)”投資預(yù)算管理：現(xiàn)金流量資本性預(yù)算-投融資預(yù)算“風(fēng)險(xiǎn)”投資核心競(jìng)爭(zhēng)力、平衡管理核心競(jìng)爭(zhēng)力、平衡管理。

4.完善全面預(yù)算管理的制度保障體系

全面預(yù)算管理的制度保障體系涉及到經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、預(yù)算、資本、融資、財(cái)務(wù)管理各個(gè)方面的內(nèi)容，是綜合的組織管理體系，企業(yè)的權(quán)利阻止體系非常有層次。其中激勵(lì)機(jī)制、管理體系為全面預(yù)算管理的開(kāi)展起到了支撐作用，確保全面預(yù)算管理順利落實(shí)下去，涉及到的部門(mén)包括企劃部、財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、法律部、生產(chǎn)部等。全面預(yù)算管理涉及到上述各個(gè)部門(mén)，幾乎占到了企業(yè)總?cè)藬?shù)的90%以上，要做到權(quán)責(zé)分明，目標(biāo)在各個(gè)層次、部門(mén)都有落實(shí)，合理的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系讓考核工作順利實(shí)施下去，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，同時(shí)也能做到基本的監(jiān)督作用，保證全面預(yù)算管理的成效。

五、結(jié)論

綜上所述，隨著全面預(yù)算的重要性逐漸成為各大企業(yè)的共識(shí)，對(duì)于其重要性的認(rèn)識(shí)也在逐漸加深。企業(yè)預(yù)算管理的深度和廣度也不斷增強(qiáng)，企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理勢(shì)在必行，通過(guò)分析看到我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀，我國(guó)企業(yè)在實(shí)行全面預(yù)算管理進(jìn)程中還存在諸多問(wèn)題，例如：預(yù)算組織機(jī)構(gòu)體系不健全、預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略相脫節(jié)、預(yù)算執(zhí)行力不夠，預(yù)算缺乏有效的考核與激勵(lì)機(jī)制等，針對(duì)以上問(wèn)題，本文提出了相應(yīng)的對(duì)策。

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