田 發(fā),吉 黎

(上海理工大學(xué) 管理學(xué)院,上海 200093)

稅收專業(yè)人才是服務(wù)市場經(jīng)濟、促進稅制改革、構(gòu)建現(xiàn)代稅收治理格局的核心力量?，F(xiàn)有涉稅專業(yè)服務(wù)需求強勁帶來涉稅人才供不應(yīng)求,而高校作為培養(yǎng)稅務(wù)后備人才的主渠道,如何培養(yǎng)出適應(yīng)社會發(fā)展需要的應(yīng)用型稅收專業(yè)人才是當前面臨的主要任務(wù)。高校除了要提升稅收學(xué)專業(yè)學(xué)生的基本理論素養(yǎng)外,在教學(xué)體系的設(shè)計與安排中,需突出實踐教學(xué),緊跟稅收相關(guān)發(fā)展動態(tài),讓學(xué)生的所學(xué)與所用有效聯(lián)動。

國內(nèi)相關(guān)研究文獻基本遵循問題——對策式的研究范式。在問題分析層面,羅小蘭認為稅收實踐教學(xué)存在的不足是專業(yè)教師實踐經(jīng)驗缺乏、優(yōu)秀稅收實踐教材匱乏及校外實習基地建設(shè)滯后等[1]。王政將稅收專業(yè)實踐教學(xué)存在的問題歸結(jié)為實踐教學(xué)觀念、課程設(shè)置、師資隊伍、實習基地、實驗室及教材建設(shè)等方面[2]。吳應(yīng)運認為稅收學(xué)實踐教學(xué)出現(xiàn)實踐教學(xué)知識更新不及時、模擬實驗室效果不佳、實踐教學(xué)與學(xué)術(shù)訓(xùn)練脫節(jié)[3]。相應(yīng)的對策建議層面上,吳菊提議圍繞實踐教學(xué)環(huán)節(jié)、教師激勵機制、學(xué)生實習及教學(xué)內(nèi)容來深化稅務(wù)專業(yè)實踐教學(xué)[4]。王再堂提出“一體化、三層次”的稅務(wù)專業(yè)實踐教學(xué)新模式,即從應(yīng)用型、創(chuàng)新型人才培養(yǎng)來設(shè)置稅收實踐課程,立足于基礎(chǔ)實驗、專業(yè)設(shè)計實驗及綜合實驗[5]。鄭英美、裴更生建議稅收實務(wù)實踐教學(xué)改革需立足于更改教材內(nèi)容、提升師資實踐技能、完善考核方式、加大實訓(xùn)投資力度等[6]。部分學(xué)者專注于某項改革,如孟瑩瑩以財稅管理實驗室為研究對象,提出構(gòu)建“一條主線、兩大模塊、三個層次”的稅收專業(yè)實驗教學(xué)改革模式[7]。吳應(yīng)運圍繞改進稅收教學(xué)實踐基地來優(yōu)化稅收實踐教學(xué)模式[8]。其他重要文獻體現(xiàn)在以某些地方本科院校稅收專業(yè)為研究樣本,如黃愛玲以培養(yǎng)高素質(zhì)稅收應(yīng)用型人才為導(dǎo)向,介紹吉林工商學(xué)院稅收類課程的實踐教學(xué)體系安排,涉及實踐教學(xué)環(huán)節(jié)、實習內(nèi)容、實踐教學(xué)教材及實踐教學(xué)考評等[9]。李九領(lǐng)闡述了上海海關(guān)學(xué)院稅收專業(yè)在關(guān)稅特色人才培養(yǎng)、“平臺+模塊”課程體系、“關(guān)校合作”的實踐教學(xué)模式的做法[10]。劉珺等指出從實踐教學(xué)內(nèi)容調(diào)整、專業(yè)能力實踐基地建設(shè)、“雙師雙能型”師資隊伍建設(shè)等來完善銅陵學(xué)院的稅收實踐教學(xué)[11]。常曉素在簡單梳理安徽財經(jīng)大學(xué)稅收學(xué)專業(yè)發(fā)展歷程基礎(chǔ)上,提出實踐教學(xué)體系創(chuàng)新路徑,即以課堂教學(xué)為主導(dǎo)、以實習實驗實踐為支撐、以競賽和國家級考試為助推、以大學(xué)生創(chuàng)新實踐為引領(lǐng)[12]。

梳理現(xiàn)有文獻發(fā)現(xiàn):一是未能從多維視角來分析稅收學(xué)專業(yè)實踐教學(xué)的重要性,以至于難以反映該研究的現(xiàn)實緊迫性。二是問題-建議式研究思路是可行的,但多數(shù)文獻對問題的歸結(jié)過散,提出的建議不夠深入。本文將稅收學(xué)專業(yè)實踐教學(xué)的研究范圍限定為課程設(shè)置、師資隊伍、實踐場所、考評機制四個模塊,能涵蓋實踐教學(xué)體系的核心要素。三是以某個地方院校稅收專業(yè)為分析對象的文獻,對于問題的剖析浮于表面,提出的改革舉措限于所在院校的發(fā)展需求,而缺乏稅收實踐教學(xué)改革的共性策略。本文以上海地區(qū)高校為研究對象,將圍繞這些問題展開研究。

一、多維視角下稅收學(xué)本科專業(yè)實踐教學(xué)的重要性

立于政府、市場、學(xué)生三維視角下來分析稅收學(xué)本科專業(yè)實踐教學(xué)的重要性。政府維度探討稅收實務(wù)變化凸顯出實踐教學(xué)的重要性;市場維度剖析稅收人才需求變動導(dǎo)入實踐教學(xué)的重要性;學(xué)生維度闡述培養(yǎng)學(xué)生應(yīng)用能力展示出實踐教學(xué)的重要性。

(一)稅收實務(wù)動態(tài)下稅收實踐教學(xué)

經(jīng)濟步入新常態(tài)后,稅收收入增長已轉(zhuǎn)向中低速,政府側(cè)重稅制改革和減稅政策來降低企業(yè)稅收負擔,鼓勵大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新,及助推供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。以“營改增”全面推行引發(fā)稅企關(guān)系需要重新評估,原有稅收征管體制被打破,納稅服務(wù)平臺變動等,導(dǎo)致稅收實務(wù)體系發(fā)生重大變革。這些不僅需要教師在稅收知識點講解內(nèi)容上更新,更需要通過豐富實踐教學(xué)來跟進這些改革。單以納稅服務(wù)模塊為例,其核心是以金稅工程為載體,這些內(nèi)容在稅收教材中無法體現(xiàn),需以實踐教學(xué)作為連接紐帶。比如辦稅指南涉及到稅務(wù)登記——稅務(wù)認定—發(fā)票辦理—納稅申報—優(yōu)惠辦理—證明辦理,通過稅務(wù)仿真實驗或稅務(wù)部門辦稅大廳來體驗的效果最佳;“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”應(yīng)用中涉及的電子申報工具、企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)、個人所得稅代扣代繳系統(tǒng)、開票軟件、網(wǎng)上辦稅等,需依托稅務(wù)實驗教學(xué)來實現(xiàn)。

(二)稅收人才需求下稅收實踐教學(xué)

全面深化改革路徑下稅收人才需求呈現(xiàn)多元化的特征。傳統(tǒng)財政、稅務(wù)、海關(guān)等政府部門受限于機構(gòu)調(diào)整、定編定崗、公務(wù)員統(tǒng)一考試等影響,容納稅收專業(yè)人才的就業(yè)量有限。而新型稅收治理體系下的稅制改革進入“深水區(qū)”及稅收法律法規(guī)龐雜,各類企業(yè)在全面把握和準確執(zhí)行稅收政策時面臨稅收風險,急需稅收人才來處理各項涉稅業(yè)務(wù),進行稅收策劃,規(guī)避稅務(wù)風險。同時社會中介組織如稅務(wù)、會計、律師事務(wù)所對稅收專門人才的需求日益旺盛。據(jù)尤尼泰稅務(wù)師事務(wù)所總裁藍逢輝估計,我國未來將需要200～300萬名涉稅專業(yè)服務(wù)人才,而實際供應(yīng)量才20多萬人[13],人才供求缺口巨大。如何培養(yǎng)出更多高素質(zhì)、專業(yè)能力強、實用型的稅收專業(yè)人才是高校稅務(wù)人才教育的當務(wù)之急。與市場需求相匹配的人才培養(yǎng)重點在于優(yōu)化教學(xué)體系,在進行理論教學(xué)體系改革的同時,突出、強化實踐教學(xué),創(chuàng)新學(xué)生實踐能力,完善實踐教學(xué)體系。

(三)學(xué)生應(yīng)用能力下稅收實踐教學(xué)

實踐教學(xué)是提升學(xué)生應(yīng)用能力,培養(yǎng)應(yīng)用型人才的重要組成部分。多數(shù)高校將稅收學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)目標定位于:具有經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)基礎(chǔ),有扎實的會計學(xué)、財政學(xué)知識和稅收學(xué)專業(yè)理論、稅收制度、稅務(wù)管理與稅收籌劃等業(yè)務(wù)技能,能夠在稅務(wù)和財政機關(guān)、政府經(jīng)濟管理部門、企業(yè)、中介組織從事稅收征管、稅務(wù)會計、稅務(wù)代理、稅收籌劃等,具有創(chuàng)新精神和應(yīng)用能力的高素質(zhì)應(yīng)用型人才。這預(yù)示著稅收學(xué)專業(yè)學(xué)生除了掌握經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)、法學(xué)和財政學(xué)、會計學(xué)的理論知識,熟悉國家財政、稅收的方針、政策、法律制度外,還應(yīng)接受稅收業(yè)務(wù)管理、稅務(wù)代理、稅收籌劃、稅務(wù)咨詢等方面的專項技能訓(xùn)練,具備扎實的專業(yè)實踐能力。為實現(xiàn)高校與社會的有效對接,應(yīng)彰顯出實踐教學(xué)的價值所在,合理布局實驗教學(xué)、實習實訓(xùn)、論文、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新實踐等,切實提升學(xué)生的稅務(wù)應(yīng)用水平。

二、現(xiàn)有稅收學(xué)本科專業(yè)實踐教學(xué)體系面臨的困境

(一)稅收實踐課程設(shè)置滯后

稅收學(xué)是一門應(yīng)用性極強的專業(yè),是征納雙方的關(guān)系共同體。政府每年依托征稅機關(guān)征收近13萬億的稅收,而涉稅的企業(yè)近5 000多萬戶、自然人約3 000萬。專業(yè)的特點決定了需進行合理的實踐課程設(shè)置,以對接稅收實踐變化。

選取上海開設(shè)稅收學(xué)專業(yè)的6所高校為研究樣本(見表1),其稅收實踐課程設(shè)置表現(xiàn)為:上海財經(jīng)大學(xué)作為“雙一流”高校,該專業(yè)致力于培養(yǎng)拔尖型、卓越型、創(chuàng)業(yè)型稅收人才,課程設(shè)置上偏重于理論課,實踐課程安排比重較小。其他5所高校屬于市屬地方院校,頗具自身特色。上海立信會計金融學(xué)院融合兩所院校的稅收師資,其雄厚的會計、金融行業(yè)背景使得在實踐課程設(shè)定上更貼近于稅收實務(wù)。上海商學(xué)院注重培養(yǎng)學(xué)生應(yīng)用能力,在實踐課程體系上看重學(xué)生動手解決稅收問題的水平。上海政法學(xué)院在凸顯財稅法的基礎(chǔ)上,也注重讓學(xué)生熟悉稅收業(yè)務(wù)。上海海關(guān)學(xué)院在保留關(guān)稅特色的前提下安排較多的稅收實訓(xùn)課程。不過,這些高校的稅收專業(yè)實踐課程仍然滯后于稅收實踐的快速變化,課程設(shè)置一般確定的幾年不變,對于捕捉現(xiàn)有互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、工業(yè)4.0、跨境電子商務(wù)、納稅服務(wù)等背景下的涉稅問題顯得遲緩,以至于稅收實驗課程建設(shè)成為最大的短板。

表1 上海地區(qū)高校稅收學(xué)專業(yè)實踐教學(xué)課程體系Tab.1 Practical curriculum for undergraduate

以筆者單位所在的稅收學(xué)本科專業(yè)為例,在借鑒上?！半p一流”高校及特色院校開設(shè)的稅收實踐課程做法及評估現(xiàn)有師資條件的基礎(chǔ)上,設(shè)置了納稅稽查、稅務(wù)代理與實務(wù)、電子稅務(wù)概論、會計實務(wù)訓(xùn)練、稅務(wù)模擬實訓(xùn)、企業(yè)財務(wù)報告閱讀與分析、社會調(diào)查、專業(yè)實習等實踐課程。從形式上看開課的數(shù)量不少,但實質(zhì)上課程之間的銜接性偏弱,課程主要按照稅務(wù)機關(guān)征稅模式來設(shè)計,基于納稅主體設(shè)計的實踐課程偏少,不能適應(yīng)稅收實踐發(fā)展需要。同時,實踐課程運行的實踐性不強,多數(shù)偏內(nèi)容講解,與專業(yè)課程的授課方式差異不大,特別是安排上機實訓(xùn)的課程與課時較少,與“制造業(yè)黃埔院?！钡奶厣诤喜粔?弱化了學(xué)生的稅收實務(wù)操作能力。

(二)師資隊伍的稅收實踐教學(xué)能力不夠

稅收實踐教學(xué)往往需要一支理論水平雄厚、實踐經(jīng)驗豐富、行業(yè)動態(tài)熟悉的師資隊伍來支撐,但上海多數(shù)高校的稅收師資結(jié)構(gòu)并不匹配。

上海財經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟與管理學(xué)院稅收專業(yè)的師資力量雄厚,教授、博導(dǎo)及具有留學(xué)背景的占比高,而具備稅務(wù)實踐經(jīng)驗的主要限于老教師,新生代高層次人才中達到稅務(wù)職業(yè)精英層次的鳳毛麟角。這主要源于高校在人才引進中偏重科研能力,教學(xué)上關(guān)注的重點是專業(yè)核心課程建設(shè),將實踐教學(xué)作為一種輔助形式呈現(xiàn)可有可無的狀態(tài)。年青老師投入的重心是科研論文與課題申報,卻承擔不少的實踐課程任務(wù),稅收實踐能力不足必然導(dǎo)致實踐教學(xué)效果不好。盡管上海財經(jīng)大學(xué)不少畢業(yè)生已成為稅收行業(yè)精英,但高校與稅務(wù)行業(yè)間人才雙向流動機制不順,高校教師由于長期對稅收實務(wù)捕捉不夠,不愿或難以跳槽到財稅部門、事務(wù)所或公司從事稅務(wù)職業(yè)工作;而行業(yè)內(nèi)的人士即便愿意到高校任職,但受到學(xué)歷、職稱、科研考核等門檻限制,業(yè)內(nèi)的豐富經(jīng)驗在高校難以形成比較優(yōu)勢,以至于很難吸引到稅務(wù)業(yè)內(nèi)人才流入高校。雖然上海財經(jīng)大學(xué)也會聘請財稅部門、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、企業(yè)的稅務(wù)職業(yè)人才參與實踐教學(xué),但多數(shù)限于報告或講座,難以形成可持續(xù)性的實踐教學(xué)培養(yǎng)體系。

其他高校的稅收實踐教學(xué)重視度相對要高,但整體上仍表現(xiàn)為重科研、輕教學(xué),多數(shù)教師特別是青年教師對行業(yè)、企業(yè)的稅收發(fā)展知之甚少,導(dǎo)致稅收實踐教學(xué)能力大打折扣,學(xué)生無法學(xué)到有效的稅收實務(wù)知識。

筆者所在的稅收學(xué)專業(yè)教學(xué)團隊10人,其中副高以上職稱4人,博士學(xué)位9人,3人有留學(xué)經(jīng)歷,多數(shù)畢業(yè)于上海財經(jīng)大學(xué)。師資隊伍中有2人具有稅務(wù)工作經(jīng)驗,1人具有高校財務(wù)審計工作經(jīng)歷,這樣的業(yè)內(nèi)經(jīng)驗教師占比相對上海其他高校算高的。但此3人都是已在高校工作十幾年以上的老教師,而年青的教師都是博士畢業(yè)就進入教學(xué)團隊,財稅科研能力較強,卻缺乏相應(yīng)的稅收實務(wù)經(jīng)驗,以至于稅收實踐課程的教學(xué)能力偏弱。

(三)稅收實踐教學(xué)場所拓展受限

實踐教學(xué)是打通學(xué)校與社會的橋梁,現(xiàn)有稅收學(xué)本科專業(yè)學(xué)生接受實踐教學(xué)主要來自校內(nèi)與校外場所。校內(nèi)場所的重要載體是案例教學(xué)課堂與稅收模擬實驗室。案例教學(xué)的手段多樣化,能更好地培養(yǎng)學(xué)生運用稅收知識去分析和解決稅收實務(wù)問題。如上海商學(xué)院在稅務(wù)查賬實訓(xùn)的講授中,選取上海寶鋼集團作為案例,解剖大企業(yè)稅務(wù)稽查的全流程,這樣可達到將多門課程的知識點融會貫通的效果。但實際中案例收集與整理工作量大,要取得稅務(wù)部門與調(diào)研企業(yè)的合作,且相關(guān)案例編寫的經(jīng)費很少,以至于多數(shù)教師選擇既有教材中呈現(xiàn)的案例,但這些素材的新穎性與典型性明顯不夠。多數(shù)高校的稅收實驗室建設(shè)相對緩慢,滿足不了多種不同稅務(wù)實驗的要求,學(xué)生能學(xué)到的實用性東西較少。其中有的硬件條件跟不上,表現(xiàn)為實驗室數(shù)量過少、實驗設(shè)備陳舊;有的軟件條件跟不上,實驗軟件不能根據(jù)稅務(wù)發(fā)展動態(tài)及時升級更新。如上海立信會計金融學(xué)院開設(shè)的稅務(wù)模擬實驗,其中的納稅申報系統(tǒng)還停留在“營改增”之前的;上海海關(guān)學(xué)院的稅收實務(wù)綜合實訓(xùn)中針對跨境電子商務(wù)的關(guān)稅、增值稅及消費稅的征管模式?jīng)]有及時更新;上海政法學(xué)院設(shè)置的企業(yè)納稅管理與電子報稅課程沒有跟進“金稅三期”的最新變化,軟件內(nèi)容過于滯后。

校外稅收實踐基地主要來自于財稅部門、中介組織及企業(yè),能夠為學(xué)生提供稅收實踐環(huán)境,促使學(xué)生畢業(yè)后能快速融入到相關(guān)的稅收職業(yè)崗位。而目前卻存在稅收實踐基地合作渠道單一、稅收實踐基地教學(xué)內(nèi)容不夠深入、學(xué)生參與基地積極性不高等問題,制約了稅收實踐基地的效果發(fā)揮。如上海立信會計金融學(xué)院已與浦東多家稅務(wù)分局、稅務(wù)所建立校外實習基地,但學(xué)校與稅務(wù)機構(gòu)間并未制定詳細的實習方案,學(xué)生對選擇何種實習崗位定位不明確,且實習內(nèi)容上多限于收集整理一些稅務(wù)資料與數(shù)據(jù),很少能參與到稅務(wù)稽查這樣的核心稅收業(yè)務(wù)。

筆者所在學(xué)院的稅收學(xué)專業(yè)于2015年開始招收本科生,學(xué)生已進入到大三學(xué)習階段,這是稅收專業(yè)課程和實踐課程開展的重要時期。而現(xiàn)階段只是落實了稅收專業(yè)課程的授課教師安排,且多數(shù)課程由年青教師來擔當。實踐教學(xué)工作只是處于一個初步推進階段,雖然學(xué)院有國家級經(jīng)濟管理實驗中心,但尚未制定專門的稅務(wù)綜合實驗室建設(shè)方案。校外實習基地的建設(shè)也僅與上海財稅部門、中介組織進行過初步接觸,缺乏常態(tài)化的溝通與合作機制,可能會導(dǎo)致即便將來簽訂一些實訓(xùn)基地,也會出現(xiàn)形式大于內(nèi)容的情況。

(四)稅收實踐教學(xué)的考評機制不順

稅收實踐教學(xué)的參與主體涉及到學(xué)校、教師、學(xué)生三個層面。學(xué)校對教師,教師對學(xué)生的考評機制不順,導(dǎo)致稅收實踐教學(xué)效果大打折扣。雖然多數(shù)高校強調(diào)稅收實踐教學(xué)的重要性,但更多僅體現(xiàn)在文件和口頭上。學(xué)校對教師的考核重點是科研情況,教學(xué)上關(guān)注的是核心課程的建設(shè),這些與職稱晉升緊密掛鉤。學(xué)校對實踐教學(xué)缺乏一套有效的考核激勵機制,直接導(dǎo)致教師對實踐教學(xué)的不重視。如上海商學(xué)院、政法學(xué)院等稅收教師反映,稅收專業(yè)核心課程普遍受到學(xué)校重視,但這些課程其實屬于專業(yè)的基礎(chǔ)課程范疇,多數(shù)教師都具備講授能力。反而是實踐教學(xué)類課程涉及面過細,對稅收應(yīng)用的要求較高,講課的難度較大。實踐課程在考核時不論在課程經(jīng)費充裕度,還是課時量系數(shù)核算上,相對于核心課程明顯處于劣勢。

教師對學(xué)生的實踐教學(xué)考評也極不規(guī)范。稅收實驗課的課時工作量核算偏低,教師基本上是應(yīng)付上機授課幾次,其余交給學(xué)生自行摸索,學(xué)生也反映沒有掌握稅收實務(wù)知識。對于學(xué)生的社會調(diào)查活動也缺乏實質(zhì)性指導(dǎo),往往隨便提交一份報告應(yīng)付,學(xué)生并未掌握社會調(diào)查撰寫的基本方法。對學(xué)生的專業(yè)實習只要有實習鑒定、單位公章即可,不太關(guān)注學(xué)生實習的真實內(nèi)容。對學(xué)生的畢業(yè)論文也缺乏全程跟蹤與指導(dǎo),讓學(xué)生浪費了一次重要的論文撰寫訓(xùn)練機會。

三、優(yōu)化稅收學(xué)本科專業(yè)實踐教學(xué)體系的策略

(一)稅收實踐教學(xué)課程體系優(yōu)化

稅收學(xué)專業(yè)實踐教學(xué)課程體系的基本架構(gòu)為:實驗教學(xué)(含校內(nèi)稅收管理專業(yè)實驗,企業(yè)、中介機構(gòu)稅務(wù)實驗等)、實習實訓(xùn)(課程實習、社會調(diào)查、專業(yè)實習、畢業(yè)實習等)、論文(學(xué)年論文、畢業(yè)論文)、課外科研創(chuàng)新實踐(含學(xué)科競賽、學(xué)術(shù)論文、科研活動、創(chuàng)業(yè)活動、校園文化活動、職業(yè)資格與技能訓(xùn)練、社會實踐、社會工作等)。這四塊當中實驗教學(xué)是核心,它是學(xué)校、教師控制實踐教學(xué)質(zhì)量,學(xué)生有效接受稅收實踐知識的重要保障。

鑒于稅收學(xué)專業(yè)應(yīng)用型人才培養(yǎng)的主要流向是企業(yè)、財稅部門、中介機構(gòu)等,稅收實驗教學(xué)課程體系可設(shè)計為兩大模塊,即基于納稅主體的涉稅實務(wù)模擬平臺與基于征稅主體的稅收征管模擬平臺。隸屬于這兩大平臺,將稅收實驗課程細化為課程單項性實驗、課程設(shè)計性實驗、專業(yè)綜合性實驗三個層次。前者主要針對專業(yè)基礎(chǔ)課程,這些以理論教學(xué)為主,可安排少量課時對涉及稅收實務(wù)的進行程式化實驗;中間主要篩選稅務(wù)管理、稅務(wù)稽查、稅務(wù)代理等專業(yè)核心課程來設(shè)計出仿真教學(xué)案例,可以讓學(xué)生根據(jù)實驗內(nèi)容扮演征納雙方的不同角色;后者根據(jù)就業(yè)需求設(shè)計高度仿真的綜合性實驗課程,如電子稅務(wù)綜合實驗、稅收策劃綜合實驗、納稅稽查綜合實驗等,讓學(xué)生無縫對接未來與稅收相關(guān)的職業(yè)崗位。

不同院校在配置三個層次的稅收實驗課程時可以有所側(cè)重?！半p一流”的綜合性高校注重學(xué)生的行業(yè)發(fā)展?jié)摿ε囵B(yǎng),可偏重于課程單項性實驗,以提升學(xué)生的理論素養(yǎng);財經(jīng)院?；谛酆竦膸熧Y力量及優(yōu)越的行業(yè)人脈,可偏重于課程設(shè)計性實驗,注重培養(yǎng)學(xué)生的應(yīng)用能力;非財經(jīng)本科院校應(yīng)結(jié)合學(xué)校的特色學(xué)科及師資水平,在課程設(shè)計性實驗與專業(yè)綜合性實驗間合理配置;高職院校看重學(xué)生的動手能力,應(yīng)偏重專業(yè)綜合性實驗,并與具體的就業(yè)崗位需求對接。

(二)稅收實踐教學(xué)師資隊伍能力提升

稅收實踐教學(xué)水平高低取決于師資隊伍的能力,應(yīng)秉承“走出去”與“請進來”的雙向流動方式,以切實提升教師的實踐教學(xué)能力。從事實踐教學(xué)的老師應(yīng)選擇去財稅部門、事務(wù)所等掛職鍛煉,或合作開發(fā)教學(xué)案例;多參加教學(xué)研討會,分享其他院校優(yōu)秀教學(xué)資源與經(jīng)驗;多關(guān)注稅收實務(wù)的發(fā)展動態(tài)。同時,聘請具有豐富實踐經(jīng)驗的稅務(wù)人士擔任兼職教授或?qū)W生導(dǎo)師,參與開設(shè)稅收實驗課程、進行專題講座,及指導(dǎo)學(xué)生實踐。

真正具有長效作用的“請進來”方式就是吸引社會稅務(wù)人才加入到稅收教學(xué)團隊中,充實師資力量。高校將過多的資金和政策放在引進科研型人才上,而對于同樣重要的教學(xué)型人才的投入?yún)s匱乏。當前可考慮建立科研為主、教學(xué)為輔的人才引進模式,開通教學(xué)型人才綠色通道,針對業(yè)內(nèi)經(jīng)驗豐富的稅務(wù)人才給予職稱、待遇上的優(yōu)惠,設(shè)定專門的副高級以上的教學(xué)型崗位,可有效地推動教學(xué)科研相輔相成發(fā)展。筆者學(xué)院的會計系近期就錄取了來自審計部門、企業(yè)的人才作為教研人員,如果能將高級經(jīng)濟師、高級會計師等社會職稱打通到高校的職稱序列,可大大地激發(fā)人才的引進。

(三)稅收實踐教學(xué)場所改進

稅收學(xué)專業(yè)的實踐性較強,校內(nèi)實踐教學(xué)場所需依托于稅收實驗室建設(shè),突出“體驗型”教學(xué)設(shè)計理念。高校應(yīng)加強對稅收實驗教學(xué)軟硬件的投入,根據(jù)稅收實務(wù)變化及時更新稅務(wù)軟件,與信息科技公司合作來完善實驗室建設(shè)。可考慮設(shè)計“教學(xué)與訓(xùn)練”模塊、“特色綜合實訓(xùn)”、“教學(xué)輔助”模塊,三個模塊相輔相成,共同搭建實驗室平臺并及時運轉(zhuǎn),配合學(xué)生更有效率、有質(zhì)量的學(xué)習與訓(xùn)練。前者以情景互動微課及仿真實訓(xùn)為依托,進行稅務(wù)類相關(guān)教學(xué)及實訓(xùn);中間以突出的特色性、高度的綜合性、逼真的實務(wù)性的大型特色綜合類實訓(xùn)為主,構(gòu)建稅務(wù)一體化實訓(xùn)平臺;后者是引入稅收方面的“云課堂”。

校外實習基地應(yīng)打造成學(xué)生真正的社會實踐場所,主要集中在大二或大三的暑假期間,學(xué)校、老師應(yīng)根據(jù)實習基地的實習崗位需求為學(xué)生量身定制。稅務(wù)、會計事務(wù)所及企業(yè)每年的實習生崗位需求都比較大,由于信息不對稱,很多學(xué)生接觸不到這些資訊,這就需要學(xué)校、實習導(dǎo)師起到聯(lián)絡(luò)作用。財稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)量大,對實習生的需求意愿很強烈,如果將稅收專業(yè)學(xué)生引入到這些部門,可實現(xiàn)學(xué)校、學(xué)生、社會單位的共贏。

(四)稅收實踐教學(xué)考評機制創(chuàng)新

教師對稅收實踐教學(xué)的重視程度部分取決于學(xué)校對實踐教學(xué)的考評方式能否正向激勵。如果將實踐教學(xué)績效考評予以量化,并與年終考評及職稱晉升緊密掛鉤,可大大激發(fā)教師專注實踐教學(xué)的積極性。如指導(dǎo)學(xué)生在“航信杯”全國大學(xué)生財稅技能大賽、德勤稅務(wù)精英挑戰(zhàn)賽等獲獎;指導(dǎo)學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)項目;帶領(lǐng)學(xué)生參與社會實踐調(diào)查;多年從事實驗課程教學(xué);扎實搞好校外實訓(xùn)基地建設(shè)等。對于這些在稅收教學(xué)上表現(xiàn)突出的,達到量化考核指標的教師可進入到教學(xué)型副教授職稱晉升通道。

稅收實踐教學(xué)的效果很大程度上也取決于教師對學(xué)生的考評改進。以培養(yǎng)學(xué)生稅收應(yīng)用能力為導(dǎo)向,從傳統(tǒng)的結(jié)果、知識、單一考核轉(zhuǎn)向過程、能力、多維考核。具體包括:針對實驗課程注重稅務(wù)軟件流程的操作能力;社會調(diào)查看重稅務(wù)現(xiàn)實問題的分析能力;校外實習看重稅收專業(yè)知識的應(yīng)用能力;畢業(yè)論文側(cè)重理論分析框架下稅收實際問題的解決能力等。