張偉

[摘 要] 近年來，我國稅務系統(tǒng)實現了整體改革，隨著營改增工作的同步進行，金稅三期系統(tǒng)也正式在全國范圍內開始實施。文章從金稅三期系統(tǒng)的特點出發(fā)，結合金稅三期對企業(yè)納稅的影響及企業(yè)所面臨的風險，對金稅三期系統(tǒng)實施后企業(yè)在納稅管理方面提出幾點建議。

[關鍵詞] 金稅三期；納稅；風險

隨著我國稅務體制改革的步伐不斷加快，企業(yè)的財務處理也面臨著巨大地改變，而金稅三期是這次稅制改革的重要實施途徑，它在一個統(tǒng)一的信息化平臺的基礎上，實現稅務信息數據的同步管理及分析，為稅務工作的管理、納稅征管及規(guī)范企業(yè)納稅行為提供了共享的平臺。金稅三期系統(tǒng)的實施，為企業(yè)納稅環(huán)境帶來了改變，只有充分了解金稅三期，才能減少企業(yè)涉稅風險，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供前提條件。

1 金稅三期工程的特點

金稅三期工程是國家稅務系統(tǒng)重點工程之一，它的重要環(huán)節(jié)在于增值稅防偽稅控系統(tǒng)，從1994年開始，經歷了先期試點運行，首先實施了增值稅防偽稅控系統(tǒng)，對增值稅發(fā)票進行了統(tǒng)一，所有增值稅發(fā)票全部通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)進行開具，截至目前，經過多次升級改造和不斷試點運行，已經逐漸趨于成熟，在稅務系統(tǒng)實現互聯網辦公平臺，金稅三期系統(tǒng)較之前的一二期相比，在系統(tǒng)穩(wěn)定性方面有了很大的提高，運行起來也更加順暢。金稅三期系統(tǒng)涵蓋了所有稅種的管理，實現了數據平臺軟硬件相結合的管理模式，稅務數據均在稅務總局系統(tǒng)里處理，真正實現了全國性質的大聯網。金稅三期系統(tǒng)的數據庫強大，能容納近100億筆處理工作量，實現稅務用戶80萬甚至過億的稅務管理，減少稅務系統(tǒng)工作人員的工作量和工作難度，實現了標準化辦公，在一定程度上降低了辦稅成本，實現了對納稅主體的全面監(jiān)管，使稅法、征稅工作得到合理地把控，規(guī)范了我國稅務執(zhí)法制度，為納稅主體提供了強有力地保障。

2 金稅三期系統(tǒng)在企業(yè)納稅工作中的影響

2.1 簡化企業(yè)納稅申報的步驟

在以往稅務工作中，企業(yè)納稅申報步驟煩瑣。例如，辦理涉稅事項，需要攜帶相關證件、公章等材料到稅務辦事大廳辦理，首先叫號排隊，然后在各個窗口往返辦理，辦理一項工作需要花費大量的時間。金稅三期系統(tǒng)的實施，所有涉稅事項都能在網上一站式辦理，企業(yè)通過注冊后進入系統(tǒng)中，關于企業(yè)的相關信息一目了然顯示出來，以往需要到稅務局親自辦理的業(yè)務全部可以在單位上網辦理，最新公告信息、國家新出臺的相關政策法規(guī)、優(yōu)惠政策等信息實時更新，真正實現了現代化辦公，簡化了企業(yè)納稅申報步驟。

2.2 為企業(yè)發(fā)票管理工作帶來便利條件

增值稅防偽稅控系統(tǒng)在運行初期，月末進行發(fā)票抄報及結轉工作，需要持系統(tǒng)卡片到稅務局系統(tǒng)進行清卡結算，清卡完成后才能回到單位進行下個月地操作，開票系統(tǒng)和發(fā)票認證系統(tǒng)是分為2個系統(tǒng)來操作，操作起來比較麻煩。而金稅三期系統(tǒng)的運行，解決了以上問題，將多個系統(tǒng)融合到一起，實現了一體化模式，發(fā)票認證完畢后，相關數據直接傳送至申報系統(tǒng)中，實現了實時化、智能化，給企業(yè)財務人員減少了工作量，數據也更準確化，使企業(yè)享受到更高效地服務。

2.3 企業(yè)稅收征管工作更規(guī)范化

稅收征管工作是一項大工作，每名稅務征管人員負責上百家甚至上千家企業(yè)的征管工作，在以往的工作中，全部是手動比對，處理相關企業(yè)涉稅工作中，可控空間和處理工作方面存在著不足，對于征管工作的公正合法性有著偏差。隨著金稅三期系統(tǒng)的上線，系統(tǒng)會自動管理企業(yè)涉稅違法行為，對于出現異常情況的企業(yè)，會自動攔截信息，評定出企業(yè)信息等級，對于未申報企業(yè)、稅款出現異常企業(yè)等信息都會出現在違規(guī)行列中，征管人員每月根據異常名單下發(fā)責令限改通知書，對于限時不改正企業(yè)下發(fā)行政處罰決定書，實現公平公正處理違規(guī)問題，使征管工作更加規(guī)范化。

3 企業(yè)在金稅三期實施后存在的風險

3.1 納稅申報方面的風險

金稅三期系統(tǒng)實現了對企業(yè)納稅情況透明化管理，企業(yè)納稅信息在金稅三期系統(tǒng)平臺上實時體現，對于企業(yè)納稅評估風險提高，有效地控制了企業(yè)存在稅款繳納滯后及不一致情況出現。例如，在金稅三期未上線前，對于個人所得稅的處理，企業(yè)一般是到申報大廳手動申報，對于全員明細申報不詳細，基本上是一筆合計申報，稅務機關在對于個人所得稅管理力度不夠，有個別企業(yè)存在漏報現象；而金稅三期系統(tǒng)實現了網上同步申報，細化到每個人界面，對于企業(yè)要申報的個人所得稅，有嚴格的明細模板，個人所得稅實現細化管理，企業(yè)代扣代繳行為實現透明化，增加了企業(yè)虛報風險。

3.2 企業(yè)發(fā)票管理方面的風險

自從2016年5月1日營改增全面啟動后，所有發(fā)票全部劃轉為國稅機關管理的增值稅發(fā)票，實現了全國范圍內增值稅統(tǒng)一管理，而金稅三期系統(tǒng)的實施，一方面為增值稅發(fā)票管理帶來了安全保障，全國各大城市開具的增值稅發(fā)票全部能在國家稅務發(fā)票查詢平臺驗證查詢，實時掌握增值稅發(fā)票開具的真?zhèn)危沤^了部分違法企業(yè)開具假發(fā)票的違法行為；而另一方面，企業(yè)納稅相關數據全部在金稅三期系統(tǒng)中得到體現，對于企業(yè)虛開發(fā)票現象，在稅務局后臺系統(tǒng)中實時被攔截，企業(yè)將面臨著補交稅款及受到相關處罰，更嚴重者，還涉及刑事責任。

3.3 稅務機關的征管及稽查風險

金稅三期系統(tǒng)真正實現了國地稅納稅及征管平臺的統(tǒng)一，全國各大企業(yè)的數據都在一個系統(tǒng)中體現，而在這樣一個大數據環(huán)境下，企業(yè)所有稅務信息能夠實時查詢，為稅務機關征管及稽查帶來便利條件，如果企業(yè)出現收入與支出異常，發(fā)票開具異常及稅款繳納異常等情況，稅務機關會嚴格要求企業(yè)對異常情況加以說明解釋，如果查明后異常情況屬于違法行為，會將該企業(yè)劃入異常名單中，對該企業(yè)進行稽查，為企業(yè)帶來風險。

4 金稅三期系統(tǒng)上線后對企業(yè)關于納稅管理方面的建議

4.1 掌握稅收相關政策，切身保障企業(yè)自身利益

加強對稅務相關政策的學習和了解，對于稅收征管規(guī)定、稅務征管流程和原則等方面，要認真學習，防止稅務機關對于相關問題處罰不公平時，有效地保護自身利益；同時，對于企業(yè)內部財務情況要進行細化分析，自身經營情況做到自查，及時改正企業(yè)不規(guī)范行為，做到各類涉稅事項正當合法；最后，嚴格按照稅務機關要求進行納稅申報、稅款繳納，財務報表報送及時，財務資料真實合法，降低企業(yè)納稅風險。

4.2 加強企業(yè)防控稅控及發(fā)票的管理

設立發(fā)票管理相關崗位，由專人負責發(fā)票管理，明確管理職責，嚴格按照稅務機關要求開具發(fā)票，對于取得的發(fā)票，及時進行真?zhèn)悟炞C，建立相關賬目，杜絕違規(guī)行為出現。

4.3 財務人員法規(guī)學習培訓

首先，加強企業(yè)財務人員的稅法學習，掌握本企業(yè)所涉及的相關稅種及稅率，納稅申報嚴格按照稅法要求處理；其次，關注金稅三期系統(tǒng)實時出現的相關政策及信息，及時與稅務機關辦事人員溝通，對于國家稅務新要求及優(yōu)惠政策實時把控，降低企業(yè)涉稅風險；再次，加強企業(yè)內部相關人員培訓，普及稅法知識，提高全員納稅意識，保障企業(yè)利益，減少納稅風險。

5 結 論

金稅三期系統(tǒng)的實施為企業(yè)涉稅工作帶來諸多便利條件，同時企業(yè)也面臨著納稅風險，企業(yè)應該實時了解國家稅務相關法規(guī)及政策，進行企業(yè)稅務籌劃，加強企業(yè)內部人員培訓，普及稅法知識，嚴格按照國家稅務規(guī)定納稅申報，降低企業(yè)涉稅風險，保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

[1] 唐華.金稅三期對中小企業(yè)納稅管理的影響分析 [J].納稅，2017，（24）.

[2] 闞炳蕾.“金稅三期”對企業(yè)納稅管理的影響分析 [J].財會學習，2017，（10）.

[3] 鄒玲莉.大數據背景下金稅三期對企業(yè)納稅的影響分析 [J].現代經濟信息，2017，（08）.

[4] 徐倩瑩.“金稅三期”背景下企業(yè)增值稅專用發(fā)票的風險防范與應對措施 [J].企業(yè)改革與管理，2017（7）.