陳婷

【摘 要】本文通過對伊利集團的經營績效和社會責任報告的分析研究，從企業(yè)自身管理、制度環(huán)境、理論指導等方面探索我國上市公司社會責任與財務績效的關系，并且從多個方面提出了協(xié)調二者關系的對策。

【關鍵詞】社會責任；財務績效；伊利集團

一、我國上市公司社會責任與財務績效關系的研究

內蒙古伊利實業(yè)集團股份有限公司是國內乳制品生產企業(yè)的龍頭，是國際化程度最高的中國乳企之一，2016年6月榮登國內企業(yè)社會責任評選權威榜單“金蜜蜂企業(yè)社會責任·中國榜”的伊利，做到了企業(yè)社會責任與財務績效二者關系的協(xié)調發(fā)展，為我國上市公司提高財務績效和履行社會責任起到了引領和示范作用，因此本文選取該公司作為研究樣本。

（一）社會責任對財務績效的影響

1、內部控制方面

企業(yè)社會責任內部控制是企業(yè)內部控制的一個重要方面。伊利集團在其年度報告中披露其在內部控制方面的做法是：（1）制定并執(zhí)行《內部控制基本規(guī)范》完善治理和組織結構，科學決策、執(zhí)行、監(jiān)督。（2）公司財務管理符合有關規(guī)定，會計核算體系日益完善。（3）內部控制相關方案的實施正在按計劃有序地進行。（4）在風險控制上，堅持產品技術的不斷創(chuàng)新、對生態(tài)環(huán)境的保護和強烈的社會責任感，冷靜應對了市場趨勢。（5）專門設置了內控小組負責相關檢查監(jiān)督工作。在企業(yè)內部控制方面，伊利的企業(yè)龍頭地位驗證了上市公司履行社會責任對財務績效的積極影響。

2、制度環(huán)境方面

關于制度環(huán)境的影響，目前我國上市公司的戰(zhàn)略管理研究主要是利用組織社會學的相關理論來形成自己獨有的制度理論體系。王倩采用Scott的制度三系統(tǒng)模型較系統(tǒng)的探究了上市公司社會責任和財務績效的關系，揭示了制度環(huán)境的調節(jié)效應。伊利集團的良好發(fā)展也離不開制度環(huán)境對企業(yè)的調節(jié)作用，自企業(yè)創(chuàng)立以來，伊利始終遵守國家相關的法律法規(guī)，在生產經營中不忘履行安全生產、產品質量、資源節(jié)約、環(huán)境保護等社會責任，從而贏得了廣大消費者的信賴，不斷擴大銷量創(chuàng)造經濟效益。因此，企業(yè)的社會責任在良好的制度環(huán)境中能更好地促進財務績效的提高。從制度環(huán)境方面探究得出社會責任與財務績效二者存在正相關關系。

3、理論指導方面

企業(yè)社會責任對財務績效的影響很大程度上取決于利益相關者對企業(yè)承擔社會責任的滿意程度。在社會績效指標下，消費者對伊利集團的滿意度在2014—2016年一直保持在98.5%、99.8%，說明企業(yè)較好地履行了對消費者這一利益相關者群體的社會責任，進而又利用利益相關者提高了企業(yè)的經濟效益。伊利在環(huán)境績效方面也取得了重要發(fā)展，環(huán)保投入、溫室氣體減排量、節(jié)水量和各種污染氣體的減排量都在逐年遞增。其正是把握住了社會績效和環(huán)境績效等各項指標的良好狀態(tài)，才使得企業(yè)滿足了多方利益相關者的利益，進而獲得較高的財務績效。本文從理論指導方面，通過對伊利各種績效指標的發(fā)展趨勢分析進一步驗證了我國上市公司社會責任對財務績效的正向影響。

（二）財務績效對社會責任的影響

1、企業(yè)的組織管理方面

伊利集團取得的財務績效帶動了其自身的組織方式、管理制度的優(yōu)化。其員工受教育的程度在本科及以上所占比重逐漸上升，此外，通過對企業(yè)研發(fā)總投入額的增加和實用新型授權量的數據分析表明，伊利在企業(yè)治理上的執(zhí)行策略為其帶來了良好的經濟效益，致使其不斷優(yōu)化與改進管理與組織策略。

2、主要財務指標方面分析

2013～2016年間伊利的基本每股收益、稀釋每股收益、加權平均凈資產收益率都在呈現(xiàn)明顯的遞增趨勢，2016年較2015年同期增長分別為22.37%、22.37%、2.71%；2015年較2014年同期增長分別為11.76%、11.76%、0.21%。結合伊利的年度企業(yè)社會責任報告可知，伊利承擔了保障食品安全、合規(guī)管理、帶動地方經濟發(fā)展、幫扶就業(yè)、災害救助及志愿活動等一系列企業(yè)社會責任。

由此可見，伊利集團取得的財務成果有助于增強企業(yè)的內部凝聚力，激發(fā)員工的上進心與責任意識，從而產生了良好的社會效益如帶動就業(yè)、 推進國民健康意識的增強，帶動了全社會保護環(huán)境并積極承擔社會責任等。

二、我國上市公司協(xié)調社會責任與財務績效關系中的對策

（一）政府應該制定相關政策不斷完善法律制度

我國上市公司在協(xié)調社會責任與財務績效的關系中需充分利用政府制定的相關政策和國家法律來保證企業(yè)朝著健康可持續(xù)的方向發(fā)展。所以政府等相關部門要加快法律建設的步伐制定出一套較為完整合理的規(guī)范制度體系來保障社會責任與財務績效的協(xié)調關系，如信用評估體系、誠信機制、預警制度等。此外，政府還應完善企業(yè)社會責任的激勵制度。

（二）發(fā)揮理論指導對公司治理的作用

企業(yè)的發(fā)展離不開相關理論的指導。上市公司應該做到充分理解并熟練運用相關的理論原理，例如利益相關者理論、資源依賴理論、交易費用理論等。總之，本文認為我國上市公司應該充分利用好利益相關者的激勵影響，借鑒前人的關于各種理論原則的使用及其效果，努力實現(xiàn)企業(yè)的社會責任，在生產經營和其他經濟活動中考慮到全部利益相關者，盡可能在更大程度上實現(xiàn)企業(yè)與社會的內部和外部利益相關者的利益共贏。

（三）完善社會責任的信息披露

高質量的社會責任信息披露有助于社會經濟的發(fā)展。財政部在1995年公布的“評價企業(yè)十大經濟效益指標”是我國社會責任的信息披露的先河。之后財政部也曾制定過一系列的關于社會責任信息披露的準則和規(guī)定。隨著對關于社會責任信息披露法律法規(guī)的規(guī)范化，完善社會責任信息披露制度應該做好建立健全法律法規(guī)，制定完善的信息披露及激勵機制。在引導我國上市公司履行社會責任的同時，結合強制性披露手段和資源型披露手段，不斷深入改革企業(yè)的社會責任信息披露。

（四）加強政府與第三方的監(jiān)督工作

加強政府與第三方的監(jiān)督工作對我國上市公司協(xié)調和解決社會責任與財務績效關系中的矛盾有積極影響，來自企業(yè)外部的第三方監(jiān)督對企業(yè)社會責任履行的作用與企業(yè)內部和政府的監(jiān)督同等重要，因為這關乎于廣大消費群體乃至整個社會的文明與進步。因此，企業(yè)既要積極規(guī)范落實企業(yè)內部的相關監(jiān)督政策，又要做到公開透明，接受來自外部利益相關者如消費者、政府、和社會的監(jiān)督。使企業(yè)在追求經濟效益的同時更好地履行社會責任。

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