邵曉荷

摘要：近幾年，我國商業(yè)銀行要案大案頻繁發(fā)生，給銀行業(yè)造成了巨大的損失。其中由于操作風(fēng)險所引起的風(fēng)險案件不僅嚴(yán)重影響和損害了銀行的良好聲譽，也充分暴露出我國商業(yè)銀行在操作風(fēng)險管理上的缺失和紕漏，任其發(fā)展下去，必然會威脅到廣大存款人的利益，甚至威脅到我國整體金融環(huán)境的穩(wěn)定。本篇論文即是從這點出發(fā)，分析我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險的形成機理，探尋操作風(fēng)險防范行之有效的方法與對策。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；操作風(fēng)險；內(nèi)部控制；風(fēng)險管理

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制與會計操作風(fēng)險定義

（一）商業(yè)銀行內(nèi)部控制定義

根據(jù)2005年中國人民銀行頒布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，商業(yè)銀行內(nèi)部控制被定義為：商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。

（二）會計操作風(fēng)險的定義

《新巴塞爾資本協(xié)議》對操作風(fēng)險的定義為：由于內(nèi)部程序、人員、系統(tǒng)不充足或不當(dāng)操作，因為外部事件的影響導(dǎo)致直接或者間接損失的可能性的風(fēng)險。會計操作風(fēng)險，就是在商業(yè)銀行會計結(jié)算業(yè)務(wù)過程中發(fā)生資金損失的風(fēng)險。

二、我國商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險的成因分析

（一）商業(yè)銀行會計風(fēng)險產(chǎn)生的外部原因分析

1、金融機構(gòu)的監(jiān)管力度不夠。如今我國的經(jīng)濟模式是市場經(jīng)濟模式，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場競爭越來越激烈，與此同時，市場經(jīng)濟的各種缺陷也日益暴露出來。在如今競爭激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境條件下，需要一個完美的金融監(jiān)管模式來管理和控制銀行的操作風(fēng)險。但是，我國目前的金融監(jiān)管體系還不完全成熟，風(fēng)險控制得監(jiān)管經(jīng)驗也是不完備的。因此，難以在萌芽狀態(tài)有效地預(yù)防和控制會計操作風(fēng)險。由于缺乏有效的指導(dǎo)管理，所以我國還沒有建立一個完備的操作風(fēng)險管理系統(tǒng)體系。

2、銀行會計制度不完善。我國相應(yīng)的會計制度還沒有能夠及時有效的根據(jù)實際情況加以完善，伴隨著我國商業(yè)銀行競爭的日益加劇，越來越多的問題也在不斷出現(xiàn)，影響了工作的質(zhì)量和效率。

3、核算程序未形成規(guī)定性約束，存在薄弱環(huán)節(jié)。多年來，銀行會計無論運用手工操作還是電算化處理，都堅持及時和謹(jǐn)慎處理的原則，兩者相互包含，互相制約，從而建立了一個更加完善而系統(tǒng)的核算程序。然而，在銀行業(yè)務(wù)不斷發(fā)展和技術(shù)不斷更新的變化中，內(nèi)部控制制度沒有及時跟進(jìn)，這也使得會計核算程序中存在著一些違法操作和一手掌控等問題隱患。

（二）商業(yè)銀行會計風(fēng)險產(chǎn)生的內(nèi)部原因分析

1、內(nèi)部稽核不力。雖然近年來我國對銀行的內(nèi)部控制制度建設(shè)進(jìn)行了前所未有的關(guān)注， 但是銀行并沒有根據(jù)商業(yè)環(huán)境的改變而對內(nèi)部控制制度資源進(jìn)行系統(tǒng)化，程序化的合理配置。

2、教育滯后，人員素質(zhì)偏低。最近幾年，國有商業(yè)銀行在變化發(fā)展中正在施行改革，為了抓住市場份額，實現(xiàn)迅速向外延展戰(zhàn)略，對銀行會計業(yè)務(wù)真正精通的人員和專業(yè)人士極度匱乏，致使一些未經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)的人員潦草上崗，對于銀行一些規(guī)章制度，沒有經(jīng)過崗位培訓(xùn)的人不能很好的掌握，而且缺乏風(fēng)險防范意識和能力，致使會計核算不嚴(yán)謹(jǐn)，容易出現(xiàn)隱患。

三、防范我國商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險的對策

（一）形成內(nèi)部控制機制，全面提高內(nèi)部控制意識

會計操作風(fēng)險難以把控。在銀行里應(yīng)向所有員工，無論高層還是底層，廣泛的傳播內(nèi)部控制文化。銀行職員必須普遍增強內(nèi)部控制意識，才可以使銀行更加穩(wěn)定的發(fā)展。提高每個職員的主動性，也能夠讓會計操作風(fēng)險越來越穩(wěn)定。

第一，銀行內(nèi)部不可以只關(guān)注業(yè)績的提高，還應(yīng)加強會計操作風(fēng)險內(nèi)控意識。銀行的管理階層需掌控全局，有效降低會計操作風(fēng)險， 使風(fēng)險保持在最初階段。

第二，銀行內(nèi)部需認(rèn)識到一點，就是會計操作風(fēng)險的防范不止涉及到銀行內(nèi)部的審計部門，還涉及了銀行的管理階層和每一個部門，每個部門都應(yīng)該共同努力，相互監(jiān)督，為了避免會計風(fēng)險的而奮斗。

（二）提高員工綜合素質(zhì)，奠定會計操作風(fēng)險管理的基礎(chǔ)

在銀行內(nèi)部應(yīng)該建立相應(yīng)的培訓(xùn)機構(gòu)，使銀行工作人員的政治修養(yǎng)、思想素質(zhì)、道德品質(zhì)、職業(yè)素質(zhì)得到全面提高，同時也要使專業(yè)知識和綜合能力得到大幅度提升。

首先，要進(jìn)行銀行內(nèi)部的宣傳法制教育和職業(yè)道德教育工作。銀行可通過先進(jìn)事例報告、內(nèi)部控制案例分析、內(nèi)部控制知識競賽、行業(yè)經(jīng)驗講座等多種形式來強化會計人員、監(jiān)察人員的職業(yè)道德，使銀行工作員工具備正確的價值觀念，讓員工對法律法規(guī)與內(nèi)部控制制度有一個更加深刻的認(rèn)識。其次，要強化會計人員的職業(yè)技能培訓(xùn)。銀行內(nèi)部要有針對性地對各個崗位進(jìn)行適當(dāng)、有效的培訓(xùn)，人員上崗必須持有相關(guān)培訓(xùn)著職業(yè)證書，努力做到上崗前有培訓(xùn)、上崗有證書，改變原來老員工帶新員工的傳統(tǒng)教育辦法，鼓勵新員工努力學(xué)習(xí)、不斷創(chuàng)新和發(fā)展。

（三）建立銀行內(nèi)控的信息交流與反饋機制

首先，銀行內(nèi)部實現(xiàn)信息管理，信息數(shù)據(jù)均可以連接到互聯(lián)網(wǎng)，為了便于實時獲取準(zhǔn)確信息，也容易發(fā)現(xiàn)問題同時及時向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報，并及時整改。

其次，信息管理員應(yīng)及時整理和提煉數(shù)據(jù)庫，形成一個有價值的信息平臺，負(fù)責(zé)內(nèi)控人員能準(zhǔn)確獲取相關(guān)的信息，完并成風(fēng)險分析，使風(fēng)險得到有效控制并降低風(fēng)險。

（四）建立并量化風(fēng)險評價系統(tǒng)

分析會計操作風(fēng)險的控制情況，要著重對其內(nèi)部控制情況進(jìn)行分析，找出能反映會計風(fēng)險控制狀況的指標(biāo)，并利用這些指標(biāo)建立風(fēng)險評價系統(tǒng)。然后根據(jù)這些指標(biāo)的重要程度來劃分層次，制定分值。再依據(jù)已得出的分值情況來對機構(gòu)的風(fēng)險問題作出系統(tǒng)性的評價。把不同的機構(gòu)劃分為風(fēng)險等級不同的幾個等級，并通過加強管理人員素質(zhì)，全面分析財務(wù)情況等一系列措施改善會計操作風(fēng)險的情況。

結(jié)語

本文通過對會計操作風(fēng)險和內(nèi)部控制理論的分析，進(jìn)一步提出如何完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制，在提高會計操作風(fēng)險管理水平等方面，提出了一些個人的觀點。通過案例和數(shù)據(jù)的對比分析，進(jìn)一步證明了構(gòu)建我國商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險內(nèi)部控制體系的必要性。

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