于群力
【摘 要】當(dāng)前金融監(jiān)管力度加大,利率市場(chǎng)化、大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)等新科技對(duì)金融業(yè)的影響日益加劇,金融企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境更加復(fù)雜、風(fēng)險(xiǎn)程度更高、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈,金融企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)調(diào)整自身的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)偏好和市場(chǎng)定位,而在此過程中管理會(huì)計(jì)的方法理論將對(duì)金融業(yè)成功應(yīng)對(duì)環(huán)境變化和市場(chǎng)挑戰(zhàn)、促進(jìn)價(jià)值提升起到重要作用,但是并非所有金融企業(yè)對(duì)管理會(huì)計(jì)的探索和實(shí)踐都取得了理想的效果,管理水平參次不齊、管理會(huì)計(jì)專業(yè)人才缺乏等問題依然在很大程度上困擾著管理會(huì)計(jì)在我國(guó)金融業(yè)中的應(yīng)用和發(fā)展,本文就如何克服這些問題提出相應(yīng)的對(duì)策。
【關(guān)鍵詞】金融企業(yè);管理會(huì)計(jì);問題;對(duì)策
一、管理會(huì)計(jì)對(duì)金融企業(yè)的重要性
1.管理會(huì)計(jì)有利于金融企業(yè)從前瞻和綜合的角度進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理
管理會(huì)計(jì)主要是指從傳統(tǒng)會(huì)計(jì)分離出來與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)并列的著重改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)分支,是企業(yè)的戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)一體化最有效的工具。金融企業(yè)管理會(huì)計(jì)體系不同于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系,具有前瞻性和綜合性的特點(diǎn),不僅能通過加工分析各種經(jīng)濟(jì)信息發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題及原因,提出相應(yīng)的對(duì)策與措施,為金融企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航,還能通過運(yùn)用一系列專門的技術(shù)與方法,及時(shí)將與金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的內(nèi)外部環(huán)境數(shù)據(jù)資料進(jìn)行加工、計(jì)算、對(duì)比、分析,并運(yùn)用科學(xué)的量化模型預(yù)測(cè)金融企業(yè)的銷售、成本、利潤(rùn)、資金等變動(dòng)水平與發(fā)展趨勢(shì),為金融企業(yè)戰(zhàn)略決策提供可靠的信息依據(jù),確保金融企業(yè)管理決策的可靠性與正確性。
2.管理會(huì)計(jì)有利于金融企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)以應(yīng)對(duì)新形勢(shì)變化
當(dāng)前,金融監(jiān)管力度加大、利率市場(chǎng)化、大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)等新科技對(duì)金融業(yè)的影響日益加劇,金融企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境更加復(fù)雜、風(fēng)險(xiǎn)程度更高、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈,金融企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)調(diào)整自身的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)偏好和市場(chǎng)定位,而在此過程中管理會(huì)計(jì)作為一種重要的管理手段,將成為金融業(yè)成功應(yīng)對(duì)形勢(shì)變化和市場(chǎng)挑戰(zhàn)、不斷促進(jìn)價(jià)值提升的重要支柱,在金融企業(yè)內(nèi)部規(guī)劃、決策、控制和評(píng)價(jià)等方面發(fā)揮著重要作用,全面預(yù)算管理、責(zé)任中心制等管理會(huì)計(jì)工具如今在金融企業(yè)中的廣泛應(yīng)用便是明證。在過去10年間,優(yōu)秀的金融企業(yè)管理會(huì)計(jì)應(yīng)用案例不斷涌現(xiàn),一些管理會(huì)計(jì)理論和方法被不斷革新,從多維度盈利分析、成本分?jǐn)?、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、預(yù)算管理等領(lǐng)域,管理會(huì)計(jì)發(fā)揮著不可替代的作用,管理會(huì)計(jì)正在成為助力金融企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)以適應(yīng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的一個(gè)重要工具,積極有效地推進(jìn)管理會(huì)計(jì)在金融業(yè)的應(yīng)用,具有重要的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)影響。
二、金融企業(yè)管理會(huì)計(jì)存在的問題
1.金融企業(yè)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)不夠完善
我國(guó)管理會(huì)計(jì)的方法理論基本上是從西方國(guó)家引進(jìn)而來,缺乏有力的發(fā)展環(huán)境,目前我國(guó)的管理會(huì)計(jì)還沒有統(tǒng)一的準(zhǔn)則規(guī)范和明確的原則目標(biāo),缺乏完整系統(tǒng)的理論體系。金融企業(yè)是一個(gè)特殊行業(yè),在風(fēng)險(xiǎn)管理、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、績(jī)效評(píng)價(jià)、行業(yè)分析等方面都有自己獨(dú)特的要求,因而管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用方法與方向不能完全等同于其他行業(yè),近十幾年盡管在不斷探索并取得了一定成績(jī),但大多數(shù)的管理會(huì)計(jì)應(yīng)用只是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行整合,企業(yè)內(nèi)部并沒有設(shè)置管理會(huì)計(jì)部門,管理會(huì)計(jì)更多是在做著傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的核算、統(tǒng)計(jì)、分析工作,很少從戰(zhàn)略的角度為企業(yè)未來發(fā)展提供更多更可靠的依據(jù)支持,管理會(huì)計(jì)的職能也并沒有完全發(fā)揮出來。
2.金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)管理會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)存在偏差
金融企業(yè)在管理會(huì)計(jì)運(yùn)用的探索實(shí)踐中,管理水平參差不齊,不少金融企業(yè)管理層對(duì)管理會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)淡薄、不全面甚至有偏差,不重視管理會(huì)計(jì)的發(fā)展,認(rèn)為管理會(huì)計(jì)就是從事統(tǒng)計(jì)、核算、分析等會(huì)計(jì)工作而不必參與了解企業(yè)其他部門的工作內(nèi)容,更不用了解企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)管理工作,而管理者、決策者不必懂管理會(huì)計(jì)知識(shí),這些專業(yè)知識(shí)由專門的管理會(huì)計(jì)完成,這種片面的認(rèn)識(shí),不僅局限了管理會(huì)計(jì)在金融企業(yè)發(fā)揮其應(yīng)有的作用,同時(shí)也可能導(dǎo)致企業(yè)中的經(jīng)營(yíng)決策缺乏專業(yè)的管理會(huì)計(jì)理論體系支撐而與實(shí)際脫節(jié),局限了金融企業(yè)整體的發(fā)展。管理會(huì)計(jì)行為不是單純對(duì)企業(yè)的統(tǒng)計(jì)核算分析行為,而是對(duì)企業(yè)的管理行為,它需要金融企業(yè)管理者用一種全新的管理理念來挑戰(zhàn)既有的價(jià)值觀。高速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求金融企業(yè)管理者不僅具有較高的金融經(jīng)營(yíng)管理知識(shí),也要具有會(huì)計(jì)管理專業(yè)的基礎(chǔ)知識(shí),而目前多數(shù)金融企業(yè)管理者因缺乏對(duì)管理會(huì)計(jì)知識(shí)的正確認(rèn)識(shí)而導(dǎo)致企業(yè)不重視管理會(huì)計(jì)工作的價(jià)值,還有些金融企業(yè)管理者受傳統(tǒng)等級(jí)觀念的影響,使管理會(huì)計(jì)提供的資料、方案無法發(fā)揮實(shí)際效力,從而影響了管理會(huì)計(jì)在金融企業(yè)中應(yīng)發(fā)揮的作用。
3.金融企業(yè)管理會(huì)計(jì)人才匱乏
管理會(huì)計(jì)是一門綜合全面的學(xué)科,專業(yè)的管理會(huì)計(jì)人員不僅要掌握會(huì)計(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、管理學(xué)、運(yùn)籌學(xué)等各類知識(shí),還需要在實(shí)際工作中對(duì)管理、戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)有深入的了解,實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)與管理的有效結(jié)合。從實(shí)際情況看,中國(guó)引入管理會(huì)計(jì)的時(shí)間較晚,管理會(huì)計(jì)學(xué)科自身不完善,企業(yè)管理會(huì)計(jì)人員掌握管理會(huì)計(jì)知識(shí)的途徑非常有限,更不懂得管理會(huì)計(jì)知識(shí)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中如何發(fā)揮更大的作用。管理會(huì)計(jì)人員數(shù)量缺乏和整體素質(zhì)低是制約管理會(huì)計(jì)推廣應(yīng)用的關(guān)鍵。我國(guó)現(xiàn)階段金融企業(yè)管理會(huì)計(jì)人才數(shù)量不足和職業(yè)水準(zhǔn)不高問題并存,高等院校及繼續(xù)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)對(duì)管理會(huì)計(jì)的專業(yè)教育只是基于基礎(chǔ)的理論層面,企業(yè)管理者對(duì)管理會(huì)計(jì)的淡薄意識(shí)和片面理解,導(dǎo)致管理會(huì)計(jì)從業(yè)人員少、總體素質(zhì)比較低,突出表現(xiàn)為知識(shí)層次低、知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理,不能滿足金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的業(yè)務(wù)需求,管理會(huì)計(jì)專業(yè)人才匱乏問題依然在很大程度上困擾著管理會(huì)計(jì)在我國(guó)金融業(yè)中的應(yīng)用和發(fā)展。
三、完善金融企業(yè)管理會(huì)計(jì)存在問題的對(duì)策
1.加強(qiáng)金融企業(yè)管理會(huì)計(jì)應(yīng)用體系建設(shè)
管理會(huì)計(jì)進(jìn)入中國(guó)金融業(yè)已經(jīng)10多年,隨著越來越多的金融機(jī)構(gòu)應(yīng)用管理會(huì)計(jì),管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用越來越普遍和深入,但并非所有金融企業(yè)對(duì)管理會(huì)計(jì)的探索和實(shí)踐都取得了理想的效果,管理會(huì)計(jì)的作用并沒有完全釋放,管理會(huì)計(jì)體系依然沒有完善,加強(qiáng)金融企業(yè)管理會(huì)計(jì)應(yīng)用體系建設(shè)是金融行業(yè)主管部門和金融企業(yè)各級(jí)管理層面臨的一大課題。要完善金融企業(yè)管理會(huì)計(jì)應(yīng)用體系必須針對(duì)金融行業(yè)特點(diǎn),著力于管理會(huì)計(jì)的職能,通過深入研究,將管理會(huì)計(jì)的職能與金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理有機(jī)結(jié)合、深度挖掘,憑借管理會(huì)計(jì)提供的豐富信息來制定企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理流程,建立合理的組織架構(gòu)和激勵(lì)約束機(jī)制,完善重大事項(xiàng)的決策機(jī)制和程序。金融行業(yè)主管部門應(yīng)積極引領(lǐng)、推動(dòng)管理會(huì)計(jì)在金融行業(yè)的應(yīng)用,根據(jù)行業(yè)發(fā)展特點(diǎn),選擇合適的管理會(huì)計(jì)方法,發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的本質(zhì)功能,全面推進(jìn)面向金融行業(yè)管理會(huì)計(jì)的體系建設(shè)。首先,要實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)的職能從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)到管理決策轉(zhuǎn)型,金融企業(yè)管理會(huì)計(jì)可建立起多維度盈利分析視角及算賬能力,實(shí)現(xiàn)預(yù)算、管會(huì)、考核三大管理活動(dòng)的結(jié)合,統(tǒng)一全機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)度量衡、保障戰(zhàn)略自上而下傳導(dǎo);其次,管理會(huì)計(jì)工作要深入到業(yè)務(wù)工作中去,推動(dòng)金融企業(yè)差異化業(yè)務(wù)發(fā)展,借助管理會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)前、中、后職能分離和有機(jī)合一,支持金融企業(yè)模式轉(zhuǎn)變和流程再造,建立平臺(tái)化價(jià)值經(jīng)營(yíng)型金融企業(yè)管理會(huì)計(jì);再次,在金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效管理方面,通過管理會(huì)計(jì)對(duì)價(jià)值和成本的計(jì)量與分析,提升企業(yè)管理的科學(xué)化、精準(zhǔn)化水平,有效拓展盈利空間;最后,在提升金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平方面,通過分析、統(tǒng)計(jì)、預(yù)測(cè)動(dòng)態(tài)把握從局部到整體,從現(xiàn)在到未來的風(fēng)險(xiǎn)狀況,提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)抵御能力,促進(jìn)金融企業(yè)審慎合規(guī)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。
2.提高金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)管理會(huì)計(jì)的正確認(rèn)識(shí)
金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)管理會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)程度直接關(guān)系到管理會(huì)計(jì)的管理方法及理念能否在金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中發(fā)揮重大作用。作為金融企業(yè)的管理者應(yīng)該認(rèn)識(shí)到,管理會(huì)計(jì)是以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為目的,以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為主要內(nèi)容,同時(shí)結(jié)合非財(cái)務(wù)信息,對(duì)企業(yè)形成和提升其核心競(jìng)爭(zhēng)能力提供相關(guān)信息支持,為內(nèi)部管理者的經(jīng)營(yíng)管理決策提供科學(xué)依據(jù),具有“解析過去、控制現(xiàn)在、籌劃未來”管理功能,通俗地理解,管理會(huì)計(jì)就是為管理者服務(wù)的會(huì)計(jì)。在當(dāng)前知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,行業(yè)類型多樣化、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不穩(wěn)定性、風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)的高發(fā)性等都要求企業(yè)在進(jìn)行管理過程中利用管理會(huì)計(jì)的手段加強(qiáng)控制,金融企業(yè)決策者和各級(jí)管理者,必須正確認(rèn)識(shí)管理會(huì)計(jì)工作的重要性并掌握管理會(huì)計(jì)學(xué)科的基本理論知識(shí),用管理會(huì)計(jì)的思維方法憑借可靠的信息和依據(jù)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理決策,確保企業(yè)管理決策的正確可靠。
3.加快培養(yǎng)金融企業(yè)管理會(huì)計(jì)人才
管理會(huì)計(jì)學(xué)是一門綜合全面的學(xué)科,它不僅包括了會(huì)計(jì)學(xué)、管理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、運(yùn)籌學(xué)等各類學(xué)科知識(shí),還需要從業(yè)人員對(duì)戰(zhàn)略、管理、經(jīng)營(yíng)有深入的理解,實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與經(jīng)營(yíng)管理的有機(jī)統(tǒng)一。金融企業(yè)管理會(huì)計(jì)人員在其專業(yè)知識(shí)和思維方式方面,都要求比傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有更高的層面,不僅要精通金融企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的原理、方法、及相關(guān)的政策法規(guī),還要全面掌握現(xiàn)代金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理知識(shí),不僅要熟悉自己服務(wù)的金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況,還要全方位了解把握整個(gè)金融行業(yè)現(xiàn)有的狀況;不僅要擁有靈活運(yùn)用科學(xué)的方法統(tǒng)計(jì)、分析各種經(jīng)濟(jì)資料的能力,還要擁有對(duì)金融企業(yè)某一方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)趨勢(shì)做出事前預(yù)測(cè)或規(guī)劃的能力。從事金融企業(yè)管理會(huì)計(jì)的人員要具有較強(qiáng)的數(shù)據(jù)處理能力和信息辨識(shí)能力,能夠大海撈針、由此及彼、由表及里,深刻把握經(jīng)濟(jì)對(duì)象發(fā)展變化的規(guī)律,為企業(yè)決策提供真實(shí)可靠的依據(jù)。為此,高等院校應(yīng)針對(duì)金融行業(yè)特點(diǎn)加強(qiáng)培養(yǎng)管理會(huì)計(jì)專業(yè)人才,要敢于創(chuàng)新嘗試,要在實(shí)踐教學(xué)過程中對(duì)人才培養(yǎng)方式及模式不斷進(jìn)行調(diào)整與完善,通過模擬實(shí)習(xí)、定崗實(shí)習(xí)等方式對(duì)專業(yè)技術(shù)技能進(jìn)行強(qiáng)化,確保其在畢業(yè)之后可以迅速融入到工作中去,為企業(yè)提供源源不斷的專業(yè)人才;同時(shí)金融行業(yè)主管部門應(yīng)利用繼續(xù)教育和職業(yè)培訓(xùn)等方式加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能;金融企業(yè)決策者應(yīng)重視管理會(huì)計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮的作用,設(shè)置專門的管理會(huì)計(jì)部門和崗位,普及應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的理論和方法,讓優(yōu)秀的管理會(huì)計(jì)專業(yè)人才在金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮更大作用。
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