張輝

摘要：行政事業(yè)單位部門預(yù)算與國家財政建設(shè)密切相關(guān)，加強行政事業(yè)單位部門預(yù)算編制與執(zhí)行可以約束行政事業(yè)單位的權(quán)力，還可以降低其財務(wù)風(fēng)險，具有重要的意義。但受內(nèi)部因素與外部環(huán)境的影響，行政事業(yè)單位部門預(yù)算編制與執(zhí)行過程中存在諸多問題。本文從行政事業(yè)單位部門預(yù)算編制的內(nèi)容入手，分析行政事業(yè)單位部門預(yù)算編制與執(zhí)行過程中的不足，并提出了應(yīng)對對策，以供參考。

關(guān)鍵詞：部門預(yù)算；行政事業(yè)單位；編制執(zhí)行

隨著財政管理體制改革序幕的拉開，行政事業(yè)單位的部門預(yù)算與編制工作發(fā)生了較大的變化，事業(yè)單位部門預(yù)算的各個環(huán)節(jié)得以不斷完善。部門預(yù)算是行政事業(yè)單位管理的重點，也是難點，其負(fù)責(zé)各個部門資金的來源、決算等，所以行政事業(yè)單位必須要加強部門預(yù)算的編制與執(zhí)行。

一、行政事業(yè)單位部門預(yù)算編制的內(nèi)容

第一，部門預(yù)算的編制。預(yù)算編制是在遵循預(yù)算管理政策的基礎(chǔ)上逐級編制與審核，由財政部門統(tǒng)一指揮并通過審核，向各級人大依法批準(zhǔn)的財務(wù)收支計劃[1]。財政撥款收入、事業(yè)單位經(jīng)營收入、其他收入等是部門收入預(yù)算的資金來源，項目支出、經(jīng)營支出等是部門支出預(yù)算的主要內(nèi)容。第二，預(yù)算執(zhí)行。所有經(jīng)過上級部門審批的預(yù)算必須嚴(yán)格執(zhí)行，在執(zhí)行過程中如果出現(xiàn)非財政補助收入超收部分，則當(dāng)年的基本支出可不被安排[2]。倘若國家出臺的某項政策直接影響到行政事業(yè)單位預(yù)算的執(zhí)行，預(yù)算單位可以將調(diào)整計劃上報至財政部門，待財政部門批準(zhǔn)后方可調(diào)整。如果行政事業(yè)單位在執(zhí)行過程中出現(xiàn)項目變更等情況，應(yīng)立即向財政部門上報，待財政部門批準(zhǔn)后方可調(diào)整。在任何情況下，行政事業(yè)單位都不得私自調(diào)整部門預(yù)算。第三，預(yù)算的分析。年末，行政事業(yè)單位應(yīng)該對本年的人均開支、支出增長率等指標(biāo)進行計算，并且在預(yù)算收入調(diào)整后還應(yīng)對支出預(yù)算進行調(diào)整。年末，行政事業(yè)單位還需對支出完成率、預(yù)算收入等進行計算。如果項目完成時還有剩余資金，則將其編制在下一年度部門預(yù)算中，并上報至財政部門進行審批。

二、行政事業(yè)單位部門預(yù)算編制與執(zhí)行過程中的不足

（一）缺乏科學(xué)規(guī)劃

多數(shù)行政事業(yè)單位的預(yù)算管理工作主要由財務(wù)部負(fù)責(zé)，財務(wù)人員對部門預(yù)算的編制、審核、執(zhí)行等過程進行指導(dǎo)，絕大多數(shù)行政事業(yè)單位并未成立專門的預(yù)算管理部門。財務(wù)部門的預(yù)算管理是以整個單位為對象，不能較為全面地考慮到少數(shù)部門的特殊需求，不能對部門的預(yù)算編制、執(zhí)行工作進行科學(xué)的指導(dǎo)，造成部門編制的預(yù)算與實際情況存在較大的差異，預(yù)算缺乏科學(xué)規(guī)劃，難以為部門工作提供較好的支持。

（二）員工參與度不高

由于行政事業(yè)單位預(yù)算管理工作主要由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他部門的員工對預(yù)算管理工作知之甚少，對部門預(yù)算的編制、執(zhí)行等持無所謂的態(tài)度，員工的參與度不高。當(dāng)單位財務(wù)部向部門征集意見時，各部門只是簡單地提供報表，或者應(yīng)付性地提供意見，致使部門預(yù)算編制不能滿足部門發(fā)展的需求，部門預(yù)算在執(zhí)行過程中實際情況也會與計劃出現(xiàn)較大的偏差。

（三）問責(zé)機制不健全

項目資金與資金是行政事業(yè)單位部門預(yù)算的重要組成部分，部門預(yù)算需要經(jīng)過嚴(yán)格的審核方可執(zhí)行，具有一定的法律效力。然而，部分行政事業(yè)單位并未健全問責(zé)機制，一旦部門預(yù)算出現(xiàn)較大的問題，一般由部門領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)責(zé)，并未向財務(wù)部相關(guān)人員問責(zé)，懲罰力度過輕，追責(zé)力度不足。

（四）數(shù)據(jù)分析不到位

部分單位為了確保支出項目的經(jīng)費，私自將剩余預(yù)算資金提前列支。同時，部門預(yù)算編制與執(zhí)行過程中的問題企業(yè)并未深刻反思，對審計部門的檢查也只是應(yīng)付而已。此外，當(dāng)前部門預(yù)算分析的指標(biāo)不多，難以為預(yù)算管理工作提供實質(zhì)性的支持。

三、加強行政事業(yè)單位部門預(yù)算編制與執(zhí)行對策

（一）正視部門預(yù)算工作

行政事業(yè)單位若想加強部門預(yù)算的編制與執(zhí)行，必須要充分正視部門預(yù)算工作，從部門工作目標(biāo)出發(fā)，整合人力、物力、財力資源，從而更好地實現(xiàn)工作目標(biāo)。與此同時，各個部門應(yīng)該積極謀劃短期、長期工作目標(biāo)，制定計劃，并對部門工作需要的資金等進行計算，積極支持部門工作目標(biāo)的實現(xiàn)，轉(zhuǎn)變對部門預(yù)算管理工作的態(tài)度，使部門預(yù)算管理的作用可以真正發(fā)揮出來。

（二）加強績效管理

行政事業(yè)單位部門預(yù)算的編制與執(zhí)行并非是財務(wù)部門的事情，需要單位各個部門、各個人員的支持與配合。為了提升員工的參與熱情，保證部門預(yù)算的編制與執(zhí)行可以有效地貫徹落實，行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全考核評價機制，加強績效管理，將部門預(yù)算的編制與執(zhí)行效果納入員工考核標(biāo)準(zhǔn)中，科學(xué)設(shè)置績效目標(biāo)，合理分配與管理財政資金。以財務(wù)部門為例，在考核評價時應(yīng)判斷財務(wù)報表制作是否科學(xué)，是否將部門或單位所有的財務(wù)信息都在報表中注明，是否符合部門或單位的實際情況，將財務(wù)報表的內(nèi)容、質(zhì)量等納入財務(wù)部門的考核內(nèi)容中。

（三）完善問責(zé)機制

行政事業(yè)單位部門預(yù)算的資金來自于政府的財政資金，而財政資金主要來自于政府的稅收收入，所以在編制、執(zhí)行部門預(yù)算過程中應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，加大對各個部門的審計力度，查看其在預(yù)算編制與執(zhí)行過程中是否存在違法違規(guī)行為，一旦發(fā)現(xiàn)絕不姑息，從嚴(yán)懲治。此外，當(dāng)?shù)卣梢月?lián)系具有相關(guān)資質(zhì)的會計事務(wù)所對事業(yè)單位的預(yù)算管理工作進行審核、檢查與分析，提升部門預(yù)算管理的科學(xué)性與客觀性。

（四）重視預(yù)算的數(shù)據(jù)分析

行政事業(yè)單位要加快建設(shè)預(yù)算數(shù)據(jù)分析體系，完善現(xiàn)有的預(yù)算分析指標(biāo)，將分析指標(biāo)進一步細(xì)化，針對單位或部門的重點工作環(huán)節(jié)構(gòu)建預(yù)算考核指標(biāo)體系。與此同時，面對部門預(yù)算在執(zhí)行過程中實際情況與計劃出現(xiàn)偏差的現(xiàn)象，行政事業(yè)單位應(yīng)該對單位、部門預(yù)算月度執(zhí)行進度、季度執(zhí)行進度等進行分析，并將其與往期進行比對，深入分析，找出部門預(yù)算執(zhí)行過程中的問題，提升預(yù)算數(shù)據(jù)分析的科學(xué)性。

四、結(jié)語

綜上所述，行政事業(yè)單位部門預(yù)算的編制與執(zhí)行需要各個部門的積極配合，是一項系統(tǒng)性的工作。面對部門預(yù)算管理工作的問題，必須要建立健全考核、監(jiān)督與問責(zé)機制，重視數(shù)據(jù)分析，提升部門預(yù)算的管理水平

參考文獻：

[1]宣小建.加強行政事業(yè)單位部門預(yù)算編制與執(zhí)行的思考[J].中國集體經(jīng)濟，2016（10）：38-39.

[2]徐娟.完善行政事業(yè)單位預(yù)算編制及管理的相關(guān)思考[J].財會學(xué)習(xí)，2017（18）：163-164.