楊晗

【摘 要】我國社會保險費主要通過社保經(jīng)辦機構(gòu)整合信息和地稅部門征收?，F(xiàn)行的地稅代征模式存在執(zhí)法剛性不足、事實斷保、職責不清、處罰乏力等問題。文章從制度層面和操作層面提出完善現(xiàn)行社保費征繳模式的對策，為今后地稅部門全權(quán)負責社保費創(chuàng)造條件。

【關(guān)鍵詞】社會保險費；協(xié)作機制；地稅代征

【中圖分類號】F812.42；F842.6 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2018）03-0091-03

1 研究背景

1.1 選題的背景與意義

我國自2011年開始試行營業(yè)稅改增值稅，至2016年5月1日全面完成，營業(yè)稅作為我國三大流轉(zhuǎn)稅之一，徹底地退出了歷史舞臺。伴隨著這一改革，營業(yè)稅作為地方政府的主要稅收收入不復存在，地方財政將面臨很大的資金空缺，急需國家出臺政策解決這一改革帶來的現(xiàn)實問題。此外，社保局的征管力度有限，不能合理地監(jiān)控各項費用的數(shù)額，造成社保費征收率低，直接對國家的收入造成很大的損失。2016年下半年，國家稅務(wù)總局經(jīng)研究決定：自2017年元月起，由各地地稅機關(guān)負責征收社保費，將該部分費用劃分為地方財政收入，以填補營業(yè)稅全面改為增值稅所帶來的影響；同時，因為我國稅務(wù)系統(tǒng)的建立較早，各項征管措施都較為完善，由地稅負責征收社保費可以大幅度提高征收率。該項政策的實施確實解決了一些問題，但由于地稅部門只負責征收社保費，基礎(chǔ)社保信息的統(tǒng)計匯總權(quán)還在社保局，雙方在對社保費的總體協(xié)調(diào)合作上還存在很大的問題，各環(huán)節(jié)的銜接機制還不完善，所以有必要深度剖析現(xiàn)階段兩個部門之間存在的不夠協(xié)調(diào)之處，根據(jù)問題產(chǎn)生的根源制定相應(yīng)的整改措施，在社保局與地稅之間建立良好的協(xié)作機制，更好地保障地方的財政收入。

1.2 論文的主要內(nèi)容

本文主要以我國近兩年的稅制改革為入手點，剖析由之前的營業(yè)稅改增值稅對我國財政分配所帶來的影響，進而引出有關(guān)社保費改革現(xiàn)存的問題。具體分析了社保局與地稅部門協(xié)作的主要內(nèi)容、相關(guān)政策、線上信息傳遞與整合、目前存在的問題及對問題的探討。本文的重點為第三部分，即“地稅與社保局協(xié)作機制存在的問題”。以某省會城市地稅直屬局為例，從實際的大廳窗口業(yè)務(wù)辦理情況詳細地反映整個社保費征收的現(xiàn)狀，更加直觀地描述存在的問題。并且，針對第三部分提出的問題，有針對性地逐一研究應(yīng)完善的環(huán)節(jié)，讓本文的研究能起到一定的作用。

2 地稅與社保局的協(xié)作機制概述

2.1 協(xié)作的主要內(nèi)容

社保費的征收權(quán)限劃分給地稅機關(guān)，由其社保證收大廳負責“五險”統(tǒng)征，依法征收基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、工傷保險費、失業(yè)保險費、生育保險費等。首先，社保中心把統(tǒng)計好的征收計劃在每個月的月初傳送給地稅機關(guān)；地稅機關(guān)接收到征收計劃后在金稅三期網(wǎng)辦稅系統(tǒng)的社保繳納模塊進行數(shù)據(jù)同步；上述操作完成之后，繳費人可以在社保大廳查詢無誤后申報繳納或者自行網(wǎng)上操作；地稅機關(guān)每個月征收完成后，及時將社保費申報繳納信息傳回至社保中心，實現(xiàn)的信息的交互。與社保機構(gòu)相比，地稅機關(guān)的多年征稅經(jīng)驗使得其對企業(yè)和單位的財務(wù)狀況、工資水平等信息掌握較多，在征收力度、征管經(jīng)驗上具有較大的優(yōu)勢，對社保費的征管具有重要作用。地稅部門接手社保費征收工作后，就確立了社保費征管的工作思路，堅持“稅費并重，以稅促費”的原則。用較完善的稅收理念作為參考，緊緊抓住社保費征管的工作思路，從機構(gòu)設(shè)置、信息化建設(shè)、制度建設(shè)等方面構(gòu)建社保征繳體系的基本結(jié)構(gòu)框架。建立了以征管制度為基礎(chǔ)，以信息技術(shù)為支撐的社保費征繳體系模式，基本上實現(xiàn)了稅費并重的目標，保障了社保費收入的持續(xù)快速增長。

2.2 協(xié)作平臺的操作使用及原理（金稅三期）

根據(jù)河南省人民政府的決定，自2017年1月1日起，河南省行政區(qū)域內(nèi)社會保險費的征收部門改為地方稅務(wù)機關(guān)。河南省地稅局是國家稅務(wù)總局金稅三期系統(tǒng)的試點單位，該系統(tǒng)已于2015年1月1日正式在全省范圍內(nèi)啟用，至今已穩(wěn)定運行2年。

地方稅務(wù)機關(guān)每月征繳社保費的時間為1日至15日。目前，社保費的征收系統(tǒng)為金稅三期網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)的社保征收板塊，該征繳系統(tǒng)分為登記管理、征收管理、計會管理、票證管理、系統(tǒng)管理、查詢統(tǒng)計6個部分，該系統(tǒng)對繳費人的第一項要求為日常登記/認定。已辦理稅務(wù)登記或組織登記的省直機關(guān)及下屬事業(yè)，在首次繳納社保費之前在金稅三期系統(tǒng)中需先進行社保信息登記和費種認定，以及繳費人存款賬戶賬號報告；然后，繳費人應(yīng)持已辦理的地方稅務(wù)登記或組織登記到社保經(jīng)辦機構(gòu)參保，獲取社保編號；最后到主管稅務(wù)機關(guān)進行繳費心機登記及費種認定。單位的財務(wù)人員應(yīng)攜帶相關(guān)證件至社保大廳窗口，提供本單位的納稅人識別號，待辦稅人員查詢社保信息后逐條進行核對，經(jīng)查詢無誤后由銀行進行扣款。繳費人再持銀行對賬單至社保大廳窗口進行納稅申報并打印稅票。至此，本單位當月社保費繳納最終完成。

3 地稅與社保局協(xié)作機制存在的問題

3.1 稅務(wù)部門對社保政策掌握不熟練

各地稅社保征收大廳的窗口人員目前只掌握網(wǎng)上申報與繳費流程，與社保費密切相關(guān)的具體政策知之甚少。地稅部門對社保政策不精通，意味著地稅部門征收社保費會更多地偏離政策框架，損害參保人權(quán)益或者導致社會保險基金受損。社保機構(gòu)屬于社保政策的制定者或者參與制定者，能夠準確地掌握社保政策的具體涵義和精神實質(zhì)。征稅是獨立的行政行為，不是一個更大的行政行為的部分。而社會保險費征收則難以脫離其他社保業(yè)務(wù)。

3.2 缺乏長效機制

社保部門與地稅部門的合作起步較晚并且受各自管理體制的約束，雙方在信息共享、協(xié)作配合與溝通等方面形成的多是實施意見。協(xié)作工作時斷時續(xù)，并存在職責劃分不清、遇到責任互相推脫的情況。同時，兩個部門在協(xié)調(diào)與合作的內(nèi)容上，不僅涉及納稅服務(wù)、信息統(tǒng)計、征管、稽查，還涉及上一級稅務(wù)機關(guān)及其他相關(guān)部門的業(yè)務(wù)，所采用的征管軟件也不同，從而導致在某些環(huán)節(jié)不易達成共識。

3.3 信息傳遞效率較低

在現(xiàn)有的社保費體制下，地稅機關(guān)日常管理中并沒有掌握參保單位的具體社保信息情況及繳費基數(shù)的構(gòu)成，包括人員組成、工資結(jié)構(gòu)、參保人數(shù)的變動。社保經(jīng)辦機構(gòu)負責管理征收明細數(shù)，稅務(wù)部門只負責單位匯總數(shù)，稅務(wù)部門無法準確掌握企業(yè)欠費情況，阻礙清欠管理工作的順利開展。

但到目前為止，社保經(jīng)辦機構(gòu)與地稅機關(guān)的數(shù)據(jù)庫中有關(guān)參保人的信息不能自動地形成比對結(jié)果，信息交換數(shù)據(jù)口徑也不一致并存在滯后性，雙方并沒有實現(xiàn)真正意義上的信息共享。

3.4 職責劃分不清晰

負責繳費核定的社保經(jīng)辦機構(gòu)不管征收，負責征收的地稅部門不管繳費核定，有征收糾紛時，兩個部門相互推諉責任。由于缺乏有效的溝通和融合，導致在某些方面出現(xiàn)摩擦現(xiàn)象。職責劃分不清晰所帶來的一些弊端日趨顯現(xiàn)，已不適應(yīng)稅收征管科學發(fā)展的要求。

4 完善協(xié)作的探討

對目前社保機關(guān)與地稅部門之間協(xié)作機制存在的問題，我們要在思想上高度重視，在行動上找準切入點，理順工作思路，尋找行之有效的對策加以改善、解決。目前，對于社保的相關(guān)事務(wù)無論在征管上還是在政策上都需要進一步完善。地稅機關(guān)作為征收主體，應(yīng)當充分發(fā)揮在征管和政策制定上的優(yōu)勢，借鑒納稅大廳的現(xiàn)有成果做好社保費的征收工作，而不能被現(xiàn)有的體制框架所束縛。

4.1 加強部門聯(lián)系，提高工作合力

社保與地稅的相關(guān)工作人員應(yīng)加強聯(lián)系，共同學習社保相關(guān)政策及對最新機制變革的解讀。繳費大廳的基層人員更應(yīng)該加深對社保各方面的知識，而不只是只負責征收環(huán)節(jié)，造成對整個過程的陌生化，容易對參保人員帶來一些不好的影響與后果。建議上崗前對相關(guān)人員進行系統(tǒng)的培訓并進行考核，做到對國家、對納稅人負責。

雙方應(yīng)該設(shè)立聯(lián)席會議制度，分析社會保險費征繳情況，在各自的工作經(jīng)驗中互通有無，爭取協(xié)同合作。部門之間也應(yīng)加強日常溝通，隨時保持密切的聯(lián)系，采取行之有效的措施，盡早商議并尋求最快、最有效的解決辦法。

4.2 建立信息數(shù)據(jù)交換與共享協(xié)作機制

各級稅務(wù)機關(guān)、社保部門要定期交流戶管資料、工商登記與稅務(wù)登記的戶管清冊或數(shù)據(jù)庫，及時傳送戶源動態(tài)，以提高聯(lián)網(wǎng)協(xié)作管理的實效。金稅三期應(yīng)將省地稅局社保征收管理系統(tǒng)模塊與社保部門“金保”工程系統(tǒng)無縫對接，實現(xiàn)征收環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)在地稅與社保部門之間實時交互傳遞，縮短部門間數(shù)據(jù)傳遞的時間，提高社保費的征收效率。

4.2.1 建立健全社保費征收的信息共享機制

盡快建立地稅機關(guān)與社保機構(gòu)的信息共享機制，加強對參保單位的信息共享，地稅機關(guān)內(nèi)部也要建立納稅人識別號與繳費識別號的信息連動，以便及時地掌握參保單位的社保信息數(shù)據(jù)變動，使社保費的統(tǒng)一征收統(tǒng)一管理落到真正意義上的實處。

4.2.2 提升地稅機關(guān)制定政策的主體性

自2017年元月社保費改革以來，其有關(guān)政策的制定主要由財政局、社保機關(guān)、地稅部門共同決策出臺，征收管理方面的具體政策主要由地稅機關(guān)負責制定，因為按照規(guī)定地稅機關(guān)是社保費的征收主體，負責各個征收環(huán)節(jié)的具體工作；此外，地稅機關(guān)在針對稅收的征收各方面發(fā)展都比較成熟、完善，在多年的稅收征管中有著豐富的經(jīng)驗，對各納稅單位的經(jīng)營狀況、財務(wù)核算了解詳細，所以地稅機關(guān)可以有針對性地制定各項政策，也可以充分發(fā)揮在稅收中積累的征管優(yōu)勢。

4.3 擴大協(xié)作范圍

地稅與社保部門要齊心協(xié)力共同助力征管資源的整合，進一步深化合作、擴大合作范圍，推動社保業(yè)務(wù)的“跨趨于協(xié)辦”，推進“同城通辦”業(yè)務(wù)的覆蓋面與普及程度，便捷網(wǎng)上辦稅服務(wù)平臺的各項功能。加大力度健全“12366”納稅服務(wù)平臺熱線，提高服務(wù)人員的專業(yè)知識與綜合素養(yǎng)，逐步建立起方便快捷、便于納稅人操作、服務(wù)項目豐富的電子稅務(wù)服務(wù)平臺與社保繳費平臺，盡快拓展網(wǎng)上咨詢、網(wǎng)上登記、網(wǎng)上繳納、網(wǎng)上申報等自助功能，設(shè)身處地地為繳費人提供更加方便快捷的服務(wù)。

5 建議

綜上所述，在稅制改革的新形勢下，社保機關(guān)與地稅部門的攜手協(xié)作不僅具有明顯的征管效率優(yōu)勢，而且對于強國、強企、強民具有重大意義。由稅務(wù)機關(guān)代征社保費，降低了成本，提高了征收效率，也實為轉(zhuǎn)軌最平穩(wěn)的自然、順勢之舉?；诖耍疚奶岢鋈缦陆ㄗh。

盡快在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)統(tǒng)一由稅務(wù)機關(guān)全責征收社保費，推進社保費管理體制改革，而不僅僅是代征。即，由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)計社保信息，核算確定繳費基數(shù)并征收。這既能改變目前社保費征收信息傳遞效率低下的狀況，又能減輕社保局的工作壓力、降低繳費人負擔、提高國家財政的收入。社保費統(tǒng)一由稅務(wù)機關(guān)全責征收，省時省力、簡便易行、效果良好。

參 考 文 獻

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[責任編輯：鐘聲賢]