莊雯

摘 要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與經(jīng)濟(jì)制度的不斷完善，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)已經(jīng)邁向新常態(tài)，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)增速有所放緩，各行各業(yè)都迸發(fā)出新的市場(chǎng)活力，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇。工會(huì)療養(yǎng)院作為工會(huì)系統(tǒng)服務(wù)勞模及一線職工重要窗口，如何抓住工會(huì)療休養(yǎng)事業(yè)發(fā)展重大機(jī)遇期。通過(guò)內(nèi)部控制合理實(shí)現(xiàn)療養(yǎng)院的發(fā)展成為重點(diǎn)研究的課題，本文正是基于這種背景下，首先，闡述內(nèi)部控制的相關(guān)概念，對(duì)內(nèi)部控制有一定的了解；其次，闡述工會(huì)療養(yǎng)院內(nèi)部控制信息披露的問(wèn)題；闡述其發(fā)展問(wèn)題；最后，闡述針對(duì)工會(huì)療養(yǎng)院出現(xiàn)的問(wèn)題提出的建議對(duì)策，以求通過(guò)合理的建議對(duì)策對(duì)工會(huì)療養(yǎng)院提出合理的建議，以求促進(jìn)工會(huì)療養(yǎng)院的發(fā)展與進(jìn)步。

關(guān)鍵詞：工會(huì)療養(yǎng)院 內(nèi)部控制 信息披露 建議措施

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）11（c）-089-02

1 內(nèi)部控制的相關(guān)概念闡述

內(nèi)部控制是指一個(gè)單位的各級(jí)管理層為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源以及保證公司內(nèi)部管理有效性，協(xié)調(diào)各方的經(jīng)濟(jì)行為的所產(chǎn)生的一系列相互制約相互聯(lián)系的控制職能方法，并且通過(guò)將控制職能方法予以規(guī)范化，制度化，進(jìn)而有效規(guī)范員工行為，最終達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)的組織目標(biāo)。內(nèi)部控制的基本目標(biāo)就是確保企業(yè)的效率性與效果性，資產(chǎn)的安全性以及財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制，可以實(shí)現(xiàn)以下作用：首先，內(nèi)控控制可以幫助企業(yè)管理層實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)方針和總體目標(biāo)，由于內(nèi)部控制是由一系列的規(guī)章制度與程序所組成，因此，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中可以通過(guò)這些規(guī)章制度來(lái)規(guī)范組織活動(dòng)，進(jìn)而保證組織活動(dòng)的有序性，使組織按照既定的活動(dòng)方向前進(jìn)，最終有效實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)；其次，內(nèi)部控制可以保證企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)安全，防止資產(chǎn)流失，內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理部門的各項(xiàng)工作進(jìn)行有效監(jiān)督，防止做假賬等行為的發(fā)生，因此，內(nèi)部控制可以保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益；最后，內(nèi)部控制可以保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)信息以及會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，對(duì)于一個(gè)企業(yè)的管理層來(lái)說(shuō)，要想實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策，必須保證所收集的信息準(zhǔn)確完整，以便作出各種正確的判斷。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，對(duì)內(nèi)部控制信息進(jìn)行有效合理的披露是至關(guān)重要的。首先，企業(yè)的內(nèi)部管理層對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況可以進(jìn)行全面的了解，結(jié)合企業(yè)外部的市場(chǎng)環(huán)境，提供具有說(shuō)服力的客觀數(shù)據(jù)，進(jìn)而能夠科學(xué)判斷企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向和遇到的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，以便制定出合理的應(yīng)對(duì)方案，減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；其次，內(nèi)部控制的有效披露可以使企業(yè)的利益相關(guān)者準(zhǔn)確及時(shí)了解企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，對(duì)利益相關(guān)者提供較為客觀的數(shù)據(jù)，企業(yè)股東以及債權(quán)人可以根據(jù)企業(yè)提供的信息情況對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)作出合理的判斷與預(yù)估，從而對(duì)企業(yè)作出預(yù)估，也有助于政府部門對(duì)企業(yè)的監(jiān)管。

2 工會(huì)療養(yǎng)院內(nèi)部控制信息披露出現(xiàn)的問(wèn)題

2.1 財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平較低，綜合素質(zhì)有待提升

財(cái)務(wù)管理涉及到工會(huì)療養(yǎng)院運(yùn)行的方方面面，一個(gè)有效的內(nèi)部控制信息的披露必須要保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)清晰完整，財(cái)務(wù)報(bào)告可以完整反映工會(huì)療養(yǎng)院的真實(shí)情況。但是，在目前來(lái)講，工會(huì)療養(yǎng)院的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平較低，綜合素質(zhì)有待提升，主要問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，工會(huì)療養(yǎng)院的財(cái)務(wù)人員準(zhǔn)入門檻較低，業(yè)務(wù)知識(shí)掌握不全面，由于工會(huì)療養(yǎng)院的性質(zhì)極為特殊，因此，在進(jìn)行財(cái)務(wù)人員招聘時(shí)沒(méi)有確定合適的、合理的招聘標(biāo)準(zhǔn)，或者在用人方面還存在著任人唯親的局面，導(dǎo)致工會(huì)療養(yǎng)院的財(cái)務(wù)管理水平較低，財(cái)務(wù)問(wèn)題頻發(fā)；其次，工會(huì)療養(yǎng)院內(nèi)部沒(méi)有制定合理的培訓(xùn)體系，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平的提升沒(méi)有足夠的重視，財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行具體的業(yè)務(wù)操作過(guò)程中不熟練，錯(cuò)誤頻出，影響了整體的工作效率，浪費(fèi)了人力成本；最后，工會(huì)療養(yǎng)院內(nèi)沒(méi)有設(shè)定合理的績(jī)效指標(biāo)體系，不能對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的工作情況進(jìn)行合理的分析評(píng)價(jià)，員工吃大鍋飯現(xiàn)象嚴(yán)重，不能通過(guò)合理的獎(jiǎng)懲措施對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的行為進(jìn)行規(guī)范，財(cái)務(wù)人員利用手中的職權(quán)謀取非法利益，整體的工作效率較低，缺乏主動(dòng)學(xué)習(xí)的心態(tài)，影響了工會(huì)療養(yǎng)院的健康發(fā)展，阻礙了工會(huì)療養(yǎng)院的進(jìn)步。

2.2 缺乏完善的內(nèi)部控制體系，不能對(duì)信息進(jìn)行定期披露

在工會(huì)療養(yǎng)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，一個(gè)合理的內(nèi)控制度體系是非常重要的，不僅可以在一定程度上規(guī)范員工的行為，保證其正常發(fā)展，還能夠?qū)Ο燄B(yǎng)院內(nèi)部的信息進(jìn)行定期匯總并且披露，提高療養(yǎng)院利益相關(guān)者的科學(xué)決策。但是，目前來(lái)講，工會(huì)療養(yǎng)院內(nèi)部缺乏有效的內(nèi)部控制體系，出現(xiàn)了一系列問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，工會(huì)療養(yǎng)院內(nèi)部沒(méi)有設(shè)置完善的內(nèi)部控制制度，一個(gè)有效的內(nèi)部控制制度可以使員工按照制度進(jìn)行監(jiān)督工作，但是缺乏有效的制度使員工無(wú)法可依，無(wú)章可循，監(jiān)督管理工作效率大大降低；其次，組織內(nèi)部沒(méi)有一個(gè)合理有效的內(nèi)控部門，內(nèi)控部門必須與財(cái)務(wù)部門等其他核心部門相互獨(dú)立，其主要工作職責(zé)就是對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督，并且定期匯總組織內(nèi)部信息形成報(bào)告供領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行科學(xué)決策，但是，目前來(lái)講，工會(huì)療養(yǎng)院內(nèi)缺乏內(nèi)控管理部門，因此，其組織內(nèi)部的信息不能正確反映與披露，最終影響了相關(guān)方的科學(xué)決策與利益相關(guān)者的合法知情權(quán)；最后，工會(huì)療養(yǎng)院內(nèi)部沒(méi)有對(duì)相關(guān)內(nèi)控流程進(jìn)行優(yōu)化，導(dǎo)致一些監(jiān)督工作在進(jìn)行過(guò)程中出現(xiàn)重復(fù)監(jiān)督管理或者遺漏某一環(huán)節(jié)的現(xiàn)象，降低了監(jiān)督效率，浪費(fèi)了人力成本，最終阻礙了工會(huì)療養(yǎng)院的正常進(jìn)步與發(fā)展。

3 針對(duì)工會(huì)療養(yǎng)院內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題提出的建議措施

由于工會(huì)療養(yǎng)院內(nèi)部控制對(duì)其發(fā)展至關(guān)重要，但是目前工會(huì)療養(yǎng)院內(nèi)部控制體系不完善，財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)有待提升，因此需要提出一些對(duì)策建議來(lái)規(guī)范員工發(fā)展，促進(jìn)工會(huì)療養(yǎng)院的進(jìn)步。

3.1 提升財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)相關(guān)培訓(xùn)

在工會(huì)療養(yǎng)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，提升財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平至關(guān)重要，可以避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提升整體的運(yùn)營(yíng)效率和財(cái)務(wù)透明度，可以從以下幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行完善：首先，提升財(cái)務(wù)管理人員準(zhǔn)入門檻，根據(jù)工會(huì)療養(yǎng)院的發(fā)展現(xiàn)狀招聘合適的財(cái)務(wù)管理人員，必要時(shí)可以聘請(qǐng)第三方來(lái)進(jìn)行招聘工作，提升招聘工作的效率和透明度；其次，需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的相關(guān)培訓(xùn)，一個(gè)有效的培訓(xùn)系統(tǒng)不僅能夠提升財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平，而且能夠提升財(cái)務(wù)管理人員的道德水平，加強(qiáng)相關(guān)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范，規(guī)避財(cái)務(wù)問(wèn)題，最終保證組織內(nèi)部資金的有效運(yùn)行與發(fā)展；最后，建立合理的績(jī)效考評(píng)體系，制定績(jī)效考核指標(biāo)，通過(guò)有效的績(jī)效考評(píng)可以規(guī)范財(cái)務(wù)管理員工的行為，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的工作進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，獎(jiǎng)懲得當(dāng)，提升財(cái)務(wù)管理人員的工作效率與工作積極性，促進(jìn)其主動(dòng)學(xué)習(xí)與主動(dòng)思考的能力，最終促進(jìn)工會(huì)療養(yǎng)院的健康發(fā)展與運(yùn)營(yíng)。

3.2 建立完善的內(nèi)控制度，對(duì)信息進(jìn)行及時(shí)有效的披露

一個(gè)有效的內(nèi)控監(jiān)督制度是工會(huì)療養(yǎng)院經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要保證，通過(guò)有效的監(jiān)督管理，可以加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)，提升披露的信息的質(zhì)量，最終促進(jìn)工會(huì)療養(yǎng)院的發(fā)展；可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善：首先，工會(huì)療養(yǎng)院需要建立一套完善的內(nèi)控制度，內(nèi)控制度是工會(huì)療養(yǎng)院正常運(yùn)營(yíng)的保證，因此，需要根據(jù)工會(huì)療養(yǎng)院的經(jīng)營(yíng)情況制定出合理的內(nèi)控制度，必要時(shí)可以聘請(qǐng)相關(guān)專家進(jìn)行制度設(shè)計(jì)；其次，需要定期組織內(nèi)控員工對(duì)工會(huì)療養(yǎng)院的信息匯總分析，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)信息進(jìn)行匯總形成相關(guān)報(bào)告，分別提交給內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層以及工會(huì)療養(yǎng)院的利益相關(guān)者，供領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行科學(xué)決策，為利益相關(guān)者提供借鑒參考；最后，需要對(duì)內(nèi)控流程進(jìn)行優(yōu)化，通過(guò)優(yōu)化組織內(nèi)的內(nèi)控流程，可以避免內(nèi)控監(jiān)督工作的重復(fù)進(jìn)行或者規(guī)避某一監(jiān)督環(huán)節(jié)遺漏等情況，提升內(nèi)控監(jiān)督管理的效率，提高人力資源的利用率，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，最終實(shí)現(xiàn)工會(huì)療養(yǎng)院的合理發(fā)展與進(jìn)步。

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