韋 笑 中央財經(jīng)大學(xué)

稅優(yōu)健康險作為提升保障水平、減輕群眾醫(yī)療負(fù)擔(dān)的強(qiáng)政策性健康險，優(yōu)勢十分突出，但在推行過程中反映并不理想。本文主要從政策的角度，探究稅優(yōu)健康險出現(xiàn)問題的政策原因，并為改善稅優(yōu)健康險提出一些政策建議，主要包括加大稅優(yōu)力度、分?jǐn)偙ｋU公司風(fēng)險、完善退稅程序、確定理賠目錄等。

一、引言

隨著人們對健康關(guān)注度的提升，我國健康保險市場近年來發(fā)展迅速，從2012年到2016年，健康險保費增速分別達(dá)到25%、30%、41%、52%、68%，遠(yuǎn)超過同期財產(chǎn)險、壽險、意外險的增速。為完善醫(yī)保體系、提升整體醫(yī)療保障水平，2016年1月1日，我國開始進(jìn)行商業(yè)健康保險個人所得稅優(yōu)惠政策試點，中國人保健康在2016年3月4日成功銷售出我國第一張稅優(yōu)健康險保單，2017年7月1日，全國開始推行稅優(yōu)健康險。

該款產(chǎn)品的實質(zhì)是政府借助商業(yè)保險公司，以減少個人所得稅的形式為購買商業(yè)健康保險的消費者提供補(bǔ)助，來保障消費者不同層次的醫(yī)療支出。根據(jù)財政部等三部門發(fā)布的通知，對于滿足條件的商業(yè)健康險產(chǎn)品的購買者，其個人享受當(dāng)年個人所得稅繳納優(yōu)惠，允許保費在當(dāng)年(月)計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，具體優(yōu)惠措施是將每月個人所得稅起征點從3500元調(diào)至3700元。除此之外，稅優(yōu)健康險在投保限制上也較普通商業(yè)健康險有所寬松，比如說普通商業(yè)健康險對投保人以往病史要求十分嚴(yán)格，而稅優(yōu)健康險則對投保人以往病史不做要求，允許帶病投保且不設(shè)等待期，在一年期滿時無論投保人身體狀況如何保險公司都保證續(xù)保，這突破了以往健康險產(chǎn)品對既往癥拒賠的規(guī)則。另外，普通的商業(yè)健康險賠付范圍僅限于意外傷害造成的醫(yī)療支出以及普通疾病的住院醫(yī)療支出，對于慢性病和特定門診的醫(yī)療支出不予賠付，稅優(yōu)健康險則將特定門診以及常見慢性病都納入了保障范圍。最后，稅優(yōu)健康險的理賠無起付線，若費用全部在社保范圍之內(nèi)，則社保報銷剩余的部分由保險公司全額給付，不在社保范圍內(nèi)的費用由保險公司給付80%，消費者僅自負(fù)20%。

個人健康保險稅收優(yōu)惠政策體現(xiàn)了決策層越來越重視商業(yè)健康保險在國家戰(zhàn)略全局中的定位。朱銘來（2016）指出，稅優(yōu)政策主要是通過避稅效應(yīng)和示范效應(yīng)兩個路徑來激勵商業(yè)健康保險需求，其中避稅效應(yīng)是指通過給予投保人稅收優(yōu)惠來吸引其購買商業(yè)健康險，示范效應(yīng)是指通過政府的宣傳和補(bǔ)貼來提升消費者對商業(yè)健康險的了解，并提高商業(yè)健康險在消費者心目中的形象，進(jìn)而推動對商業(yè)健康險的購買。

然而稅優(yōu)健康險推出兩年多后，市場反映并不好，消費者的購買動力不足，且保險公司推動稅優(yōu)健康險的積極性不夠。楊愫婷（2017）認(rèn)為，雖然相關(guān)政策明確允許個人購買稅優(yōu)健康險，但是個人購買需要辦理很多證明材料，包括個人社會保障證明、個人所得稅繳納證明、個人健康狀況證明、個稅申報單等，流程十分復(fù)雜，也就導(dǎo)致了很多人放棄購買此類保險。趙新慧（2017）認(rèn)為該險種優(yōu)惠額度吸引力不足，稅優(yōu)健康險最大的特點是稅優(yōu)，但較低的免稅額大大降低了該款產(chǎn)品的魅力。馬向東（2017）則認(rèn)為，稅優(yōu)健康險在保障范圍方面與三大基本醫(yī)療保險、城鎮(zhèn)職工大病醫(yī)保、企業(yè)及個人補(bǔ)充醫(yī)療保險等有所重疊，很多消費者對其沒有需求，致使一些被保險人缺乏購買稅優(yōu)健康險產(chǎn)品的意愿。

本文認(rèn)為，稅優(yōu)健康險“叫好不叫座”的根本原因還是政策設(shè)定的問題，要想發(fā)揮稅優(yōu)健康險提高保障水平的作用，必須要從政策入手，通過改進(jìn)政策來完善稅優(yōu)健康險。

二、完善稅優(yōu)健康險的政策建議

（一）加大稅優(yōu)力度

當(dāng)前稅優(yōu)健康險的優(yōu)惠政策是給予滿足條件的投保人每年2400元的稅前扣除額度，比如說某納稅人的每月凈收入（扣除五險一金后）為1萬元，如果此人購買2400元的商業(yè)健康險，則每年可享受 480（2400×20%=480）元的個稅優(yōu)惠，相當(dāng)于以1920元的保費購買此款健康險。在我國大部分城市中，居民的收入大都在1萬元以下，那么購買稅優(yōu)健康險的優(yōu)惠額度就比480元還少，僅僅依靠每年幾百塊甚至幾十塊的稅優(yōu)額度吸引消費者購買是不現(xiàn)實的。盡管收入越高稅優(yōu)力度越大，然而這款產(chǎn)品并非為高收入群體設(shè)計的。提高稅優(yōu)健康險吸引力主要還是得通過加大稅優(yōu)力度來實現(xiàn)，一方面可以直接提升稅優(yōu)數(shù)額，另一方面可以擴(kuò)大抵消稅款的人群。

首先，收入越高稅優(yōu)力度越大的機(jī)制是不合理的。王穩(wěn)（2017）指出，對健康保險的稅收政策可以實行累退的機(jī)制，即隨著收入的提高，稅收優(yōu)惠比例不斷降低，這樣使得低收入者享受更高的稅優(yōu)額度，從而實現(xiàn)社會公平，同時也更好地促進(jìn)健康保險的發(fā)展。本文的建議是可以轉(zhuǎn)換為購買稅優(yōu)健康險直接每月抵扣100元所得稅款。政策性保險產(chǎn)品的主要群體應(yīng)該為中低收入者，高收入人群可選擇商業(yè)健康險來全面保障自身的醫(yī)療支出。目前的政策機(jī)制與增大基礎(chǔ)保障的目標(biāo)是背道而馳的。如果將政策改為直接抵扣確定數(shù)額（如100元）的稅款，直接吸引的是中低收入群體，并且其吸引力遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于目前的政策。

其次，能夠享受到稅收優(yōu)惠的居民必須滿足每月收入在3500元以上，而我國有眾多農(nóng)村居民、在外務(wù)工人員、無業(yè)者均無法滿足這一條件，他們同樣對于醫(yī)療支出保障有需求，而且相較于擁有配套的企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險的中等收入群體，他們對稅優(yōu)健康險的需求更大。因此，可以通過擴(kuò)大承保人群來推動稅優(yōu)健康險的發(fā)展，比如對于滿足條件的納稅人，如果納稅人選擇購買稅優(yōu)健康險的話，可以以同等優(yōu)惠條件（將優(yōu)惠的稅款扣除在保費內(nèi)）為其父母、配偶、子女等家屬提供同款商業(yè)健康保險，且不限制其家屬數(shù)量，以此來刺激對稅優(yōu)健康保險的需求。盡管增大稅優(yōu)力度會直接減少國家的稅收，但是從長遠(yuǎn)來看，稅優(yōu)的杠桿作用會彌補(bǔ)財政壓力。

（二）分?jǐn)偙ｋU公司風(fēng)險

個人稅優(yōu)健康險作為政策性業(yè)務(wù)，對投保條件的放寬為保險公司帶來了一系列經(jīng)營風(fēng)險，為此保險公司將稅優(yōu)健康險的經(jīng)營重心放在了團(tuán)體業(yè)務(wù)上。目前市場上各家保險公司幾乎都把這款產(chǎn)品放在團(tuán)險渠道銷售，通常需要團(tuán)體向保險公司采購才能購買到稅優(yōu)健康險。團(tuán)體稅優(yōu)健康險較之個人健康保險分?jǐn)偭吮ｋU公司的經(jīng)營風(fēng)險，扣稅環(huán)節(jié)也大大簡化，無論是對保險公司還是投保企業(yè)都有優(yōu)惠，而且在提高參保積極性等方面更有效果。但由此造成的問題就是為個人購買稅優(yōu)健康險增添了阻礙，非團(tuán)體的個人在市場上幾乎找不到可以購買的稅優(yōu)健康險產(chǎn)品，難以實現(xiàn)提供多層次醫(yī)療保障的初始目標(biāo)。

解決這一問題的關(guān)鍵是要分?jǐn)偙ｋU公司的風(fēng)險，首先可以廢除帶病投保、賠付率不低于80%這兩條政策，無條件續(xù)保政策可以修改為滿足一定條件可續(xù)保，還可以對保險公司的每一個稅優(yōu)健康險保單提供補(bǔ)助。帶病投保、無條件續(xù)保確實維護(hù)了消費者利益，尤其是身體狀況不好的消費者的醫(yī)療保障需求，但是這種政策會造成嚴(yán)重的逆選擇問題，即購買稅優(yōu)健康險的群體大部分都有較高的醫(yī)療支出。保險公司是營利機(jī)構(gòu)，肯定不會積極銷售該款產(chǎn)品，因此，推動稅優(yōu)健康險的發(fā)展還要從保險公司入手，調(diào)整不利于保險公司的政策，分?jǐn)偙ｋU公司的風(fēng)險。

其次，稅優(yōu)政策不僅可以用于投保人，同樣也可適用于保險公司。對于開展稅優(yōu)健康險產(chǎn)品銷售的公司，允許其開發(fā)稅優(yōu)健康險的費用稅前予以抵扣以及稅收抵免或者按比例抵免等，這將在很大程度上調(diào)動保險公司開發(fā)推廣此款產(chǎn)品的積極性，改善保險公司僅僅開發(fā)團(tuán)體稅優(yōu)險的現(xiàn)狀，解決目前消費者無從購買稅優(yōu)健康險的問題。推行稅優(yōu)健康險的主力仍是保險公司，政府只能起到引導(dǎo)的作用，但政府對保險公司的激勵政策是撬動市場的關(guān)鍵。

（三）簡化投保和退稅程序

稅優(yōu)健康險不同于普通的商業(yè)保險，因為有政府的資助，所以涉及的部門較多，主要包括投保人所在單位、社保部門、稅務(wù)部門、保險公司等。投保人在投保前需要提供個人社保證明、個人所得稅繳納證明、健康狀況證明等，而且每項證明都需要去不同的部門開具；同樣，在退稅的環(huán)節(jié)，由于不是直接抵扣，也面臨著繁瑣的程序，這無疑削弱了消費者投保的積極性。因此，針對該款保險產(chǎn)品，政府需要盡快完善投保程序以及退稅程序，加快各部門內(nèi)部的整合和部門之間信息共享機(jī)制的建立，制定便捷的投保流程和完備的退稅機(jī)制，提升投保人的投保體驗。

針對這一問題，政府部門可以借助大數(shù)據(jù)手段，在所涉及的有關(guān)部門之間建立專門管理稅優(yōu)健康險的信息平臺，將個人所得稅信息、社保信息、健康信息等與投保該款產(chǎn)品有關(guān)的信息在信息平臺上進(jìn)行對接，這樣投保人只需去一個部門或者直接在網(wǎng)上登錄信息平臺就可以辦理整套的手續(xù)，大大節(jié)省了投保人的時間。同樣，對于退稅環(huán)節(jié)也可以制定便捷的網(wǎng)上退稅流程，可以將退稅流程附加在稅優(yōu)健康險信息平臺上，投保人只需憑借“稅優(yōu)識別碼”就可以自助完成退稅流程。建立網(wǎng)上信息平臺需要專業(yè)的技術(shù)人才以及各部門之間的協(xié)調(diào)，短期內(nèi)很難實現(xiàn)，但從長期來看，應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，客戶自主辦理投保、理賠、退保等將是整個保險行業(yè)的發(fā)展趨勢。

（四）確定統(tǒng)一理賠目錄

由于政府并未確定稅優(yōu)健康險的理賠目錄，各保險公司均根據(jù)自己的標(biāo)準(zhǔn)來制定理賠目錄，致使該產(chǎn)品的賠付目錄有很大的差距。A公司保險合同上標(biāo)明在可以賠付的社保外目錄的費用支出，到了B公司卻是不可以賠付的，這就容易導(dǎo)致各家保險公司的理賠標(biāo)準(zhǔn)不一致，并且難以與社保進(jìn)行銜接。

不同保險公司采用不同理賠目錄增加了消費者的購買成本，投保人在投保時由于缺乏專業(yè)的醫(yī)藥知識很難確定理賠目錄中的藥物是否屬于常規(guī)藥，同時在就診時也難以控制醫(yī)生開的藥在保險公司的理賠目錄中，甚至在理賠過程中會產(chǎn)生許多爭議。缺乏統(tǒng)一的理賠目錄容易使保險公司以自身利益最大化來制定賠付目錄，在很大程度上削弱了對投保人的醫(yī)療保障水平。因此，政府作為推行稅優(yōu)健康險的領(lǐng)頭人，應(yīng)該充分借鑒國際成功案例，充分利用社保平臺，與社保理賠目錄互相補(bǔ)充，制定統(tǒng)一的稅優(yōu)健康險理賠目錄，進(jìn)而體現(xiàn)健康保險保障的多樣化和多層次性。

（五）放開續(xù)保年齡限制

現(xiàn)行的稅優(yōu)健康險允許無條件續(xù)保至退休年齡，有的保險公司將年齡限制在65周歲，有的限制在75周歲。然而退休后對醫(yī)療保障的需求是遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于退休前的，目前續(xù)保至退休年齡的政策也是使得消費者對稅優(yōu)健康險望而卻步的重要原因之一。隨著平均壽命的延長，人們對退休后身體狀況的擔(dān)憂遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于對目前身體狀況的擔(dān)憂。同時我國老齡化人口日益增多，據(jù)社保部門統(tǒng)計，65%以上的醫(yī)保費用支出是用在25%的退休參保人員身上的，因此如何保障老年人的醫(yī)療衛(wèi)生支出水平也是亟待解決的重要問題。稅優(yōu)健康險作為強(qiáng)政策性的保險產(chǎn)品需要將老年人口納入保障范圍，具體可以將續(xù)保至退休年齡改為在滿足一定身體條件下允許無限續(xù)保。滿足一定的身體條件需要政府制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，一方面分?jǐn)偭吮ｋU公司的風(fēng)險，一方面也限制了保險公司以身體狀況為由拒絕續(xù)保。

（六）“萬能賬戶”允許取現(xiàn)

目前階段的稅優(yōu)健康險可以簡單理解為“一年期醫(yī)療險+萬能賬戶”，每年固定繳納2400元，扣除當(dāng)年的風(fēng)險保費后剩下的錢進(jìn)入“萬能賬戶”累積生息，這個賬戶中的錢累積到退休后，可以當(dāng)作醫(yī)療保險個人賬戶余額使用，也可以用于購買商業(yè)保險，但是不可以取現(xiàn)?！叭f能賬戶”的設(shè)置給消費者一種強(qiáng)制儲蓄的感覺，而且不可取現(xiàn)的規(guī)定更是讓很多人無法接受的。該款健康險產(chǎn)品的“萬能賬戶”與保證續(xù)保至退休年齡互為補(bǔ)充，投保人在退休后雖然繼續(xù)無條件續(xù)保稅優(yōu)健康險，但也有資金來購買其他醫(yī)療保險，在一定程度上保障了投保人退休后的醫(yī)療支出。然而不可取現(xiàn)的規(guī)定難免有些強(qiáng)人所難，“萬能賬戶”里的資金畢竟是投保人自己的錢，應(yīng)該由投保人自己支配，相信如果將政策修改為允許“萬能賬戶”取現(xiàn)的話，會解除很多人對稅優(yōu)健康險的顧慮。

三、結(jié)論和展望

稅優(yōu)健康險的推出為我國健康保險市場注入了新的血液，為消費者提供了更加多樣化的選擇，也推動了居民對健康險的關(guān)注。然而最初制定的政策存在很多問題，嚴(yán)重影響了稅優(yōu)健康險的推廣，為此本文提出了針對性的政策建議。政府需要從投保人和保險公司兩方面入手，對于投保人，需要提高稅優(yōu)額度來增強(qiáng)產(chǎn)品吸引力，完善投保、退稅環(huán)節(jié)來提升消費者投保體驗，同時在續(xù)保年齡和“萬能賬戶”規(guī)則上進(jìn)行一些調(diào)整；對于保險公司，需要采取一些必要的措施拉動其推行稅優(yōu)健康險的積極性，同時統(tǒng)一各家保險公司此款產(chǎn)品的理賠目錄。

稅優(yōu)健康險在我國的發(fā)展也不過兩年多的時間，存在一些問題也是在所難免的，但不可否認(rèn)的是，其未來的市場潛力是巨大的。稅優(yōu)健康險需要在推行中進(jìn)一步完善，根據(jù)市場的發(fā)展與消費者的需求進(jìn)行調(diào)整，未來一定可以與社會醫(yī)保、商業(yè)健康險相互補(bǔ)充，全面保障廣大人民群眾的醫(yī)療衛(wèi)生需求。