張靜敏

摘 要：隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，事業(yè)單位涉及的財務(wù)問題也越來越復(fù)雜，而財務(wù)風(fēng)險作為客觀存在，直接影響事業(yè)單位的運行和管理。因此，事業(yè)單位既要緊抓財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，又要提高相關(guān)人員的風(fēng)險防范意識，將其控制在可控的范圍之內(nèi)。本文闡述了事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險相關(guān)概念及財務(wù)管理的重要性，分析了現(xiàn)存的問題，并提出了防范策略。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財務(wù)風(fēng)險 防范策略

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）06（c）-157-02

1 事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理的相關(guān)概念

事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險是指事業(yè)單位在各項運營活動中因內(nèi)外部環(huán)境變化，以及不可確定因素的影響，使得事業(yè)單位在一定時期內(nèi)預(yù)期的財務(wù)結(jié)果與實際情況發(fā)生較大偏離，導(dǎo)致事業(yè)單位蒙受經(jīng)濟損失的可能性。由于事業(yè)單位多數(shù)以提供公共性服務(wù)及產(chǎn)品為主要目標(biāo)，很少涉及籌資、盈利分配等問題，其非營利性決定了財務(wù)管理的重點為財政性資金的依法取得和使用。因此，財務(wù)風(fēng)險主要源于不可確定因素的影響，致使事業(yè)單位財務(wù)資源的取得及使用存在不合理性，使得事業(yè)單位不能充分承擔(dān)社會責(zé)任，最大限度的提供公共服務(wù)。為加強事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理，確保財政資金的合理使用，多數(shù)事業(yè)單位已根據(jù)自身情況制定了財務(wù)風(fēng)險防范及管理體系，但在財務(wù)風(fēng)險防范方面，仍存在不少問題。如一些事業(yè)單位在專項資金投資上使用不合理，存在資源浪費或資源錯配等現(xiàn)象。

2 事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理主要原則

一是要堅持整體性原則。由于事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，無論是內(nèi)部因素，還是外部因素，一旦引發(fā)財務(wù)風(fēng)險，都將使事業(yè)單位發(fā)生連鎖性反應(yīng)，并帶來一定的經(jīng)濟損失。首先，財務(wù)風(fēng)險防范的范圍要能覆蓋事業(yè)單位各項財務(wù)活動，從整體上做好財務(wù)工作的分析和管控，避免出現(xiàn)風(fēng)險防范死角等問題。其次，要明確財務(wù)風(fēng)險的防控不是一項短期工作，而是全過程管理，其風(fēng)險防范措施的制定都應(yīng)詳盡、周全。最后，在落實財務(wù)風(fēng)險防范工作中，應(yīng)明確各項工作之間是環(huán)環(huán)相扣的關(guān)系，而非獨立的項目，必須全盤考慮。二是要遵循全員參與原則。財務(wù)風(fēng)險防范是一項全單位性的工作，涉及到多個部門及人員。一方面，事業(yè)單位從管理層到各部門員工都應(yīng)積極參與到財務(wù)風(fēng)險的防范工作中。財會部門提供較多的基礎(chǔ)支持，各部門工作人員須嚴(yán)格按照相關(guān)制度、準(zhǔn)則實施操作。在遇到突發(fā)情況時，要及時溝通，而不應(yīng)將自己置身事外；另一方面，相關(guān)人員在出現(xiàn)工作崗位變動或是崗位職責(zé)權(quán)利發(fā)生變化時，都應(yīng)及時告知財會部門及風(fēng)險管理部門，確保財會等相關(guān)部門及時調(diào)整財務(wù)風(fēng)險防范策略，避免突發(fā)事件帶來的不良影響。

3 事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

3.1 缺乏財務(wù)風(fēng)險防范意識

目前，事業(yè)單位參與的投資項目越來越多，涉及的財務(wù)工作日趨復(fù)雜，這就要求事業(yè)單位有足夠的財務(wù)風(fēng)險防控能力。但從實際情況看，從管理層到具體經(jīng)辦人員，財務(wù)風(fēng)險防范意識普遍較弱，更不用說對突發(fā)事件作出的反應(yīng)和把控。多數(shù)管理者認(rèn)為財務(wù)風(fēng)險防范只是財會人員的事情，而風(fēng)險防范的內(nèi)容也僅僅是制度中規(guī)定的部分內(nèi)容，難以全面覆蓋風(fēng)險點。風(fēng)險防范措施更是單一，具體執(zhí)行也存在敷衍了事，只是簡單的按照固有的條文和規(guī)定走過場，風(fēng)險防范流于形式。發(fā)現(xiàn)問題也只是簡單的上報，財務(wù)風(fēng)險管控效果不佳。

3.2 各部門責(zé)權(quán)利不匹配

對于事業(yè)單位而言，其他部門與財會部門聯(lián)系緊密，與財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生有著或多或少的聯(lián)系，如預(yù)算執(zhí)行不合理、資金使用無績效等。但有些事業(yè)單位在財務(wù)風(fēng)險防控上分工不明確，責(zé)權(quán)利不對等，在實際工作中存在互相推諉等問題，不利于財務(wù)風(fēng)險的防范。有的部門在財務(wù)風(fēng)險的防控上置身事外，遇到相關(guān)問題就推給財會部門，即使是本部門應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任也是想方設(shè)法去推卸，而財務(wù)風(fēng)險防控出成績時則蜂擁而上，大表其功。這都是由于事業(yè)單位在財務(wù)風(fēng)險防控上未明確各部門責(zé)權(quán)所導(dǎo)致的，將會給財務(wù)風(fēng)險防控工作的開展帶來很大阻力。

3.3 預(yù)算資金使用不合理

首先，在預(yù)算資金的使用上，事業(yè)單位各部門之間缺乏溝通。在資金何時使用、每期使用多少等方面未能合理安排，導(dǎo)致資金使用混亂或是不合理等問題，無法確保預(yù)算資金的安全性及其使用的有效性，進而引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。其次，出于各種原因，事業(yè)單位在固定資產(chǎn)管理上也存在問題。有的在未經(jīng)過可行性驗證的情況下，隨意加大固定資產(chǎn)投入，不但忽視了其后期的維護、保養(yǎng)費用支出，而且導(dǎo)致固定資產(chǎn)出現(xiàn)閑置等問題。在固定資產(chǎn)的使用、保管、報廢等問題上，由于審核程序不完善，管理制度不健全，容易出現(xiàn)國有資產(chǎn)流失，引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。

3.4 財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督力度不夠

事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督包括外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督兩種形式。對于外部監(jiān)督，主要是國家審計機構(gòu)的專項審計，審計內(nèi)容難以覆蓋事業(yè)單位全部業(yè)務(wù)，加上時間有限，外部審計很難全方位排查事業(yè)單位可能存在的財務(wù)風(fēng)險。此外，事業(yè)單位為維護自身利益，在接受專項審計前，往往會修飾相關(guān)會計信息、補充資料，混淆檢查人員視線，導(dǎo)致外部監(jiān)督效果不明顯。對于內(nèi)部監(jiān)督，主要由事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)來完成。多數(shù)情況下，內(nèi)部審計機構(gòu)通常按照已有的檢查、考核框架對財務(wù)風(fēng)險管理進行評價，操作性和約束性不強，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督走過場，難以實現(xiàn)應(yīng)有的效果。

4 事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范的策略

4.1 加強全員財務(wù)風(fēng)險防范意識

必須加強全員財務(wù)風(fēng)險防范意識，從主觀意識上、工作態(tài)度上、各崗位責(zé)權(quán)上等積極對待財務(wù)風(fēng)險防控工作。一是要樹立相互配合的意識，明確財務(wù)風(fēng)控不是一個部門或幾個人的事情，而需要相關(guān)人員共同努力來完成；二是各層級工作人員都應(yīng)主動接受財務(wù)風(fēng)險防控相關(guān)培訓(xùn)，在專業(yè)知識和和風(fēng)控技能等方面投入更多的時間和精力，對財務(wù)風(fēng)險形成清晰的認(rèn)識；三是要在財務(wù)風(fēng)險控制實務(wù)操作上下功夫。風(fēng)控工作不能僅僅停留在理論知識的層面上，而應(yīng)側(cè)重于案例分析等實務(wù)操作上，通過借鑒已有成功經(jīng)驗或相似風(fēng)控案例，在此基礎(chǔ)之上解決實際問題。

4.2 明確責(zé)任，建立財務(wù)風(fēng)險防控機制

一方面，完善財務(wù)風(fēng)險防控相關(guān)制度，明確財務(wù)風(fēng)險管理負(fù)責(zé)部門及協(xié)助部門。要明確哪些事項可能會引發(fā)財務(wù)風(fēng)險，列示該事項涉及的部門及崗位，明晰相關(guān)人員在財務(wù)風(fēng)險防控中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，確保責(zé)權(quán)利對等；另一方面，事業(yè)單位應(yīng)鼓勵全員參與財務(wù)風(fēng)險防控工作，引導(dǎo)各部門人員相互配合，避免出現(xiàn)一人多崗的問題。一旦某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，第一時間反饋主管部門，并及時作出風(fēng)險防控舉措。此外，要建立財務(wù)風(fēng)險管理長效機制，完善風(fēng)險預(yù)警評估體系。通過借鑒先進的管理理念和模式，與事業(yè)單位實際業(yè)務(wù)相結(jié)合，梳理潛在風(fēng)險點，設(shè)定引發(fā)風(fēng)險的財務(wù)指標(biāo)，對風(fēng)險進行量化處理，提前發(fā)現(xiàn)可能引發(fā)財務(wù)風(fēng)險的征兆并及時發(fā)出警報，避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

4.3 加強預(yù)算管理，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行

事業(yè)單位應(yīng)改變財務(wù)管理方式，做好預(yù)算編制并嚴(yán)格執(zhí)行。一是要建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制機制，始終遵循不相容崗位相互分離的原則。要實現(xiàn)授權(quán)審批與業(yè)務(wù)執(zhí)行、臺賬登記與資產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審核監(jiān)督等相分離，為預(yù)算編制的嚴(yán)格執(zhí)行奠定基礎(chǔ)；二是要提升預(yù)算編制的有效性和靈活性。在預(yù)算編制上應(yīng)采用更加靈活的形式，將靜態(tài)預(yù)算與動態(tài)預(yù)算相結(jié)合。對于每月實際預(yù)算執(zhí)行變動較大的事項，可以在原預(yù)算基礎(chǔ)上對下月預(yù)算進行調(diào)增或整減，以此彌補預(yù)判經(jīng)濟波動產(chǎn)生的影響，使預(yù)算更貼近實際；三是要嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行。要把關(guān)每一筆資金的用途，嚴(yán)格執(zhí)行審批流程，從源頭上控制財務(wù)風(fēng)險。同時，要制定風(fēng)險防范措施，確保出現(xiàn)意外時能有效降低財務(wù)損失。

4.4 加大事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督力度

鑒于事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險特點，因此必須加大對財務(wù)風(fēng)險的防控和監(jiān)督力度，確保資源配置的合理性。從外部監(jiān)督看，除了國家審計機構(gòu)的專項檢查外，可積極引入四大會計師事務(wù)所，協(xié)助事業(yè)單位定期進行財務(wù)風(fēng)險排查，全方位審查、評估其可能存在的財務(wù)風(fēng)險，督促事業(yè)單位未雨綢繆，提前化解財務(wù)風(fēng)險。從內(nèi)部監(jiān)督看，事業(yè)單位應(yīng)組建專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，全面負(fù)責(zé)財務(wù)風(fēng)險等防控工作，鼓勵全員參與財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督工作。簡化監(jiān)管流程，通過突擊檢查等形式，有針對性的審查和評價事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險狀況，加大對盡職審計人員的獎勵力度，以及對相關(guān)責(zé)任人的處罰力度，有效提升財務(wù)風(fēng)險防控能力。此外，還要加大對事業(yè)單位粉飾財會信息的處罰力度，杜絕其依靠不當(dāng)手段應(yīng)付各類監(jiān)督檢查。

參考文獻

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