□（北京城市學院 北京100083）

一、審計課程實施過程性考核的必要性

（一）傳統(tǒng)筆試評價方式存在的問題

在傳統(tǒng)的筆試評價方式中，教師在課程學習結(jié)束時，按照平時、期中與期末各占一定百分比給出成績。這種評價方式，教師通常占主導而缺少學生的參與；多偏重理論知識的考核而忽視能力的培養(yǎng)；成績只能呈現(xiàn)出過去學習狀況的最終結(jié)果，不能對教學過程做出及時反饋。

大學階段的專業(yè)課學習過程中，不同課程之間具有一定的銜接性。如果學習動力不足，就有可能存在考前突擊復習等應(yīng)付考試現(xiàn)象。大學的人才培養(yǎng)目標，做人與成才一直是各方追求的目標。提高課程學習興趣，在教學過程中促進人的全面發(fā)展，教師除了在課程內(nèi)容、方法等方面進行改革之外，還可以使用考核之利器。在諸多學習評價方法中，過程性考核就像一面鏡子，讓師生不斷了解目前的教學狀態(tài)，以便做出行之有效的調(diào)整。過程性考核傾向于“過程”與“發(fā)展”，倡導教師主導、學生參與，定性與定量相結(jié)合，通過口試、筆試、上機操作、手工實訓、案例作業(yè)、作品等多種方式，在不同階段多角度考察學生的知識、技能、情感態(tài)度等方面。

（二）審計課程實施過程性考核的積極作用

從中國知網(wǎng)搜索的審計課程教學研究文獻來看，有關(guān)教學內(nèi)容、方法的改革措施比較多，考核方面的內(nèi)容較少，尤其是過程性考核更少。審計課程是會計學專業(yè)的一門核心課程，既有抽象的理論知識，又包括實務(wù)操作流程與方法。將過程性考核納入教學實踐，構(gòu)建多元評價體是一種新的嘗試。這種多元評價體系以注冊會計師職業(yè)能力為導向，通過制定過程性考核的內(nèi)容、形式與評分標準，全面反映學生課程學習情況。過程性考核在審計課程中可以發(fā)揮以下積極作用：一是導向性。過程性考核不僅僅考察知識的掌握，還要關(guān)注其個人成長，促進其在學習活動中學習態(tài)度、思考能力、情感體驗等方面的培養(yǎng)。二是診斷性。從平時到每一次階段考試至期末考核，教師可以了解學生每一步的學習情況，了解其遇到的困難與挑戰(zhàn)，及時給予幫助。三是激勵性。多元智能理論認為，智力具有廣泛性、多樣性、實踐性的特征，而且存在個體差異性。過程性考核改變了單一的評價方式，通過案例大作業(yè)、課程項目等方式在協(xié)作學習過程中共同進步。

二、多元評價體系的設(shè)計

在多元評價體系下，審計課程學期綜合成績包括平時參與（20%）、階段性測試（40%）與期末筆試（40%），其評價范圍不僅限于知識、能力，還要從過程與方法、情感態(tài)度和價值觀等方面進行全面評價。

（一）平時參與

平時參與主要測評課堂參與情況、學習態(tài)度，主要包括：學生出勤情況、回答問題正確率、是否參與課堂討論，以及主動提出課程問題等情況。

平時成績除了包含考勤之外，課堂上教師還關(guān)注學生的學習狀態(tài)及對課堂的參與程度，及時通過提醒、提問、小討論等互動方式提高課堂效率。

（二）階段性測試

審計課程的過程性考核包括兩次階段性測試。

第一階段測試為開卷筆試（成績比例是20%）。本階段測試審計基礎(chǔ)知識，包括概論、注冊會計師管理與法律責任、注冊會計師執(zhí)業(yè)準則與職業(yè)道德、審計目標與審計程序、審計證據(jù)與審計工作底稿。第一階段的測試目標是使學生在記憶的基礎(chǔ)上提高應(yīng)用。測試題型為客觀題、簡答題與綜合實訓分析題，采用開卷筆試形式。

第二階段測試為案例大作業(yè)，撰寫風險評估報告（成績比例是20%）。本階段測試包括審計計劃、風險評估、風險應(yīng)對、審計抽樣。測試題型為案例文本類，即大作業(yè)形式。其具體要求是：在系統(tǒng)學習風險評估的基礎(chǔ)上，了解掌握被審計單位及其環(huán)境的基本框架和分析步驟，熟練從財經(jīng)類網(wǎng)站等渠道查找案例資料，對公司重大錯報風險進行分析，為撰寫公司風險評估報告提供必要的數(shù)據(jù)及圖表支持。

學生按照小組分工協(xié)作，共同完成風險評估報告。風險評估報告內(nèi)容包括：相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；公司的性質(zhì)；公司對會計政策的選擇和運用；公司的目標、戰(zhàn)略以及導致重大錯報風險的相關(guān)經(jīng)營風險；公司財務(wù)業(yè)績的衡量和評價；公司的內(nèi)部控制；結(jié)論。

風險評估報告完成后，由小組成員在課堂上闡述分析過程、得出結(jié)論并進行答辯。答辯過程中，可由教師或者其他組進行提問，依據(jù)回答問題的情況進行小組互評。同時，為了激勵小組成員之間的交流溝通，克服搭便車等行為，可以賦予小組長評價小組成員參與性、積極性等方面的權(quán)限。案例大作業(yè)的評分細則如表1所示。

（三）期末筆試

期末測試為閉卷筆試，本階段測試包括全書內(nèi)容，對審計理論知識、審計技術(shù)與方法、循環(huán)審計實務(wù)的掌握與運用進行測評。重點考察審計實務(wù)部分，涉及銷售與收款循環(huán)審計、采購與付款循環(huán)審計、生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計、貨幣資金審計、審計報告。測試題型為單選題、多選題、計算題、簡答題、綜合題。

三、多元評價體系的特色

（一）以職業(yè)能力為導向

注冊會計師行業(yè)是以人為本的高智力密集型的特殊服務(wù)性行業(yè)，其服務(wù)質(zhì)量的高低，取決于注冊會計師的專業(yè)教育程度、技能和經(jīng)驗等專業(yè)素質(zhì)。2007年10月中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布《中國注冊會計師勝任能力指南》，該指南明確提出注冊會計師的勝任能力包括專業(yè)知識、職業(yè)技能、職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度。多元評價體系通過考核關(guān)注個人發(fā)展，促進學生的知識運用與轉(zhuǎn)化能力，提升專業(yè)決策水平，樹立職業(yè)價值觀。

（二）強調(diào)過程性

多元評價體系使得教師及時發(fā)現(xiàn)學生在階段性考核、案例大作業(yè)過程中出現(xiàn)的問題，并提供知識、方法等方面指導。通過小組成員間的合作學習，提高溝通技能，共同進步。通過小組間的作業(yè)匯報、答辯，便于教師點評每組大作業(yè)的優(yōu)勢與不足，促進不同組之間的相互競爭學習。

表1 案例大作業(yè)評分細則

（三）評價主體多方面

評價主體不僅是教師，還有學生本人及學習同伴。評價的目的不僅是對學習目標達成度的評價，更重要的是，通過評價激勵學生參與協(xié)作學習的過程。學生自評、互評和教師評價相結(jié)合，突出學生在評價中的主體地位，尊重學生的評價。

（四）評價內(nèi)容多樣化

多元評價體系的內(nèi)容涉及多方面，既注重學習目標的檢測，又注重對學生的學習態(tài)度、參與程度、合作性、創(chuàng)造性等方面進行評價。

（五）評價標準多維度

審計是一門理論與實務(wù)兼具的課程。審計基礎(chǔ)知識與理論部分講述審計是什么以及如何審？審計實務(wù)部分講述具體的審計流程與方法。學習目標不同，課堂要求也不盡相同。有些知識要牢記于心，有些方法要靈活掌握。因此，在構(gòu)建新型評價體系時，沒有放棄筆試這一環(huán)節(jié)，重在考核執(zhí)業(yè)標準的掌握程度。同時，通過大作業(yè)的完成，提高對職業(yè)勝任能力方面的考核力度。另外，平時成績是通過課堂小提問、討論、出勤、學習態(tài)度等方面來獲得。

四、審計課程過程性考核工作的組織實施

過程性考核工作涉及到考核內(nèi)容的細化、階段性考試的開展、案例大作業(yè)的指導、評分以及期末考試等方面。

（一）準備階段

開學第一次課，在授課班級介紹過程性考核的組成及所占比例。為了案例大作業(yè)的順利進行，要求班級學生4至5名為一組，在接下來的兩周內(nèi)關(guān)注某一行業(yè)，收集上市公司年報等相關(guān)信息。

（二）過程性考核實施階段

階段測試1的開卷考試一般在第6周隨堂進行，平行班的試題可以適當進行調(diào)整。

階段測試2的案例大作業(yè)需要提前布置給學生。以小組為單位選取行業(yè)、確定上市樣本公司（班級內(nèi)小組間所選擇的樣本公司不能相同）；分析公司的財務(wù)、非財務(wù)狀況，對公司財務(wù)報表重大錯報風險進行評估，撰寫風險評估報告。為了提高案例大作業(yè)的質(zhì)量，教師在案例撰寫的過程中應(yīng)及時關(guān)注大作業(yè)的進展，發(fā)現(xiàn)問題及時指出并要求調(diào)整。

（三）期末考試階段

期末考試涉及到全書知識點，教師可以串講，按照審計流程與方法這條主線將各章內(nèi)容進行系統(tǒng)性有條理的考前輔導。

五、結(jié)語

在設(shè)計評價內(nèi)容與方法時，可依據(jù)下列原則：一是導向性與過程性。學習評價要有目標，涵蓋了知識、能力與態(tài)度等方面的評價，尤其是要促進職業(yè)能力的提升；過程性要關(guān)注學習過程的表現(xiàn)，及時進行分析診斷與評價，并且能與學生反饋互動，激發(fā)學習潛能。二是整體性與差異性。在小組合作完成案例大作業(yè)或者實訓任務(wù)時，既要有小組整體協(xié)作與成果的成績，還要有體現(xiàn)個體努力程度的評語等。三是合理性與可操作性?？己穗A段的劃分應(yīng)與課程內(nèi)容、教學計劃聯(lián)系，不宜過多增加階段性考試的次數(shù)；考核方法不宜太過復雜；可以多調(diào)動學生參與評價的積極性；有實訓課時的，不論是手工還是上機操作，還可以對學生操作過程、實訓成果進行評價?？偟恼f來，在終身學習的時代背景下，評價不是為了終結(jié)學習任務(wù)；評為教服務(wù)，以評促學才是教學之根本。