梁海燕

[摘要]新常態(tài)下，加大制度創(chuàng)新力度，建立容錯(cuò)糾錯(cuò)防錯(cuò)機(jī)制，為改革創(chuàng)新保駕護(hù)航，已成為當(dāng)前審計(jì)迫切需要解決的重要課題。本文對(duì)內(nèi)部審計(jì)容錯(cuò)糾錯(cuò)防錯(cuò)機(jī)制運(yùn)行中的突出問題進(jìn)行解析，探討了內(nèi)部審計(jì)視角下容錯(cuò)糾錯(cuò)防錯(cuò)機(jī)制的構(gòu)建途徑。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì) 構(gòu)建 容錯(cuò)糾錯(cuò)防錯(cuò) 機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)視角下，如何把握改革和發(fā)展中出現(xiàn)

的新情況新問題，正確定位容錯(cuò)糾錯(cuò)與審計(jì)監(jiān)督的辯證關(guān)系，激發(fā)干部創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、敢闖敢干的激情，有效釋放企業(yè)活力，科學(xué)構(gòu)建容錯(cuò)糾錯(cuò)防錯(cuò)機(jī)制，是當(dāng)前審計(jì)亟須研究的重要課題。

一、容錯(cuò)糾錯(cuò)防錯(cuò)機(jī)制運(yùn)行中存在的突出問題

容錯(cuò)機(jī)制能夠包容的錯(cuò)誤是有前提和限定條件的，并不是對(duì)所有錯(cuò)誤的寬容，也不是對(duì)某種錯(cuò)誤的隨意選擇，而是具有特定目標(biāo)和指向、適用對(duì)象特殊、界定標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格的改革舉措。容錯(cuò)糾錯(cuò)防錯(cuò)機(jī)制是對(duì)改革創(chuàng)業(yè)者的正向鼓勵(lì)和糾偏把關(guān)，是在思想上為改革創(chuàng)業(yè)者降壓減負(fù)。內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中，目前存在的突出問題主要有以下幾個(gè)方面。

新形勢(shì)新理念的宣傳貫徹尚不到位。全面深化改革、從嚴(yán)治黨戰(zhàn)略正在深入推進(jìn)，一些干部存在錯(cuò)誤的觀念和想法，誤認(rèn)為“多干多錯(cuò)，少干少錯(cuò)，不干不錯(cuò)”。在新形勢(shì)宣貫不到位的情況下，創(chuàng)業(yè)者出現(xiàn)畏難情緒、推脫現(xiàn)象。面對(duì)改革發(fā)展的新形勢(shì)，容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制是對(duì)當(dāng)前新矛盾和新問題的積極回應(yīng)。容錯(cuò)機(jī)制是有的放矢提出的，其“的”就是正風(fēng)反腐和問責(zé)追責(zé)力度加大之后新出現(xiàn)的不作為、慢作為等政治病態(tài)。改革創(chuàng)新中的無意過失要與謀取私利的違紀(jì)違法行為真正區(qū)分開來，為審慎得出結(jié)論和處理提供必要的保障。

容錯(cuò)糾錯(cuò)防錯(cuò)機(jī)制體系不健全。目前，容錯(cuò)尚不能做到合理聚焦適用對(duì)象和范圍，也無一套完整有效的容錯(cuò)糾錯(cuò)防錯(cuò)體系適用于當(dāng)前改革發(fā)展的新形勢(shì)?！叭蒎e(cuò)機(jī)制”體制機(jī)制的不健全必然導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)操作中出現(xiàn)“管嚴(yán)不作為、管松亂作為”的狀況，加之容錯(cuò)糾錯(cuò)防錯(cuò)執(zhí)行過程中不確定因素多，缺乏經(jīng)驗(yàn)或缺少參考范例，易出現(xiàn)運(yùn)作偏差和失誤。體制機(jī)制的建立健全對(duì)改革創(chuàng)新事業(yè)試錯(cuò)環(huán)境的形成有著舉足輕重的作用，需要審計(jì)工作者結(jié)合自身工作為現(xiàn)行的體制機(jī)制提建議、出對(duì)策，力求將容錯(cuò)與問責(zé)相融合，糾錯(cuò)與防錯(cuò)相協(xié)同，不斷完善發(fā)展與工作相匹配的容錯(cuò)糾錯(cuò)防錯(cuò)體系。

容錯(cuò)糾錯(cuò)劃分與界定把握不準(zhǔn)。容錯(cuò)糾錯(cuò)防錯(cuò)機(jī)制構(gòu)建過程中，如何科學(xué)合理地劃分錯(cuò)誤類型、界定處理界限，是擺在現(xiàn)實(shí)面前的又一棘手問題。如何把握好容錯(cuò)糾錯(cuò)之間的尺度，如何將容錯(cuò)制度規(guī)定、決策依據(jù)、實(shí)施條件、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、認(rèn)定程序、處理結(jié)果等公開，如何實(shí)現(xiàn)陽光審計(jì)，充分接受各方監(jiān)督，勇于修正自身錯(cuò)誤，不斷增強(qiáng)審計(jì)自身糾錯(cuò)能力等，需要審計(jì)人員針對(duì)容錯(cuò)糾錯(cuò)防錯(cuò)中的難點(diǎn)問題多思考，對(duì)熱點(diǎn)問題多討論，明晰容錯(cuò)是否需要納入民主法治軌道，如何更好地糾偏糾錯(cuò)。

機(jī)制建立與審計(jì)轉(zhuǎn)型有待磨合。內(nèi)部審計(jì)工作要不斷增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)和執(zhí)業(yè)水平，避免對(duì)發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問題就事論事，審計(jì)意見建議站位不高，針對(duì)性、可操作性不強(qiáng)。工作中，要強(qiáng)化“大審計(jì)”理念，從企業(yè)發(fā)展大局出發(fā)，把審計(jì)工作納入企業(yè)整體統(tǒng)籌規(guī)劃中，以協(xié)調(diào)發(fā)展的理念審視企業(yè)管理和發(fā)展中存在的問題，理解支持企業(yè)妥善處理各方面的重大關(guān)系，努力促使企業(yè)共享改革、科技創(chuàng)新和經(jīng)營發(fā)展成果，共享管理經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)，審計(jì)要在推進(jìn)容錯(cuò)糾錯(cuò)防錯(cuò)體系中定好位、履好職，與紀(jì)檢監(jiān)察、人事、法律、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門形成監(jiān)管合力，還需要將容錯(cuò)糾錯(cuò)防錯(cuò)機(jī)制與審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型發(fā)展不斷磨合，持續(xù)推進(jìn)事后審計(jì)向事前防范、事中控制轉(zhuǎn)變，更好發(fā)揮審計(jì)事前防錯(cuò)、事中容錯(cuò)、事后糾錯(cuò)的效用。

二、構(gòu)建審計(jì)容錯(cuò)糾錯(cuò)防錯(cuò)機(jī)制的基本思路

強(qiáng)化內(nèi)審容錯(cuò)責(zé)任意識(shí)。在促進(jìn)構(gòu)建容錯(cuò)機(jī)制的過程中，首先是高站位，深刻體會(huì)并充分認(rèn)識(shí)當(dāng)前的責(zé)任和使命，重新定位審計(jì)工作現(xiàn)狀，做好傳統(tǒng)審計(jì)向科學(xué)審計(jì)的過渡。其次是強(qiáng)信心，要樹立審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的信心，不斷積累管理經(jīng)驗(yàn)，切實(shí)發(fā)揮好部門專業(yè)化作用。再次是敢創(chuàng)新，在審計(jì)項(xiàng)目的重點(diǎn)環(huán)節(jié)、成果運(yùn)用、傳承創(chuàng)新等方面做到將容錯(cuò)糾錯(cuò)防錯(cuò)的理念貫穿始終，敢于實(shí)踐，敢于創(chuàng)新，敢于及時(shí)糾偏。最后是重調(diào)研，對(duì)已取得的工作成果要予以強(qiáng)化和固化，積極建言獻(xiàn)策，充分發(fā)揮審計(jì)工作在防錯(cuò)機(jī)制構(gòu)建過程中的積極作用。

完善容錯(cuò)糾錯(cuò)工作機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)部門要配合紀(jì)檢監(jiān)察和組織人事部門，為容錯(cuò)糾錯(cuò)防錯(cuò)機(jī)制相關(guān)操作性制度的出臺(tái)與完善多做工作，防止容錯(cuò)免責(zé)只是擺設(shè)與托詞。制度的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括容錯(cuò)免責(zé)的范圍對(duì)象、前提條件、適用情形、實(shí)施程序等具體規(guī)定，讓失誤者和相關(guān)人員從錯(cuò)誤中吸取教訓(xùn)，思想上深刻反省、行為上照章辦事，認(rèn)真分析犯錯(cuò)原因，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，阻止錯(cuò)誤的蔓延、化解問題風(fēng)險(xiǎn)，并指導(dǎo)有關(guān)單位或當(dāng)事人完善措施、規(guī)范行為、健全機(jī)制，防止類似問題再次發(fā)生。

細(xì)化違紀(jì)違規(guī)問題問責(zé)。一方面，做好問責(zé)的細(xì)化明晰。將對(duì)象明確為責(zé)任單位和職工個(gè)人兩類，責(zé)任劃分為直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任三類，按照“三個(gè)區(qū)分”責(zé)罰界定為行政處罰、經(jīng)濟(jì)處罰、黨紀(jì)處罰和法律處罰四種類型。另一方面，做好問責(zé)的分層量化。按照問題性質(zhì)和責(zé)任，以“五看”為標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行不同力度和方式問責(zé)。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題須全面、客觀地反映，不能左右平衡或延展矛盾。重點(diǎn)落實(shí)“以問題和風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向”的審計(jì)方法，審計(jì)實(shí)施階段應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)范指引組織審計(jì)，相關(guān)審計(jì)程序和方法應(yīng)在審計(jì)底稿中完整反映，確保審計(jì)程序到位、重大事項(xiàng)無遺漏、問題原因分析透徹、責(zé)任界定明確等。

營造良好容錯(cuò)糾錯(cuò)環(huán)境。在容錯(cuò)糾錯(cuò)防錯(cuò)體系的構(gòu)建過程中，內(nèi)部審計(jì)部門要與相關(guān)部門形成監(jiān)管合力，建立審計(jì)監(jiān)督大格局，本著信息共享、整體聯(lián)動(dòng)的運(yùn)作方式，構(gòu)建各部門主動(dòng)履職、自覺跟蹤、高效協(xié)同、共同防控的工作格局，防止小問題升級(jí)為大錯(cuò)誤、小隱患演變成大事故，為容錯(cuò)糾錯(cuò)防錯(cuò)搭建良好的溝通平臺(tái)。企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要做到嚴(yán)厲抵制“不求有功、但求無過”的思想苗頭，培育鼓勵(lì)容納失誤的企業(yè)文化，力爭在嚴(yán)肅活潑的創(chuàng)新氛圍中為容錯(cuò)糾錯(cuò)防錯(cuò)機(jī)制的推行鋪好路，確保改革創(chuàng)新者得到寬容和保護(hù)，違紀(jì)違法者受到追究和懲處。

探索推進(jìn)防錯(cuò)機(jī)制轉(zhuǎn)型。以“促管理、防風(fēng)險(xiǎn)、增效益”為審計(jì)目標(biāo)，及時(shí)轉(zhuǎn)觀念、轉(zhuǎn)方式、轉(zhuǎn)作風(fēng)，正視工作短板和瓶頸，積極謀劃新思路，努力踐行新舉措，優(yōu)化提煉新經(jīng)驗(yàn)，更好地助力企業(yè)提質(zhì)增效、持續(xù)發(fā)展。可充分利用參與企業(yè)內(nèi)部巡視、專項(xiàng)調(diào)研等形式參與防錯(cuò)體系的構(gòu)建，在審計(jì)項(xiàng)目中做到審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，大范圍推進(jìn)財(cái)務(wù)收支、投資項(xiàng)目的過程跟蹤審計(jì)，及時(shí)查隱患、揭風(fēng)險(xiǎn)、糾偏差、促整改，將防錯(cuò)糾錯(cuò)理念貫穿項(xiàng)目始終。站在審計(jì)角度，堅(jiān)持嚴(yán)格管理和熱情服務(wù)相結(jié)合、嚴(yán)格約束與正向激勵(lì)相結(jié)合。審計(jì)過程中貫徹落實(shí)“三個(gè)區(qū)分”，通過及時(shí)跟蹤問效，探索防錯(cuò)機(jī)制轉(zhuǎn)型，適時(shí)提出整改建議。對(duì)一些苗頭性的問題要進(jìn)行綜合分析，注重從制度、機(jī)制、體制上制定策略，促使單位部門建章立制、強(qiáng)化管理，減少違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

三、構(gòu)建容錯(cuò)糾錯(cuò)防錯(cuò)機(jī)制的實(shí)現(xiàn)途徑

錘煉能力素質(zhì)，培養(yǎng)依規(guī)治企的審計(jì)隊(duì)伍。適應(yīng)國企改革發(fā)展需要，強(qiáng)化企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的獨(dú)立性，建立健全審計(jì)專家人才庫，落實(shí)審計(jì)人員定期橫向交流機(jī)制，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)與年齡結(jié)構(gòu)，穩(wěn)步推進(jìn)審計(jì)隊(duì)伍職業(yè)化建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)部門要以強(qiáng)化提升審計(jì)“三基”工作為核心，不斷加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)、注重基礎(chǔ)工作和基本功訓(xùn)練，健全完善審計(jì)崗位職責(zé)、審計(jì)工作流程、審計(jì)管理制度“三位一體”的審計(jì)履職機(jī)制，提高審計(jì)執(zhí)業(yè)能力。切實(shí)將“三個(gè)區(qū)分”與“五看”標(biāo)準(zhǔn)作為審計(jì)隊(duì)伍遵循并堅(jiān)守的職業(yè)準(zhǔn)則，以問題整改橫向到邊、縱向到底為目標(biāo)，實(shí)行整改落實(shí)責(zé)任制并建立整改協(xié)同聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制，確保容錯(cuò)到度、糾錯(cuò)到位、防錯(cuò)到底。

優(yōu)化體制機(jī)制，營造和諧的審計(jì)監(jiān)督局面。推進(jìn)審計(jì)體制機(jī)制改革，優(yōu)化審計(jì)部門職能，整合共享信息資源，積極踐行審管分離，營造容錯(cuò)糾錯(cuò)防錯(cuò)氛圍。全面推行企業(yè)審計(jì)分類監(jiān)督管理機(jī)制和審計(jì)結(jié)果內(nèi)部公告機(jī)制，構(gòu)建更加有效的審計(jì)監(jiān)督激勵(lì)約束機(jī)制。在“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局的新形勢(shì)新環(huán)境下，企業(yè)要為內(nèi)部審計(jì)開展工作、發(fā)揮職能作用創(chuàng)造良好條件，更加重視審計(jì)成果的利用。內(nèi)部審計(jì)部門要牢固樹立科學(xué)審計(jì)理念，上下同心、工作同向，積極實(shí)施開放透明、廉潔文明審計(jì)，進(jìn)而促使企業(yè)上下真正形成“重視錯(cuò)誤類型區(qū)分、尊重犯錯(cuò)責(zé)任主體、自覺整改錯(cuò)誤問題”的和諧良好環(huán)境。

堅(jiān)持問題導(dǎo)向，加強(qiáng)審計(jì)工作提質(zhì)增效。將企業(yè)發(fā)展根植于心，緊扣發(fā)展質(zhì)量與效益，以容錯(cuò)糾錯(cuò)防錯(cuò)為中心目標(biāo)，堅(jiān)持錯(cuò)誤問題與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向分析同步開展，持續(xù)推進(jìn)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)。一方面，要科學(xué)安排審計(jì)計(jì)劃，提升審計(jì)監(jiān)督效果，將審計(jì)問題按權(quán)責(zé)分析清單合理區(qū)分，并整理問題產(chǎn)生的原因、風(fēng)險(xiǎn)分析以及意見建議，分層次做好糾錯(cuò)工作。另一方面，在審計(jì)開展方式上要審計(jì)關(guān)口前移，善于抓住影響和制約發(fā)展的重大問題開展審計(jì)監(jiān)督工作，著力實(shí)現(xiàn)以事后、事中專項(xiàng)、內(nèi)控為主的管理績效審計(jì)向戰(zhàn)略管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息安全管理等事中、事前審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，充分發(fā)揮審計(jì)“診斷師”功能。按現(xiàn)行審計(jì)制度實(shí)施的常規(guī)性審計(jì)，也要主動(dòng)適應(yīng)企業(yè)發(fā)展要求，聚焦提質(zhì)增效升級(jí)，與防錯(cuò)體系的構(gòu)建同步運(yùn)行，并把依法依規(guī)和科學(xué)審計(jì)落到實(shí)處。結(jié)合審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，不斷完善審計(jì)制度、規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)體系，并嚴(yán)格制度執(zhí)行；進(jìn)一步提升審計(jì)管理信息化手段在審計(jì)工作與容錯(cuò)糾錯(cuò)防錯(cuò)中的結(jié)合與應(yīng)用，敦促審計(jì)管理工作在規(guī)范高效方面邁出更堅(jiān)實(shí)的步伐。

強(qiáng)化過程管控，促進(jìn)審計(jì)自身健康轉(zhuǎn)型。審計(jì)要發(fā)揮“防錯(cuò)誤”和“促整改”的作用。充分發(fā)揮審計(jì)的預(yù)警作用，切實(shí)將監(jiān)督檢查成果有效轉(zhuǎn)化為企業(yè)依法經(jīng)營、健康發(fā)展的良方妙藥。一是開展過程跟蹤“防錯(cuò)誤”。將審計(jì)關(guān)口前移到企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)行過程中，通過實(shí)時(shí)監(jiān)管，及時(shí)揭示企業(yè)改革發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和管理漏洞。擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面的同時(shí)，兼顧審計(jì)方式上的創(chuàng)新，如目前正在普遍開展的工程建設(shè)項(xiàng)目在建跟蹤審計(jì)，以及嘗試開展的預(yù)算收支項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，不斷總結(jié)開展過程中的經(jīng)驗(yàn)，將防錯(cuò)理念融入跟蹤過程中，有錯(cuò)即改的同時(shí)還要防患于未然。二是落腳防錯(cuò)機(jī)制“促整改”。堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)、服務(wù)發(fā)展的理念，始終以促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和審計(jì)事業(yè)發(fā)展為己任，強(qiáng)化邊審計(jì)、邊整改、邊規(guī)范的運(yùn)行機(jī)制，健全完善審計(jì)問題整改銷案清單，著力提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、應(yīng)對(duì)和管控水平，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)企業(yè)深化改革、提質(zhì)增效升級(jí)等方面的建設(shè)性作用。

突出科學(xué)決策，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)隱患。在生產(chǎn)經(jīng)營中，可嘗試將減少?zèng)Q策失誤制度與容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制協(xié)同應(yīng)用，突出制度的操作性與實(shí)用性。首先，利用好決策風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估策略。為適應(yīng)決策科學(xué)化和應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的要求，推出決策風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度是一劑良方。具體來說，是在容錯(cuò)背景下運(yùn)用各種分析工具，對(duì)決策可能存在的政治風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行評(píng)價(jià)預(yù)測(cè)，將風(fēng)險(xiǎn)影響程度降到最低，并依據(jù)預(yù)測(cè)結(jié)論對(duì)可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)制定風(fēng)險(xiǎn)防控策略。其次，運(yùn)用好決策試點(diǎn)策略。一般來講，在大規(guī)模實(shí)施重大決策之前，最好在小范圍進(jìn)行試驗(yàn)，隨后立即糾錯(cuò)。最后，把控好重大決策后評(píng)估。在跟蹤決策執(zhí)行情況和實(shí)施過程中，審計(jì)根據(jù)決策執(zhí)行的效果對(duì)前期決策進(jìn)行整改、優(yōu)化、升級(jí)，實(shí)現(xiàn)決策的最大適用性，從而達(dá)到防錯(cuò)效果。

規(guī)范程序運(yùn)行，確保公開操作陽光透明。容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制從制定運(yùn)行到糾錯(cuò)結(jié)果通報(bào)要陽光透明，通過“三項(xiàng)公開”接受干部群眾監(jiān)督，營造鼓勵(lì)改革創(chuàng)新的良好輿論環(huán)境。一是公開制定依據(jù)。邀請(qǐng)專家和廣大職工參與，鑒別哪些錯(cuò)誤可以被包容，可通過發(fā)放問卷調(diào)查、召開座談會(huì)等方式，重點(diǎn)圍繞建立容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制的可行性以及怎樣甄別錯(cuò)誤、怎樣具體糾正錯(cuò)誤等問題進(jìn)行探討，收集意見和建議，形成容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制的實(shí)施方案，再在一定范圍內(nèi)征求意見，保證機(jī)制建立的民主性和科學(xué)性。二是公開內(nèi)容程序。在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、報(bào)紙雜志、廣播電視等媒體進(jìn)行公開，讓職工明白機(jī)制的建立是為了保護(hù)干部在改革創(chuàng)新中的積極性，而非包庇各級(jí)官員的違規(guī)行為。三是公開糾錯(cuò)結(jié)果。實(shí)施糾錯(cuò)時(shí)企業(yè)要公開容錯(cuò)糾錯(cuò)對(duì)象、事件、原因等，積極運(yùn)用糾錯(cuò)成果，完善選人用人激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：中國石化勝利油田分公司，郵政

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