石雷

摘要：有效實(shí)施內(nèi)部控制，可以促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，增強(qiáng)其綜合實(shí)力，有利于房地產(chǎn)企業(yè)更好的轉(zhuǎn)型和升級，因此，要加強(qiáng)對房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制，構(gòu)建科學(xué)可行的內(nèi)部控制體系，使房地產(chǎn)企業(yè)更好的參與國際化競爭?，F(xiàn)筆者結(jié)合相關(guān)的工作經(jīng)驗(yàn)以及理論知識，對房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建與完善進(jìn)行詳細(xì)解析，為相關(guān)工作的開展提供有益借鑒。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開發(fā)；內(nèi)部控制；完善

房地產(chǎn)開發(fā)是我國的重要產(chǎn)業(yè)，對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了舉足輕重的作用，并關(guān)乎著城市規(guī)劃與民生工程，可以有效推動舊城改造，解決住房緊張問題，提高人的生活質(zhì)量，因此，要對這一產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提高重視，加強(qiáng)內(nèi)部控制，以有效的面對新時期的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。在這一過程中，必須要明確內(nèi)部控制的要素、內(nèi)容、原則和方法，這樣才能保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，與此同時，還要結(jié)合新時期的理念和房地產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)行內(nèi)部控制的創(chuàng)新，提高控制效果。

一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部手蛛lj體系的構(gòu)建

內(nèi)部控制包含的內(nèi)容比較復(fù)雜，在具體落實(shí)過程中，需要根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)來進(jìn)行針對性開展，這樣才能保證實(shí)效性。下面基于房地產(chǎn)企業(yè)的情況，進(jìn)行內(nèi)部控制的構(gòu)建，具體如下所示。

（一）內(nèi)部控制制度完善

內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制工作落實(shí)的依據(jù)，因此，要注重內(nèi)部控制制度制定的科學(xué)可行。首先，對于企業(yè)的現(xiàn)狀和內(nèi)部控制工作開展的情況展開調(diào)查分析，了解內(nèi)部控制中存在的問題，明確內(nèi)部控制的內(nèi)容和目標(biāo)，建立針對性的內(nèi)部控制制度。在這一過程中，可以借鑒一些經(jīng)典案例，并咨詢一些專業(yè)人員進(jìn)行內(nèi)部控制制度的制定。比如說為了促進(jìn)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有助于內(nèi)部控制工作的落實(shí)，可以建立責(zé)任化管理制度、績效考核制度、全過程管控制度、風(fēng)險(xiǎn)防控制度等等；其次，內(nèi)部控制制度的建立要具有動態(tài)性，必須要與實(shí)際情況之間具有吻合度，根據(jù)制度落實(shí)的效果和具體問題進(jìn)行完善，做到及時發(fā)現(xiàn)問題，及時解決問題，制度并不是一成不變的，需要在使用中創(chuàng)新和改進(jìn)。除此以外，內(nèi)部控制制度建立明確，能夠深入到房地產(chǎn)企業(yè)的各個環(huán)節(jié)和各個部門以及每個人，使每個部門和每個環(huán)節(jié)都要有自己的內(nèi)部控制目標(biāo)和相應(yīng)的制度體系，體現(xiàn)制度建立的精細(xì)化，這樣才能提高制度的實(shí)際落實(shí)效果，比如說銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度建立需要對目標(biāo)市場進(jìn)行合理定位，了解市場需求情況，注重銷售團(tuán)隊(duì)工作態(tài)度、銷售能力、服務(wù)意識的管控等等[1]。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境建立

對于房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境方面，可以分為軟環(huán)境和硬環(huán)境兩方面，其中軟環(huán)境包括單位對內(nèi)部控制的重視程度、員工的內(nèi)部控制意識、內(nèi)部控制文化的形成等等，硬環(huán)境主要包括內(nèi)部控制方面的基礎(chǔ)設(shè)施的建立和條件的形成。因此，在軟環(huán)境方面，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制的宣傳和教育，定期開展內(nèi)部控制方面的活動，樹立內(nèi)部控制方面的模范和典型，對于一些內(nèi)部控制工作落實(shí)較好的部門和個人給予獎勵，并聘請專業(yè)人士講解內(nèi)部控制的重要性和對房地產(chǎn)企業(yè)、個人發(fā)展的作用，提高對內(nèi)部控制的重視，形成內(nèi)部控制意識。在硬環(huán)境方面，要建立相應(yīng)的制度、選擇科學(xué)可行的方法、制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制目標(biāo)、購置內(nèi)部控制所有的相應(yīng)設(shè)備、合理進(jìn)行內(nèi)部控制資金的預(yù)算和撥付等等[2]。

（三）內(nèi)部控制組織架構(gòu)

內(nèi)部控制需要具有嚴(yán)密的組織架構(gòu)來完成相應(yīng)的工作，因此，內(nèi)部控制方面要明確責(zé)任，設(shè)置相應(yīng)數(shù)量的人員，來專職負(fù)責(zé)這一工作，并且要注重人員的專業(yè)能力，保證內(nèi)部控制有效落實(shí)?？梢圆捎梅謱勇鋵?shí)，逐級開展，具體到個人，重要環(huán)境重點(diǎn)控制，目標(biāo)明確的原則進(jìn)行內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的建立，使全員都參與到內(nèi)部控制當(dāng)中。與此同時，要注重在內(nèi)部控制過程中，各部門之間聯(lián)系的及時性，上下級之間溝通的有效性，增強(qiáng)內(nèi)部控制效果。

（四）內(nèi)部控制活動

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的內(nèi)部控制工作開展需要科學(xué)的內(nèi)部控制活動來促進(jìn)其優(yōu)質(zhì)高效完成。在內(nèi)部控制活動設(shè)置方面，要根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)的特點(diǎn)，根據(jù)不同環(huán)節(jié)和不同目標(biāo)的設(shè)置來進(jìn)行活動的制定。比如說在財(cái)務(wù)管理方面，內(nèi)部控制活動要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，注重財(cái)務(wù)信息的整理和分析，注重財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的落實(shí)和過程監(jiān)管等等。總體而言，內(nèi)部控制活動需要具有可行性，且能夠有利于內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善

為了增強(qiáng)內(nèi)部控制的效果，下面結(jié)合新時期的理念和房地產(chǎn)企業(yè)的特點(diǎn)，進(jìn)行內(nèi)部控制的完善，具體如下所示。

（一）注重風(fēng)險(xiǎn)管理，有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控

內(nèi)部控制工作需要加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的管控，因此，需要建立針對性的風(fēng)險(xiǎn)識別體系，然后客觀的分析風(fēng)險(xiǎn)所在，進(jìn)行管控策略的制定，降低一些不利情況發(fā)生帶來的影響。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別體系建立時，可以進(jìn)行企業(yè)現(xiàn)狀的調(diào)查研究，然后結(jié)合行業(yè)整體情況、國家相關(guān)的法律法規(guī)、市場動態(tài)以及企業(yè)原有的歷史數(shù)據(jù)和信息等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別，風(fēng)險(xiǎn)識別體系建立的原則以效益最大、風(fēng)險(xiǎn)最低為主。與此同時，還要注重對風(fēng)險(xiǎn)分析的細(xì)化，具體到每個部門，這樣可以降低風(fēng)險(xiǎn)管理的壓力，有利于風(fēng)險(xiǎn)管控[3]。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)管力度

對于內(nèi)部控制工作的開展，要加強(qiáng)監(jiān)管力度，制定相應(yīng)的績效考核體系和全員監(jiān)督機(jī)制，并建立相關(guān)方面的獎懲機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對工作的定期和不定期抽查，對于重要的環(huán)節(jié)要采取動態(tài)化管理的模式，跟蹤監(jiān)管，提高監(jiān)管效果。與此同時，對于監(jiān)管的含義要深入理解，監(jiān)管屬于監(jiān)督和管理的結(jié)合體，不僅僅是對結(jié)果的評價和獎懲，還要注重對過程的指導(dǎo)，保證相關(guān)部門和人員完成工作目標(biāo)，這樣更能體現(xiàn)監(jiān)管的核心價值。

（三）創(chuàng)新內(nèi)部控制方法

內(nèi)部控制要進(jìn)行方法的創(chuàng)新，體現(xiàn)內(nèi)部控制的動態(tài)化、信息化、精細(xì)化、系統(tǒng)化，這樣才能提高內(nèi)部控制的效果。為此，可以建立信息化管理中心和管理平臺，對于房地產(chǎn)企業(yè)的相關(guān)信息進(jìn)行及時匯報(bào)，然后由管理中心進(jìn)行統(tǒng)一的分析和決策的制定，并及時將相關(guān)決策傳達(dá)給各部門，增強(qiáng)部門之間的聯(lián)系以及部門對企業(yè)整體情況的了解，有利于全員參與管理，可以及時提出相關(guān)的建議，及時進(jìn)行改進(jìn)。與此同時，還可以建立大數(shù)據(jù)庫，進(jìn)行內(nèi)部控制情況的分析，實(shí)現(xiàn)對信息利用的有效性和整體性，為其他方面的工作開展提供支持。除此以外，還可以使用PDCA的模式，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的閉環(huán)，使內(nèi)部控制的每個環(huán)節(jié)之間都相互練習(xí)，有效配合。

（四）提高內(nèi)部控制人員的素質(zhì)

內(nèi)部控制人員需要提高其自身的素質(zhì)，才能保證工作有效落實(shí)。第一，可以形成培訓(xùn)機(jī)制，聘請專業(yè)人士通過實(shí)際案例講解房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的方法，提高相關(guān)工作人員的專業(yè)素質(zhì)；第二，對于內(nèi)部控制人員的工作態(tài)度要進(jìn)行改進(jìn)，使其具有內(nèi)部控制工作開展的主動性，意識到這一工作的重要性，因此，要注重對其工作的考核和獎懲，優(yōu)勝劣汰，形成一定的壓力和動力。

三、結(jié)束語

綜上所述，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制構(gòu)建，要從內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制組織、內(nèi)部控制活動等方面來改進(jìn)和完善，并需要從風(fēng)險(xiǎn)管控、內(nèi)部控制方法、有效監(jiān)管、人員素質(zhì)提升方面進(jìn)行完善，提高內(nèi)部控制效果。

參考文獻(xiàn)：

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[3]張芃.經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建策略探析——以房地產(chǎn)企業(yè)為例[J].中國商論，2017（4）：95-96.

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