盧慶玲

摘 要 近年來，社會對行政事業(yè)單位的服務質(zhì)量提出了更高的要求，同時國家出臺多個相關(guān)文件促進其內(nèi)部控制建設，并且國家越來越重視行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制。因此，行政事業(yè)單位應完善單位內(nèi)部內(nèi)控體系，規(guī)范內(nèi)部控制，完善風險防控機制。從而提升服務職能，強化自身服務水平，提高內(nèi)部管理水平。本文首先對我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制進行了介紹，之后分析了我國行政事業(yè)單位內(nèi)部現(xiàn)存的問題，最后闡述了我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢，以期促進我國行政事業(yè)單位持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 發(fā)展進程 問題 趨勢

一、對于我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的介紹

內(nèi)部控制是指在單位內(nèi)部采用一系列措施，保證單位資產(chǎn)的安全以及會計信息的真實性，從而確保單位實現(xiàn)經(jīng)營目標。行政單位是指使用公共資金的各級行政機關(guān)等，事業(yè)單位是指以實現(xiàn)社會公益為目標的社會服務組織。行政事業(yè)單位的資金來源主要為國家財政，財政預算管理是其資金管理的最基本方式，是其單位內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，因此其資金都應納入單位全面預算管理中。此外，2012年財政部頒布了相關(guān)規(guī)范，確立了其單位內(nèi)部控制制度的基本框架，有效促進了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的實施，2016年財政部頒布的相關(guān)文件中更加具體地對內(nèi)控制度做了相應的要求。近年來，國家不斷完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的相關(guān)理論，以期更好地滿足行政事業(yè)單位強化內(nèi)控的要求。

二、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部現(xiàn)存的問題

這幾年，我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平有了顯著的提高，但是與我國企業(yè)相比而言，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設還相對滯后，具體存在以下問題：

（一）風險評估存在不足

風險評估決定內(nèi)部控制的方向，但當前部分行政事業(yè)單位由于種種因素會造成風險評估以及風險識別存在弊端，這就不利于實現(xiàn)單位內(nèi)部控制目標。與企業(yè)相比，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的風險應對更加重要。

（二）資產(chǎn)管理不夠規(guī)范

部分行政事業(yè)單位在資產(chǎn)管理方面（如固定資產(chǎn)）不夠規(guī)范，同時對于經(jīng)費收支狀況沒有進行及時分析。部分行政事業(yè)單位的后勤部門在使用經(jīng)費時，無法清晰認識資產(chǎn)的分布情況和價值。此外，部分行政事業(yè)單位的財務管理工作與其資產(chǎn)管理存在矛盾，存在資產(chǎn)賬實不符等問題，對資產(chǎn)造成巨大浪費。

（三）相關(guān)制度執(zhí)行效率較低

部分行政事業(yè)單位未明確落實崗位責任制，沒有形成清晰的會計工作人員的權(quán)限和職責，導致會計人員分工不明確，權(quán)責不清，制衡機制不完善。有的行政事業(yè)單位雖然內(nèi)部控制制度相對比較完善，但執(zhí)行效率較低。

（四）內(nèi)控機制不夠完善

部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機制尚不完善，導致單位開展許多業(yè)務時無法得到基本的制度保障，部分行政事業(yè)單位體制與當前社會的發(fā)展和需求不相適應，其內(nèi)部控制制度沒有根據(jù)自身的行業(yè)特點以及實際情況及時修改、更新，易形成制度違規(guī)，限制單位內(nèi)部控制制度作用的發(fā)揮。此外，部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制機構(gòu)不夠獨立，其控制范圍較窄，部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制受限于財務會計內(nèi)部控制，其控制范圍沒有擴展到所有經(jīng)濟活動中。

（五）監(jiān)督機制不夠完善

首先，部分行政事業(yè)單位沒有充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用，其監(jiān)督職能主要是事后監(jiān)督，內(nèi)部審計機構(gòu)的設置缺乏獨立性。其次，部分行政事業(yè)單位尚未執(zhí)行內(nèi)部控制審計，單位主要對專項經(jīng)費支出以及日常經(jīng)費進行內(nèi)部審計。同時，部分行政事業(yè)單位也沒有執(zhí)行內(nèi)部控制效果評價，無法掌握單位內(nèi)部控制設計以及運行信息。

三、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢

針對上述行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，結(jié)合相關(guān)知識，對加強我國現(xiàn)行事業(yè)單位內(nèi)部控制提出以下對策建議：

（一）進一步完善內(nèi)控機制，增強操作性

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制責任人、內(nèi)控職責以及內(nèi)部控制職能部門會更加明確，行政事業(yè)單位應使其內(nèi)部控制規(guī)范更加詳細、具體，使其內(nèi)部控制更加規(guī)范，操作性更強?？梢酝ㄟ^科學分析，對其業(yè)務流程進行梳理，認真查找單位內(nèi)部控制制度存在（下轉(zhuǎn)第頁）（上接第頁）的問題，并形成自我評價報告，向同級財政部門呈報，并且進行備案。此外，行政事業(yè)單位可以參照企業(yè)內(nèi)部控制方法，對單位內(nèi)部控制制度以及運行機制進行完善。

（二）進一步完善相關(guān)制度，提升運行效率

行政事業(yè)單位可以根據(jù)相關(guān)規(guī)范的要求，對其行政審批管理制度以及運行機制進行完善，使其行政審批運行效率更加高效?？茖W的審批程序有利于促進行政審批效率和質(zhì)量的提高，行政事業(yè)單位應完善其審批執(zhí)行機構(gòu)，并且優(yōu)化其審批程序。同時，行政事業(yè)單位應公開審批的條件以及審批程序，保證申請人的知情權(quán)。但不得要求申請人提供與此無關(guān)的相關(guān)信息，確保申請人不會泄露其他基本信息。此外，行政事業(yè)單位對申請人提出的疑問要認真回復，對于申請人的審批結(jié)果要及時告知。同時，行政事業(yè)單位應嚴格限定審批項目的受理期限，對于申請是否受理要及時告知。

（三）進一步完善預算管理，提高內(nèi)控水平

行政事業(yè)單位可通過完善預算管理，從而促進內(nèi)控水平的提高。行政事業(yè)單位應根據(jù)其預算要求，對于年初預算以及經(jīng)費執(zhí)行等要認真嚴格落實。同時，行政事業(yè)單位應根據(jù)當年的工作重點，細化具體項目，避免預決算出現(xiàn)巨大差距，規(guī)范預算編制，促進經(jīng)費使用效率的提高。此外，行政事業(yè)單位要完善預算執(zhí)行分析機制，對比計劃與執(zhí)行情況并進行分析，對于發(fā)現(xiàn)的問題要及時修改。同時，行政事業(yè)單位要強化績效管理觀念，事先確定績效目標，強化績效管理以及績效評價機制，從而為其他有關(guān)部門進行績效考評時提供科學依據(jù)。

（四）進一步完善監(jiān)督機制

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中監(jiān)督機制的重要內(nèi)容便是自我評價以及內(nèi)外部審計監(jiān)督。通過財務報告審計以及資金預算審批等手段，發(fā)揮審計部門的最大效用，使單位內(nèi)部組織架構(gòu)更加優(yōu)化，促進單位內(nèi)部控制更加完善。行政事業(yè)單位應根據(jù)相關(guān)規(guī)范，細化單位內(nèi)部審計、評價機制，充分結(jié)合風險分析、風險管理意識以及評價機制，加強內(nèi)部審計結(jié)論和建議的權(quán)威性。此外，內(nèi)部控制的實質(zhì)就是實現(xiàn)風險管理，通過科學分析識別單位面臨的主要風險、制定科學的控制方法。同時，行政事業(yè)單位應引進先進的風險分析及識別技術(shù)，強化應對風險的主動性。另外，行政事業(yè)單位應結(jié)合實際構(gòu)建完善的風險評估體系，構(gòu)建部門間相互制約的責任體系，并且充分結(jié)合實現(xiàn)單位目標的內(nèi)外部因素，為單位風險管理提供科學數(shù)據(jù)。

（五）進一步加強信息化建設

近期看，行政事業(yè)單位可以加強信息化手段，從而強化其單位內(nèi)部控制。行政事業(yè)單位可以利用信息化手段，實現(xiàn)對單位經(jīng)濟活動全過程的實時控制，避免受人為因素的影響，促進內(nèi)部控制更加規(guī)范。通過自動生成的信息從而形成對日常管理有需要的相關(guān)信息，同時相關(guān)領(lǐng)導可通過信息化手段，及時掌握工作進度等相關(guān)信息，確保決策的科學準確，實現(xiàn)對相關(guān)事項的全程控制。此外，行政事業(yè)單位可通過信息化手段實現(xiàn)全面管理，同時也可以確保單位內(nèi)部各部門之間的信息共享，保證信息可以實現(xiàn)同步，這就有利于促進單位對人、財、物實現(xiàn)統(tǒng)一管理。因此，行政事業(yè)單位應加強信息化建設，分析單位工作管理以及業(yè)務操作中存在的風險，實現(xiàn)對工作環(huán)節(jié)的控制。

四、結(jié)語

我國行政事業(yè)單位在強化內(nèi)部控制的進程發(fā)展良好，但在諸多層面還存在許多弊端，如風險評估不足、資產(chǎn)管理不規(guī)范、相關(guān)制度執(zhí)行效率較低、內(nèi)控機制不完善、監(jiān)督機制不完善等問題。因此，行政事業(yè)單位應結(jié)合我國發(fā)展趨勢以及自身行業(yè)特點，充分結(jié)合理論和實際工作，促進行政事業(yè)單位相關(guān)制度、預算管理、監(jiān)督機制更加完善，信息化水平也會更高。同時，行政事業(yè)單位也應強化內(nèi)控意識，從而確保行政事業(yè)單位內(nèi)控制度更加完善，提高行政事業(yè)單位的服務質(zhì)量。

（作者單位為宜州區(qū)社會保險事業(yè)局）

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