盧慶玲

摘 要 近年來，社會對行政事業(yè)單位的服務質量提出了更高的要求，同時國家出臺多個相關文件促進其內部控制建設，并且國家越來越重視行政事業(yè)單位的內部控制。因此，行政事業(yè)單位應完善單位內部內控體系，規(guī)范內部控制，完善風險防控機制。從而提升服務職能，強化自身服務水平，提高內部管理水平。本文首先對我國行政事業(yè)單位內部控制進行了介紹，之后分析了我國行政事業(yè)單位內部現存的問題，最后闡述了我國行政事業(yè)單位內部控制的發(fā)展趨勢，以期促進我國行政事業(yè)單位持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。

關鍵詞 行政事業(yè)單位 內部控制 發(fā)展進程 問題 趨勢

一、對于我國行政事業(yè)單位內部控制的介紹

內部控制是指在單位內部采用一系列措施，保證單位資產的安全以及會計信息的真實性，從而確保單位實現經營目標。行政單位是指使用公共資金的各級行政機關等，事業(yè)單位是指以實現社會公益為目標的社會服務組織。行政事業(yè)單位的資金來源主要為國家財政，財政預算管理是其資金管理的最基本方式，是其單位內部控制的重要內容，因此其資金都應納入單位全面預算管理中。此外，2012年財政部頒布了相關規(guī)范，確立了其單位內部控制制度的基本框架，有效促進了行政事業(yè)單位內部控制制度的實施，2016年財政部頒布的相關文件中更加具體地對內控制度做了相應的要求。近年來，國家不斷完善行政事業(yè)單位內控制度的相關理論，以期更好地滿足行政事業(yè)單位強化內控的要求。

二、我國行政事業(yè)單位內部現存的問題

這幾年，我國行政事業(yè)單位的內部控制水平有了顯著的提高，但是與我國企業(yè)相比而言，行政事業(yè)單位的內部控制制度建設還相對滯后，具體存在以下問題：

（一）風險評估存在不足

風險評估決定內部控制的方向，但當前部分行政事業(yè)單位由于種種因素會造成風險評估以及風險識別存在弊端，這就不利于實現單位內部控制目標。與企業(yè)相比，行政事業(yè)單位內部控制的風險應對更加重要。

（二）資產管理不夠規(guī)范

部分行政事業(yè)單位在資產管理方面（如固定資產）不夠規(guī)范，同時對于經費收支狀況沒有進行及時分析。部分行政事業(yè)單位的后勤部門在使用經費時，無法清晰認識資產的分布情況和價值。此外，部分行政事業(yè)單位的財務管理工作與其資產管理存在矛盾，存在資產賬實不符等問題，對資產造成巨大浪費。

（三）相關制度執(zhí)行效率較低

部分行政事業(yè)單位未明確落實崗位責任制，沒有形成清晰的會計工作人員的權限和職責，導致會計人員分工不明確，權責不清，制衡機制不完善。有的行政事業(yè)單位雖然內部控制制度相對比較完善，但執(zhí)行效率較低。

（四）內控機制不夠完善

部分行政事業(yè)單位內部控制機制尚不完善，導致單位開展許多業(yè)務時無法得到基本的制度保障，部分行政事業(yè)單位體制與當前社會的發(fā)展和需求不相適應，其內部控制制度沒有根據自身的行業(yè)特點以及實際情況及時修改、更新，易形成制度違規(guī)，限制單位內部控制制度作用的發(fā)揮。此外，部分行政事業(yè)單位的內部控制機構不夠獨立，其控制范圍較窄，部分行政事業(yè)單位的內部控制受限于財務會計內部控制，其控制范圍沒有擴展到所有經濟活動中。

（五）監(jiān)督機制不夠完善

首先，部分行政事業(yè)單位沒有充分發(fā)揮內部審計監(jiān)督作用，其監(jiān)督職能主要是事后監(jiān)督，內部審計機構的設置缺乏獨立性。其次，部分行政事業(yè)單位尚未執(zhí)行內部控制審計，單位主要對專項經費支出以及日常經費進行內部審計。同時，部分行政事業(yè)單位也沒有執(zhí)行內部控制效果評價，無法掌握單位內部控制設計以及運行信息。

三、我國行政事業(yè)單位內部控制的發(fā)展趨勢

針對上述行政事業(yè)單位內部控制存在的問題，結合相關知識，對加強我國現行事業(yè)單位內部控制提出以下對策建議：

（一）進一步完善內控機制，增強操作性

行政事業(yè)單位的內部控制責任人、內控職責以及內部控制職能部門會更加明確，行政事業(yè)單位應使其內部控制規(guī)范更加詳細、具體，使其內部控制更加規(guī)范，操作性更強。可以通過科學分析，對其業(yè)務流程進行梳理，認真查找單位內部控制制度存在（下轉第頁）（上接第頁）的問題，并形成自我評價報告，向同級財政部門呈報，并且進行備案。此外，行政事業(yè)單位可以參照企業(yè)內部控制方法，對單位內部控制制度以及運行機制進行完善。

（二）進一步完善相關制度，提升運行效率

行政事業(yè)單位可以根據相關規(guī)范的要求，對其行政審批管理制度以及運行機制進行完善，使其行政審批運行效率更加高效?？茖W的審批程序有利于促進行政審批效率和質量的提高，行政事業(yè)單位應完善其審批執(zhí)行機構，并且優(yōu)化其審批程序。同時，行政事業(yè)單位應公開審批的條件以及審批程序，保證申請人的知情權。但不得要求申請人提供與此無關的相關信息，確保申請人不會泄露其他基本信息。此外，行政事業(yè)單位對申請人提出的疑問要認真回復，對于申請人的審批結果要及時告知。同時，行政事業(yè)單位應嚴格限定審批項目的受理期限，對于申請是否受理要及時告知。

（三）進一步完善預算管理，提高內控水平

行政事業(yè)單位可通過完善預算管理，從而促進內控水平的提高。行政事業(yè)單位應根據其預算要求，對于年初預算以及經費執(zhí)行等要認真嚴格落實。同時，行政事業(yè)單位應根據當年的工作重點，細化具體項目，避免預決算出現巨大差距，規(guī)范預算編制，促進經費使用效率的提高。此外，行政事業(yè)單位要完善預算執(zhí)行分析機制，對比計劃與執(zhí)行情況并進行分析，對于發(fā)現的問題要及時修改。同時，行政事業(yè)單位要強化績效管理觀念，事先確定績效目標，強化績效管理以及績效評價機制，從而為其他有關部門進行績效考評時提供科學依據。

（四）進一步完善監(jiān)督機制

行政事業(yè)單位內部控制中監(jiān)督機制的重要內容便是自我評價以及內外部審計監(jiān)督。通過財務報告審計以及資金預算審批等手段，發(fā)揮審計部門的最大效用，使單位內部組織架構更加優(yōu)化，促進單位內部控制更加完善。行政事業(yè)單位應根據相關規(guī)范，細化單位內部審計、評價機制，充分結合風險分析、風險管理意識以及評價機制，加強內部審計結論和建議的權威性。此外，內部控制的實質就是實現風險管理，通過科學分析識別單位面臨的主要風險、制定科學的控制方法。同時，行政事業(yè)單位應引進先進的風險分析及識別技術，強化應對風險的主動性。另外，行政事業(yè)單位應結合實際構建完善的風險評估體系，構建部門間相互制約的責任體系，并且充分結合實現單位目標的內外部因素，為單位風險管理提供科學數據。

（五）進一步加強信息化建設

近期看，行政事業(yè)單位可以加強信息化手段，從而強化其單位內部控制。行政事業(yè)單位可以利用信息化手段，實現對單位經濟活動全過程的實時控制，避免受人為因素的影響，促進內部控制更加規(guī)范。通過自動生成的信息從而形成對日常管理有需要的相關信息，同時相關領導可通過信息化手段，及時掌握工作進度等相關信息，確保決策的科學準確，實現對相關事項的全程控制。此外，行政事業(yè)單位可通過信息化手段實現全面管理，同時也可以確保單位內部各部門之間的信息共享，保證信息可以實現同步，這就有利于促進單位對人、財、物實現統(tǒng)一管理。因此，行政事業(yè)單位應加強信息化建設，分析單位工作管理以及業(yè)務操作中存在的風險，實現對工作環(huán)節(jié)的控制。

四、結語

我國行政事業(yè)單位在強化內部控制的進程發(fā)展良好，但在諸多層面還存在許多弊端，如風險評估不足、資產管理不規(guī)范、相關制度執(zhí)行效率較低、內控機制不完善、監(jiān)督機制不完善等問題。因此，行政事業(yè)單位應結合我國發(fā)展趨勢以及自身行業(yè)特點，充分結合理論和實際工作，促進行政事業(yè)單位相關制度、預算管理、監(jiān)督機制更加完善，信息化水平也會更高。同時，行政事業(yè)單位也應強化內控意識，從而確保行政事業(yè)單位內控制度更加完善，提高行政事業(yè)單位的服務質量。

（作者單位為宜州區(qū)社會保險事業(yè)局）

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