石影

摘要：營業(yè)稅改增值稅是我國稅務改革的一大歷史巨變，自2012年試點至2016年5月1日起全面推行，經(jīng)過幾年時間的調整和發(fā)展，各行各業(yè)在營改增稅制改革下都做出了相應的調整和改革，活躍了經(jīng)濟市場和社會資本。金融是國民經(jīng)濟發(fā)展運行的命脈，金融業(yè)納入營改增的稅務征收范圍內，對新時代的金融業(yè)發(fā)展來說既是機遇又是挑戰(zhàn)。本文從金融業(yè)在營業(yè)稅改增值稅的大背景下探究稅制變革所帶來的問題與風險，同時從專業(yè)金融發(fā)展的角度嘗試提出可行的方法策略，全面促進金融業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展。

關鍵詞：“營改增”；金融業(yè)；挑戰(zhàn)與風險；應對策略

當前的國民經(jīng)濟發(fā)展體系中，相較于其他行業(yè)，金融業(yè)發(fā)展具有業(yè)務種類眾多、名目項目復雜等特點，新時代全面實行“營改增”具有其現(xiàn)實難度，增值稅數(shù)額的界定與具體征收都面臨挑戰(zhàn)。近兩年的時間，金融業(yè)營改增的推行取得了一定的成果，同時也面臨問題與挑戰(zhàn)，新時代金融業(yè)“營改增”還需要繼續(xù)探索。

一、新時代金融業(yè)“營改增”及其影響

實行“營改增”的稅收政策對于金融服務業(yè)來說具有較大的沖擊，各類金融服務活動的納稅征稅都發(fā)生了改變：首先，基本的稅率由實行營業(yè)稅時期的5%調整為一般納稅人的6%和小規(guī)模納稅人的3%，不難看出，金融業(yè)一般納稅人的繳納稅額的稅率有所增加，鑒于增值稅的征收名目和規(guī)定等，稅率的調整并不會大幅度地加重金融業(yè)的稅務負擔；其次，貸款服務作為金融服務業(yè)中占比較大的服務項目，在實行營業(yè)稅政策的時候一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入全額，實行營業(yè)稅改增值稅以后，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額，相較來說也有較大調整；除此以外，金融服務業(yè)中的金融商品的轉讓、直接收費的金融服務以及經(jīng)紀代理金融服務等的稅收政策都發(fā)生了變化，新時代金融業(yè)“營改增”是對金融業(yè)發(fā)展的一次不小沖擊。

營業(yè)稅改增值稅這一稅務政策的變化，對金融業(yè)所產生的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面：有效實現(xiàn)了新時代金融業(yè)的多元經(jīng)營、多元發(fā)展，有利于金融業(yè)與制造業(yè)等相關產業(yè)間的抵扣鏈的連接，為我國金融業(yè)發(fā)展的國際化提供了便利等等；營業(yè)稅改增值稅的政策及制度的貫徹實施，有利于改變當前金融業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，變革其中不合理、不科學的部分，對于金融業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展至關重要。以抵扣鏈的連接來看，金融業(yè)營業(yè)稅改增值稅有效地溝通了金融業(yè)與其他行業(yè)之間的聯(lián)系，“實現(xiàn)了增值稅抵扣鏈的連接，實現(xiàn)了業(yè)務在各個環(huán)節(jié)緊緊相連，完整的抵扣體系，間接的促進了銀行業(yè)與制造業(yè)及其他服務業(yè)的和諧發(fā)展”[1]，對于避免稅務重復征收等具有積極意義；這種聯(lián)系也是相對的，銀行的貸款業(yè)務等金融服務業(yè)沒有完全解決金融稅收壓力大的問題。

二、金融業(yè)“營改增”面臨的挑戰(zhàn)與風險

金融業(yè)在國民經(jīng)濟結構中占據(jù)重要位置，實行營業(yè)稅改增值稅之后，民眾所享受的各項金融服務工作方面在原則上還享有一定的優(yōu)惠政策，那么對于金融行業(yè)來說，尤其是銀行、信貸等部門單位，又會帶來怎樣的影響呢？營業(yè)稅改增值稅的初衷是減少重復征稅、減輕部門單位的稅收負擔，但在金融業(yè)“營改增”全面發(fā)展下，仍然面臨著挑戰(zhàn)與風險，其中所要考慮的首要因素就是稅負。

營業(yè)稅改增值稅表面上只是改變了稅收的形式和方式，但是對于各行業(yè)來說，尤其是對于金融服務業(yè)來說，稅收政策的調整變革直接影響了其提供的服務和業(yè)務模式，金融機構內部的資產構成及其比例等也受到影響?！霸试S金融機構抵扣的進項稅額以購進設備、不動產等為主，這就使得貸款、債券投資、買入返售、票據(jù)貼現(xiàn)等業(yè)務規(guī)模較大，而缺乏有形資產或不動產投資的金融機構，其增值稅稅負將會顯著增加”[2]?！盃I改增”對于金融業(yè)發(fā)展所帶來的另一重要挑戰(zhàn)就是金融服務實體經(jīng)濟的發(fā)展目標難度更大，如何實現(xiàn)金融實體經(jīng)濟的發(fā)展迫在眉睫。利息收入、傭金收入、保險收入以及金融商品的轉讓收入是金融服務業(yè)的幾類主要收入來源，營業(yè)稅改增值稅的政策將傭金收入、保險收入以及金融商品的轉讓收入等幾大類收入都納入了增值稅抵扣的鏈條，這些通過進項稅額抵扣；貸款的利息收入依舊按照總額進行征稅且與其相關的各類支出將不能夠作為進項進行稅額抵扣，照此開看，金融實體經(jīng)濟的發(fā)展還是要嚴峻的挑戰(zhàn)，金融實體經(jīng)濟目標的實現(xiàn)還是有一定難度。

三、應對金融業(yè)“營改增”的有效策略研究

營業(yè)稅改增值稅對新時代金融業(yè)的發(fā)展提出了更大的挑戰(zhàn)，如何應對金融業(yè)“營改增”所帶來的機遇和挑戰(zhàn)，既是金融業(yè)行業(yè)發(fā)展所面臨的問題，也是整個國民經(jīng)濟發(fā)展必須協(xié)調的內容。

應對金融業(yè)“營改增”，金融相關部門及納稅單位、企業(yè)等首先要熟悉政策內容、深入解讀政策內容，對自身所提供的金融服務的增值額做科學的界定；在落實政策的同時要研究、利用政策，結合相關文件及政策的規(guī)定完善企業(yè)內部的征稅納稅流程和制度。熟悉掌握、切實貫徹落實政策的基礎上還要結合金融服務行業(yè)的自身特性和各自的服務項目不斷進行業(yè)務優(yōu)化、改進，優(yōu)化金融服務結構、完善金融服務體系，減少稅負的根本途徑還是要增強自身的硬實力。在此基礎上，營業(yè)稅改增值稅畢竟還處于稅收改革的過渡時期，政策實行過程中需要更多的政策支持，“國家應該加大對營改增過渡期金融企業(yè)的扶持和幫助力度，結合金融企業(yè)的經(jīng)營實際以及遇到的納稅困難，制定相應的稅收補貼政策”[3]，多方面的通力配合以更好地實現(xiàn)稅收政策改革的目的，使得金融企業(yè)的征稅納稅負擔不再增加，進而切實保障最終的稅負減少。將金融業(yè)發(fā)展放置于整個國民經(jīng)濟環(huán)境中，還是要結合社會生產實際不斷調整和優(yōu)化經(jīng)濟結構，這一方面能夠為金融業(yè)發(fā)展提供良好的市場環(huán)境，另一方面也是為“營改增”稅收政策的貫徹落實創(chuàng)造條件。

四、結語

金融業(yè)發(fā)展關系整個國民經(jīng)濟發(fā)展，對社會發(fā)展進步具有重要意義；在當前的“營改增”實施過程中還存在很多問題，還需要不斷的探索，還有很長的路要走。

參考文獻：

[1]巨軼.淺析我國金融業(yè)“營改增” [J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2015 （17）：195+197.

[2]張英明.金融業(yè)“營改增”面臨的挑戰(zhàn)與風險應對策略[J].財會月刊，2017 （1）：38-42.