錢旭東

【摘要】隨著國(guó)家稅務(wù)制度的改革，營(yíng)改增增稅制已經(jīng)在我國(guó)的大部分行業(yè)中得以實(shí)施。在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中能源行業(yè)一種支柱性的產(chǎn)業(yè)，而供電企業(yè)也是能源產(chǎn)業(yè)中非常重要的一部分，營(yíng)改增實(shí)施后的稅負(fù)壓力使得供電企業(yè)的發(fā)展同時(shí)面臨著機(jī)遇和挑戰(zhàn)。供電企業(yè)要正確的認(rèn)識(shí)營(yíng)改增政策帶來(lái)的影響，這樣企業(yè)才能正確的對(duì)待稅制改革后的納稅籌劃工作。

【關(guān)鍵詞】營(yíng)改增 供電企業(yè) 納稅籌劃 影響

1營(yíng)改增對(duì)供電企業(yè)的影響分析

1.1營(yíng)改增對(duì)供電企稅負(fù)的影響

稅改前供電企業(yè)一般會(huì)按照供電收入17%來(lái)進(jìn)行增值稅繳納，既銷項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)抵扣額度則按照購(gòu)電成本的17%稅率來(lái)計(jì)算，營(yíng)改增后這部分稅負(fù)沒(méi)有發(fā)生改變。對(duì)供電企業(yè)影響比較大的是外委供電設(shè)施建設(shè)產(chǎn)生的成本，稅改前供電企業(yè)通過(guò)稅負(fù)繳納獲得的是營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，而營(yíng)改增后則改為了11%稅率的增值稅發(fā)票，可以按照資產(chǎn)成本的11%進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣；另外，多數(shù)的外委服務(wù)成本，稅改前獲得營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，營(yíng)改增后更改為6%稅率的增值稅發(fā)票，可以按照服務(wù)成本的11%進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。這樣，供電企業(yè)在營(yíng)改增后進(jìn)項(xiàng)抵扣單位進(jìn)一步拓寬，避免了過(guò)去出現(xiàn)了重復(fù)征稅的現(xiàn)象，供電企業(yè)整體的增值稅稅負(fù)下降的幅度都比較大。

1.2營(yíng)改增對(duì)供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的影響

營(yíng)改增對(duì)供電企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)機(jī)遇，因此供電企業(yè)應(yīng)該發(fā)揮主動(dòng)性，不斷的進(jìn)行經(jīng)營(yíng)模式的轉(zhuǎn)變，這樣才能為企業(yè)的高效、可持續(xù)綠色發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。具體來(lái)說(shuō)，供電企業(yè)在面對(duì)營(yíng)改增稅負(fù)改革制度的時(shí)候，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)該制度為企業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、生活服務(wù)等多方面到來(lái)的成本下降的影響程度，并以此為依據(jù)來(lái)調(diào)整企業(yè)基建工程建設(shè)、相關(guān)設(shè)備采購(gòu)、服務(wù)外包等于營(yíng)改增業(yè)務(wù)相關(guān)的項(xiàng)目計(jì)劃的制定；另外，過(guò)去供電企業(yè)的一些自營(yíng)的輔助性業(yè)務(wù)要盡量的采用外委的形式的實(shí)施，這樣既能提升服務(wù)的專業(yè)性，同時(shí)也能降低企業(yè)服務(wù)成本，這樣供電企業(yè)就可以集中精力發(fā)展供電業(yè)務(wù)。由此可見(jiàn)，供電企業(yè)如果合理的利用營(yíng)改增的利好政策，能夠促進(jìn)企業(yè)的快速升級(jí)轉(zhuǎn)型，這也是當(dāng)下供電企業(yè)主要的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

1.3營(yíng)改增對(duì)供電企業(yè)財(cái)務(wù)的影響

財(cái)務(wù)管理時(shí)供電企業(yè)在營(yíng)改增后面臨的巨大挑戰(zhàn)。就目前的形式來(lái)看，很多的供電企業(yè)在營(yíng)改增后面臨著財(cái)務(wù)報(bào)表編制在營(yíng)業(yè)稅跟增值稅兩種不同的財(cái)務(wù)制度的銜接問(wèn)題。營(yíng)改增前供電企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅務(wù)以及稅率比較單一，因此實(shí)際的增值稅計(jì)繳難度很小。營(yíng)改增后，供電企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的幾乎所有的資產(chǎn)構(gòu)建、生活服務(wù)、財(cái)產(chǎn)租賃等交易性質(zhì)的稅負(fù)都需要進(jìn)行稅務(wù)抵扣工作，這樣營(yíng)改增后供電企業(yè)的稅目以及稅率都變得復(fù)雜，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門的稅務(wù)管理工作難度增加。尤其是企業(yè)中一些跨越誰(shuí)改過(guò)渡期的項(xiàng)目，使企業(yè)的財(cái)務(wù)人員需要加強(qiáng)對(duì)營(yíng)改增政策的熟練掌握，這樣才能精確的計(jì)算企業(yè)的稅負(fù)。

2營(yíng)改增后供電企業(yè)的納稅籌劃

2.1加強(qiáng)企業(yè)涉稅財(cái)務(wù)管理，正確執(zhí)行營(yíng)改增政策

供電企業(yè)主要從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有電力生產(chǎn)、銷售，電力相關(guān)器材的銷售、售后服務(wù)等，在營(yíng)改增后供電企業(yè)屬于一般的納稅人，按照營(yíng)改增后的稅負(fù)制度，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的所有的進(jìn)項(xiàng)稅都可以進(jìn)行抵扣。但是這種制度的實(shí)施并不是指企業(yè)的所有進(jìn)項(xiàng)稅都能夠順利的獲取增值稅發(fā)票甚至全部進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，營(yíng)改增后的稅負(fù)制度對(duì)進(jìn)項(xiàng)抵扣的范圍進(jìn)行了明確的規(guī)定和限制。具體的講，就是企業(yè)要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣首先必須要獲取增值稅發(fā)票，供電企業(yè)在實(shí)際的稅務(wù)處理過(guò)程中由于對(duì)一些免稅項(xiàng)目未進(jìn)行稅額的轉(zhuǎn)出處理，稅務(wù)人員沒(méi)能及時(shí)的獲取合規(guī)的增值稅發(fā)票，導(dǎo)致“應(yīng)抵未抵”問(wèn)題，著就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)上的損失。

2.2調(diào)整優(yōu)化供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)

供電企業(yè)在營(yíng)改增后可以適當(dāng)?shù)膶?duì)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式進(jìn)行合理的調(diào)整，這樣就可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅收籌劃目標(biāo)。提升供電企業(yè)的電力咨詢、技能和培訓(xùn)、設(shè)備檢修等服務(wù)業(yè)務(wù)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)中的占比，這樣就能供電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入中增值稅適用稅率就就會(huì)相應(yīng)的增加，從未達(dá)到江都企業(yè)稅負(fù)的目的。

2.3優(yōu)選供應(yīng)商，降低采購(gòu)成本

供電企業(yè)在營(yíng)改增后可以有效的提升對(duì)上游供應(yīng)商的管理，這對(duì)供電企業(yè)獲取的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣依據(jù)有十分重要的意義。因此，供電企業(yè)要盡量選擇能夠提供增值稅專用發(fā)票的專業(yè)性供應(yīng)商，并加強(qiáng)合作，這樣就能提升供電企業(yè)的增值稅專用發(fā)票的取票率，這樣就能完成企業(yè)經(jīng)營(yíng)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。這樣企業(yè)在進(jìn)行原料采購(gòu)的時(shí)候就能充分的降低成本，使得企業(yè)的資金使用效率得到了提升。

2.4充分利用租賃政策

供電企業(yè)在營(yíng)改增后對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中一些新增的辦公設(shè)施、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、運(yùn)輸設(shè)備以及不常用設(shè)備等，可以優(yōu)選選擇租賃的方式來(lái)完成，這樣不僅能有效的提升企業(yè)的生產(chǎn)效率，同時(shí)也能有效的降低企業(yè)的資金占用率，同時(shí)通過(guò)租賃還能取得合規(guī)的增值稅發(fā)票，這樣就能為企業(yè)節(jié)約巨大的經(jīng)營(yíng)成本。促進(jìn)了供電企業(yè)的良好發(fā)展。