徐少英

摘 要：隨著金融體制改革不斷深入，金融監(jiān)管持續(xù)升溫，我國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)承壓，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)放緩。內(nèi)部控制作為商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的核心內(nèi)容，有效的內(nèi)部控制制度有助于提高商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的持續(xù)發(fā)展。本文從商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性出發(fā)，分析商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問(wèn)題，提出商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性提升的具體對(duì)策，以期能夠?yàn)樯虡I(yè)銀行的健康發(fā)展提供借鑒。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 內(nèi)部控制 有效性

中圖分類(lèi)號(hào)：F832.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）08（c）-037-02

近年來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度日趨完善，但隨著我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)展步伐的不斷加快，有些銀行在經(jīng)營(yíng)和管理上還存在一定的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并隨著經(jīng)營(yíng)的變化和創(chuàng)新，風(fēng)險(xiǎn)案件層出不窮，經(jīng)營(yíng)亂象突出。有2017年4月某銀行北京分行的30億假理財(cái)案，有2016年緣于“僑興債”的某銀行惠州分行120億的違規(guī)擔(dān)保案，更有某銀行成都分行的750億違規(guī)發(fā)放貸款案等。以上種種風(fēng)險(xiǎn)案件無(wú)不顯現(xiàn)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度不完善，內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)管理存在薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的有效性亟待提升。

1 商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性概述

內(nèi)部控制是指商業(yè)銀行通過(guò)建立健全各種規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)合理保證銀行經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)管理效率及促進(jìn)銀行實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的目標(biāo)。因此，有效的內(nèi)部控制對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有重要意義，是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理不可或缺的部分。

商業(yè)銀行內(nèi)部控制的有效性包含有效的決策、執(zhí)行以及監(jiān)督，涉及銀行經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程、經(jīng)營(yíng)的所有業(yè)務(wù)、以及銀行的所有員工。商業(yè)銀行內(nèi)部控制通過(guò)制定內(nèi)部控制相關(guān)的制度與方法，對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前、事中以及事后全過(guò)程的有效控制，并隨著商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍及風(fēng)險(xiǎn)水平的變化加以調(diào)整，是一個(gè)動(dòng)態(tài)的控制過(guò)程。因此，商業(yè)銀行只有不斷完善內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制的有效性，才能達(dá)到內(nèi)部控制的目的，降低銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，回報(bào)股東、回饋社會(huì)。

2 商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與分析

2.1 內(nèi)部控制環(huán)境有待改善

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是商業(yè)銀行有效實(shí)行內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)，而有些商業(yè)銀行內(nèi)部環(huán)境或多或少存在不利于內(nèi)部控制實(shí)施的因素。首先是業(yè)績(jī)考核重業(yè)務(wù)輕管理。無(wú)論是在內(nèi)部考核指標(biāo)設(shè)置，還是外部對(duì)銀行的評(píng)價(jià)，更注重利潤(rùn)的貢獻(xiàn)和業(yè)務(wù)發(fā)展的速度?；鶎尤藛T基于考核業(yè)績(jī)的壓力，往往忽視風(fēng)險(xiǎn)控制。其次是有些銀行在選人、用人的標(biāo)準(zhǔn)上，重視員工的業(yè)務(wù)能力，輕視職業(yè)道德修養(yǎng)。而缺乏積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，不利于銀行可持續(xù)發(fā)展。最后是內(nèi)部控制管理理念認(rèn)識(shí)不到位。業(yè)務(wù)部門(mén)往往認(rèn)為銀行內(nèi)部控制是歸口管理部門(mén)的職責(zé)，對(duì)“內(nèi)部控制人人有責(zé)”的管理理念認(rèn)識(shí)不足，以致內(nèi)部控制執(zhí)行不暢。

2.2 內(nèi)部控制流程有待改進(jìn)

內(nèi)部控制是商業(yè)銀行根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，采用合適的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在銀行可承受度之內(nèi)。然隨著金融改革的深入，金融監(jiān)管政策頻繁更新，金融創(chuàng)新產(chǎn)品日新月異，有些商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制措施僅停留在商業(yè)銀行常規(guī)的業(yè)務(wù)流程和日常事項(xiàng)，不能根據(jù)法律法規(guī)的更迭、金融市場(chǎng)變化及自身經(jīng)營(yíng)狀況的變化，及時(shí)動(dòng)態(tài)調(diào)整內(nèi)部控制制度，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效，銀行風(fēng)險(xiǎn)案件頻發(fā)。另外，內(nèi)部控制措施設(shè)計(jì)不合理，低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、低風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的內(nèi)部控制繁瑣，過(guò)度投入大量人力、物力，影響商業(yè)銀行日常運(yùn)行的效率。

2.3 信息與溝通機(jī)制有待優(yōu)化

信息與溝通是內(nèi)部控制的重要條件，而目前有些商業(yè)銀行在內(nèi)部控制信息的收集、處理和傳遞效果不理想。比如，銀行總行的文件層層轉(zhuǎn)發(fā)到各級(jí)分支機(jī)構(gòu)時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，文件處理流轉(zhuǎn)效率低；銀行總分支行間縱向溝通不暢，溝通反饋效率低下；銀行內(nèi)部管理部門(mén)間，橫向信息傳遞、交流受阻，錯(cuò)失風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的良好時(shí)機(jī)。同時(shí)，有些銀行信息系統(tǒng)建設(shè)投入過(guò)少，信息系統(tǒng)還比較滯后，很多業(yè)務(wù)操作和控制系統(tǒng)功能不健全，甚至有些信息處理還停留在手工階段，根本無(wú)法滿(mǎn)足現(xiàn)代銀行業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)部控制的要求。

2.4 內(nèi)部監(jiān)督與約束有待強(qiáng)化

近年來(lái)，我國(guó)大部分商業(yè)銀行逐步建立了垂直的、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，完善了內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)作機(jī)制。但在實(shí)際操作中，還存在這樣那樣的問(wèn)題，如內(nèi)部控制檢查制度落實(shí)不到位，經(jīng)常出現(xiàn)屢查屢犯的問(wèn)題；內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于事后檢查，忽視了事前預(yù)防的重要性；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別手段落后，不能適應(yīng)銀行業(yè)的快速發(fā)展；內(nèi)控獎(jiǎng)罰機(jī)制不健全，違規(guī)處理力度不足，缺乏追責(zé)制度。

3 提升商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性的對(duì)策

3.1 營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境氛圍

良好的內(nèi)部環(huán)境，包括公司治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、人力資源及企業(yè)文化等方面，是內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)，失去良好的內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部控制將一紙空談。因此，商業(yè)銀行首先要進(jìn)一步完善的治理結(jié)構(gòu)，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)及議事規(guī)則，明確各管理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督的職責(zé)與權(quán)限，形成科學(xué)有效的制衡機(jī)制，確保各部門(mén)各司其職，又相互監(jiān)督、相互制約。其次，建立科學(xué)的發(fā)展觀，平衡業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)部控制的關(guān)系。銀行在業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃中，要堅(jiān)決摒棄灰色地帶業(yè)務(wù)發(fā)展，立足可持續(xù)發(fā)展，以經(jīng)營(yíng)效益、風(fēng)險(xiǎn)控制并重來(lái)開(kāi)展業(yè)務(wù)，促進(jìn)銀行經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。最后，建立科學(xué)的用人機(jī)制，營(yíng)造積極向上的企業(yè)文化。商業(yè)銀行在選拔和聘用員工時(shí)，將職業(yè)道德修養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)能力作為重要標(biāo)準(zhǔn)，杜絕任人唯親；完善銀行內(nèi)部培訓(xùn)體系，加強(qiáng)員工法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的培訓(xùn)，通過(guò)場(chǎng)景演練和考核等方式，確保培訓(xùn)實(shí)效，強(qiáng)化員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法制觀念；發(fā)揮董事、監(jiān)事各級(jí)高級(jí)管理人員的帶頭引導(dǎo)作用，加大內(nèi)部控制宣導(dǎo)，切實(shí)提高銀行全體員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

3.2 建立科學(xué)的內(nèi)部控制流程

商業(yè)銀行從提高經(jīng)營(yíng)管理效率和實(shí)現(xiàn)銀行發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，將內(nèi)部控制貫穿于決策、執(zhí)行及監(jiān)督的全過(guò)程，覆蓋商業(yè)銀行的各類(lèi)業(yè)務(wù)和各種事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程、全員性的控制，不留空白點(diǎn)。尤其是銀行業(yè)金融創(chuàng)新產(chǎn)品、創(chuàng)新業(yè)務(wù)，更是要及時(shí)研究國(guó)家法律法規(guī)和金融監(jiān)管政策，進(jìn)行業(yè)務(wù)合法性、合規(guī)性論證，有效規(guī)避各種潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患。強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的全面性的同時(shí)，商業(yè)銀行的重大事項(xiàng)決策、重要干部任免、重要項(xiàng)目安排及大額資金使用，要采取更加嚴(yán)格的控制措施，避免重大風(fēng)險(xiǎn)案件。另外，商業(yè)銀行還要權(quán)衡投入成本與產(chǎn)出效益，對(duì)可能給銀行帶來(lái)較大損失的，即使內(nèi)部控制會(huì)影響經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和管理效率，也應(yīng)堅(jiān)決實(shí)施；而對(duì)在承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，避免控制過(guò)度，影響銀行運(yùn)行效率，得不償失。

3.3 構(gòu)建有效的信息與溝通機(jī)制

有效的信息與溝通機(jī)制可以讓商業(yè)銀行管理層及時(shí)掌握營(yíng)運(yùn)狀況，提高信息的有用性，并將內(nèi)部控制信息在銀行內(nèi)部各層級(jí)間、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)間及時(shí)傳遞。因此，首先要建立緊密的組織架構(gòu)，減少信息傳遞中間環(huán)節(jié)。在業(yè)務(wù)條線垂直的管理基礎(chǔ)上，實(shí)行矩陣式管理，條塊結(jié)合，降低條線間、部門(mén)間溝通難度，避免相互扯皮形成空白地帶，提高信息傳遞效率，形成工作合力。其次加大信息科技的投入，建立與現(xiàn)代銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的信息科技系統(tǒng)，促進(jìn)銀行內(nèi)部控制與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，減少人為操縱因素，實(shí)現(xiàn)對(duì)所有業(yè)務(wù)、所有事項(xiàng)的自動(dòng)控制，為銀行內(nèi)部控制提供強(qiáng)有力的系統(tǒng)支撐。

3.4 強(qiáng)化內(nèi)部控制的監(jiān)督與約束

首先是建立健全違規(guī)問(wèn)責(zé)機(jī)制。內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要保證，問(wèn)責(zé)機(jī)制則是內(nèi)部監(jiān)督的基礎(chǔ)，商業(yè)銀行只有建立健全問(wèn)責(zé)機(jī)制，在對(duì)問(wèn)責(zé)直接責(zé)任人的基礎(chǔ)上，上追領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任及監(jiān)督部門(mén)責(zé)任，才能對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行有效干預(yù)，解決屢查屢犯問(wèn)題，促進(jìn)銀行全體員工提高合規(guī)意識(shí)。其次是完善內(nèi)部控制體系，突出風(fēng)險(xiǎn)的事前防御，降低風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率。再次是創(chuàng)新內(nèi)部監(jiān)督管理手段，緊跟業(yè)務(wù)發(fā)展。最后是借助外部審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制部門(mén)的監(jiān)督和檢查，形成相互制約。

4 結(jié)語(yǔ)

面對(duì)金融業(yè)此起彼伏的風(fēng)險(xiǎn)事件，商業(yè)銀行只有長(zhǎng)期不懈抓好內(nèi)部控制，并貫穿于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，才能有效防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、健康發(fā)展。

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