王學(xué)蓮

[摘要]本文指出基層央行內(nèi)審成果運(yùn)用存在的問(wèn)題和不足，提出相關(guān)建議，并以甘肅省人民銀行推動(dòng)內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用為例，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，以破解制約瓶頸和難點(diǎn)，切實(shí)提升央行內(nèi)審價(jià)值。

[關(guān)鍵詞]人民銀行 內(nèi)審成果 轉(zhuǎn)化運(yùn)用 價(jià)值增值

內(nèi)審成果是指內(nèi)審部門(mén)按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和一

定的審計(jì)實(shí)施流程進(jìn)行獨(dú)立、客觀(guān)的審計(jì)確認(rèn)和咨詢(xún)服務(wù)職能活動(dòng)中形成的工作成果，反映了內(nèi)審部門(mén)的履職業(yè)績(jī)和成效，一般表現(xiàn)為審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)調(diào)研報(bào)告、審計(jì)信息分析和審計(jì)案例等。按照內(nèi)審成果運(yùn)用范圍和程度，可將內(nèi)審成果運(yùn)用分為逐級(jí)遞增的三個(gè)層次：第一是操作層面，即就查出的被審計(jì)單位的具體問(wèn)題進(jìn)行具體分析，查找原因，提出意見(jiàn)，進(jìn)行整改，此層面主要強(qiáng)調(diào)具體業(yè)務(wù)流程、操作等的合規(guī)性；第二是管理層面，即針對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題，找出制度缺失、不健全或制度流于形式、操作性差等深層原因，被審計(jì)單位接受整改并主動(dòng)制定、修訂規(guī)章制度，對(duì)同類(lèi)問(wèn)題舉一反三，通過(guò)修訂，自我完善，避免再次出錯(cuò)；第三是決策層面，即審計(jì)報(bào)告獲領(lǐng)導(dǎo)批示，從加強(qiáng)和改善管理角度作出指向性、全局性的高層決策，出臺(tái)相應(yīng)辦法、措施、制度，進(jìn)一步規(guī)范業(yè)務(wù)活動(dòng)，促進(jìn)高效履職。內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用是對(duì)整個(gè)審計(jì)過(guò)程中各種資料和信息的再分析、再加工，使之成為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)決策部門(mén)的參考依據(jù)。

一、基層央行內(nèi)審成果運(yùn)用存在的問(wèn)題和不足

（一）內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用認(rèn)識(shí)不到位

近年來(lái)，基層央行審計(jì)項(xiàng)目呈現(xiàn)逐年增多的趨勢(shì)，前期查出的問(wèn)題后期仍然存在，其中一個(gè)重要原因，就是個(gè)別行對(duì)整改工作不夠重視，成果轉(zhuǎn)化意識(shí)不強(qiáng)。主要表現(xiàn)在：一方面，自上而下的年度考核機(jī)制易造成審計(jì)對(duì)象只重視短期工作成效，淡化處理之前工作存在的問(wèn)題，對(duì)內(nèi)審部門(mén)提出的意見(jiàn)不重視，審計(jì)建議得不到真正的落實(shí)；另一方面，個(gè)別審計(jì)人員對(duì)審計(jì)成果運(yùn)用認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為內(nèi)審成果僅僅是審計(jì)的“附屬品”，審計(jì)報(bào)告印發(fā)后，整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目工作就完成了，重監(jiān)督輕整改、重過(guò)程輕實(shí)效，使得審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用缺少推動(dòng)力。

（二）內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用機(jī)制不完善

目前基層央行內(nèi)審部門(mén)只有監(jiān)督建議權(quán)，沒(méi)有處理權(quán)，還缺乏獨(dú)立性。現(xiàn)行人民銀行內(nèi)審工作制度，多是針對(duì)審計(jì)方式、審計(jì)內(nèi)容等操作性要求，對(duì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用沒(méi)有剛性約束，容易造成審計(jì)整改流于形式，同類(lèi)差錯(cuò)屢查屢犯，同質(zhì)問(wèn)題重復(fù)出現(xiàn)，削弱審計(jì)成果的作用，使得審計(jì)成果無(wú)法真正落到實(shí)處。

（三）審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量不高影響運(yùn)用效果

從內(nèi)審部門(mén)本身來(lái)說(shuō)，也存在影響成果運(yùn)用的缺陷。一是部分內(nèi)審部門(mén)與紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)合署辦公，專(zhuān)家型內(nèi)審人員缺失，熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)及擁有CIA資格證書(shū)的人員相對(duì)不足。二是審計(jì)項(xiàng)目過(guò)多，一些業(yè)務(wù)年年查，加上審計(jì)時(shí)間有限，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題淺嘗輒止，不能深入探討問(wèn)題實(shí)質(zhì)。三是獨(dú)立性不夠，導(dǎo)致審計(jì)人員在開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目尤其是同級(jí)審計(jì)過(guò)程中，考慮人情、利益關(guān)系等因素，使得審計(jì)成果對(duì)組織治理和風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警作用不突出。

二、提升基層央行內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用效果的建議

（一）加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，營(yíng)造內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用環(huán)境

良好的審計(jì)環(huán)境是審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的必要條件。首先，領(lǐng)導(dǎo)重視是內(nèi)審工作發(fā)展的推手。審計(jì)報(bào)告在領(lǐng)導(dǎo)批示的基礎(chǔ)上，需要加強(qiáng)督促、督導(dǎo)和檢查，重要問(wèn)題依托黨委會(huì)、行務(wù)會(huì)等集體研究，明確各相關(guān)單位和部門(mén)職責(zé)，加強(qiáng)重視程度。其次，各職能部門(mén)提高認(rèn)識(shí)是成果轉(zhuǎn)化的關(guān)鍵。整改工作落實(shí)情況直接影響審計(jì)成效，各職能部門(mén)應(yīng)將整改工作作為規(guī)范業(yè)務(wù)操作、提高履職能力的手段，而不是照搬照抄，流于形式。最后，審計(jì)人員要轉(zhuǎn)變“重監(jiān)督輕服務(wù)”的思想觀(guān)念。內(nèi)審部門(mén)可通過(guò)建立人才庫(kù)的形式，邀請(qǐng)相關(guān)業(yè)務(wù)人員參與具體審計(jì)項(xiàng)目，在審計(jì)過(guò)程中自然而然地傳播審計(jì)理念，讓業(yè)務(wù)部門(mén)認(rèn)識(shí)和了解審計(jì)工作，也為更好地配合審計(jì)和做好整改奠定基礎(chǔ)。

（二）提高質(zhì)量，注重內(nèi)審成果深加工

審計(jì)實(shí)踐中，內(nèi)審人員能夠獲得組織治理中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患和問(wèn)題等方面的一手材料，因此內(nèi)審人員要利用好自身的信息優(yōu)勢(shì)，對(duì)多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目存在的共性問(wèn)題要進(jìn)行橫向、縱向多角度的深入思考和分析，挖掘問(wèn)題產(chǎn)生的深層次原因，提出依據(jù)充分、針對(duì)性強(qiáng)、切合實(shí)際的意見(jiàn)和建議，形成有深度、高質(zhì)量的分析報(bào)告，提升全行的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和管理水平。此外，內(nèi)審人員應(yīng)加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，了解和接觸新技術(shù)、新方法，努力從宏觀(guān)上、機(jī)制上研究分析問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審成果由微觀(guān)領(lǐng)域向宏觀(guān)領(lǐng)域的轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步提升審計(jì)成果價(jià)值，強(qiáng)化審計(jì)成果運(yùn)用，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。

（三）增強(qiáng)合力，健全內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化機(jī)制

建立健全內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用制度，將審計(jì)成果運(yùn)用真正落實(shí)到?jīng)Q策層、各部門(mén)和考核工作中。一是建立健全內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改責(zé)任追究制度。按照“誰(shuí)主管、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，提高整改工作嚴(yán)肅性，對(duì)違反制度規(guī)定、管理不規(guī)范的，要責(zé)令及時(shí)采取措施、完善制度、強(qiáng)化管理、限期糾正。二是加強(qiáng)后續(xù)跟蹤審計(jì)力度。推行審計(jì)成果和整改落實(shí)情況公告制，以圖表的形式，對(duì)審計(jì)建議內(nèi)容、時(shí)間，整改已經(jīng)執(zhí)行、正在執(zhí)行和無(wú)法執(zhí)行等情況進(jìn)行公示，充分利用內(nèi)審后續(xù)跟蹤檢查計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)，使整改工作落到實(shí)處。三是將整改工作納入業(yè)務(wù)部門(mén)和個(gè)人年度考核，進(jìn)一步推動(dòng)成果轉(zhuǎn)化。

三、基層央行內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用途徑探索——以甘肅省人民銀行為例

甘肅省人民銀行各級(jí)內(nèi)審部門(mén)圍繞“服務(wù)組織治理，提升內(nèi)審價(jià)值”目標(biāo)，主要從挖掘?qū)徲?jì)成果本身價(jià)值和優(yōu)化審計(jì)成果運(yùn)用路徑兩方面入手，多措并舉，不斷擴(kuò)展成果運(yùn)用的廣度和深度，有效促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用，充分發(fā)揮內(nèi)審部門(mén)在各級(jí)人民銀行組織治理、風(fēng)險(xiǎn)防控、規(guī)范管理的價(jià)值增值作用。

（一）全面挖掘?qū)徲?jì)成果內(nèi)在價(jià)值

1.緊緊圍繞管理目標(biāo)，提升審計(jì)成果針對(duì)性。為切實(shí)貫徹落實(shí)總行、分行內(nèi)審工作提出的“內(nèi)審為本級(jí)黨委服務(wù)”要求，內(nèi)審部門(mén)以決策層和管理層關(guān)注點(diǎn)為導(dǎo)向，在年初制定審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，廣泛征求行領(lǐng)導(dǎo)對(duì)所分管業(yè)務(wù)工作的審計(jì)需求和業(yè)務(wù)管理部門(mén)對(duì)轄區(qū)各分支機(jī)構(gòu)的審計(jì)建議。根據(jù)本級(jí)行黨委、業(yè)務(wù)部門(mén)審計(jì)需求和風(fēng)險(xiǎn)防控要求，確定審計(jì)對(duì)象和審計(jì)范圍，使審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)對(duì)象都更具有針對(duì)性，為內(nèi)審部門(mén)服務(wù)組織治理奠定良好的基礎(chǔ)。

2.打造高質(zhì)量審計(jì)項(xiàng)目，提升審計(jì)成果實(shí)用性。只有高質(zhì)量的審計(jì)成果，才有開(kāi)發(fā)利用的價(jià)值。一是確定風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和問(wèn)題導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，更新審計(jì)理念，轉(zhuǎn)變審計(jì)思路，從審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)到審計(jì)報(bào)告全過(guò)程，始終嚴(yán)格圍繞“防范風(fēng)險(xiǎn)，解決問(wèn)題”這兩條主線(xiàn)，查深查透，不留死角，著力打造精品審計(jì)項(xiàng)目。二是善用計(jì)算機(jī)審計(jì)輔助系統(tǒng)、Excel等軟件，改進(jìn)審計(jì)手段，提高審計(jì)信息化水平，實(shí)現(xiàn)快速篩查審計(jì)疑點(diǎn)，準(zhǔn)確把握審計(jì)線(xiàn)索，精確定位審計(jì)目標(biāo)等功能，大大提高審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。三是抽調(diào)具有豐富經(jīng)驗(yàn)的業(yè)務(wù)部門(mén)人員參加審計(jì)項(xiàng)目，與內(nèi)審人員相互學(xué)習(xí)交流，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)溝通解決審計(jì)中存在的疑惑，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題容易達(dá)成共識(shí)，有效增強(qiáng)業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)審計(jì)結(jié)果的認(rèn)同感。

3.多層次提煉總結(jié)，提升審計(jì)成果增值性。一是堅(jiān)持年度內(nèi)審綜合分析。對(duì)全年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行分析歸納，去粗取精，提煉整合，從“屢查屢犯”中深入查找體制、機(jī)制和制度等層面的原因，挖掘?qū)徲?jì)成果的真正價(jià)值，形成年度內(nèi)審綜合分析報(bào)告，為管理決策、防控風(fēng)險(xiǎn)提供參考。二是堅(jiān)持專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)通報(bào)。對(duì)于專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的具有普遍性、典型性或存在嚴(yán)重隱患的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，形成專(zhuān)題通報(bào)材料，舉一反三，以點(diǎn)帶面，擴(kuò)大審計(jì)成果運(yùn)用范圍，充分發(fā)揮審計(jì)發(fā)現(xiàn)的預(yù)警作用。三是編發(fā)審計(jì)案例。把具有典型性、代表性的審計(jì)成果，編發(fā)形成審計(jì)案例，在通報(bào)轄區(qū)風(fēng)險(xiǎn)提示的同時(shí)，上報(bào)總行、分行，為內(nèi)審成果推廣運(yùn)用提供優(yōu)秀素材。

（二）著力拓寬審計(jì)成果轉(zhuǎn)化途徑

1.建立內(nèi)審報(bào)告交流機(jī)制，暢通審計(jì)成果在管理層的轉(zhuǎn)化運(yùn)用。轄內(nèi)各級(jí)黨委高度重視內(nèi)審工作，每項(xiàng)審計(jì)工作報(bào)告都呈報(bào)行黨委批閱，并分別呈送“一把手”、業(yè)務(wù)分管行領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)主管部門(mén)，匯報(bào)溝通審計(jì)發(fā)現(xiàn)，交流磋商審計(jì)建議，使管理決策層充分了解和掌握各級(jí)行在本業(yè)務(wù)領(lǐng)域存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，有的放矢，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)審部門(mén)在組織風(fēng)險(xiǎn)治理中的咨詢(xún)參謀作用。

2.建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題通報(bào)機(jī)制，有效拓寬審計(jì)成果運(yùn)用的廣度。對(duì)于年度內(nèi)審綜合分析、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)通報(bào)、審計(jì)案例等綜合分析材料，通過(guò)向相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門(mén)通報(bào)、向基層央行系統(tǒng)發(fā)文通報(bào)和在相關(guān)工作會(huì)議上印發(fā)專(zhuān)題材料等形式，指導(dǎo)協(xié)助各部門(mén)、各級(jí)行有針對(duì)性地加強(qiáng)防范，預(yù)防和堵塞工作漏洞，前移風(fēng)險(xiǎn)防范關(guān)口，擴(kuò)大審計(jì)成果運(yùn)用的范圍和廣度。以行發(fā)文的形式向全省人民銀行系統(tǒng)下發(fā)了預(yù)算管理、發(fā)行基金安全管理、守衛(wèi)押運(yùn)管理和縣支行科技綜合管理審計(jì)情況的通報(bào)，要求轄內(nèi)各級(jí)行對(duì)照檢查，積極整改，有效提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力和安全管理水平。

3.建立審計(jì)問(wèn)責(zé)機(jī)制，有效鞏固審計(jì)成果。一是加大后續(xù)跟蹤審計(jì)力度。綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)程度、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及審計(jì)資源配置情況，有重點(diǎn)地安排后續(xù)審計(jì)和連續(xù)審計(jì)，持續(xù)跟蹤審計(jì)整改情況，防止屢查屢犯。二是促進(jìn)上級(jí)行審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用。各內(nèi)審部門(mén)對(duì)上級(jí)行開(kāi)展的審計(jì)項(xiàng)目整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，落實(shí)責(zé)任，確保徹底整改，有效促進(jìn)央行系統(tǒng)審計(jì)成果的積極轉(zhuǎn)化。三是約見(jiàn)談話(huà)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重問(wèn)題以及整改不及時(shí)、不徹底的單位，約見(jiàn)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行問(wèn)責(zé)談話(huà)，嚴(yán)肅整改落實(shí)，維護(hù)審計(jì)權(quán)威。如L中心支行黨委就預(yù)算管理審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問(wèn)題約見(jiàn)被審計(jì)行主要負(fù)責(zé)人、相關(guān)行領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)負(fù)責(zé)人進(jìn)行談話(huà)，責(zé)成做出深刻檢查，收回全部違規(guī)資金，使審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題得到徹底、及時(shí)的整改，有效鞏固了審計(jì)成果。

4.建立審計(jì)成果共享機(jī)制，有效增強(qiáng)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化實(shí)效。一是建立健全與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、辦公室等部門(mén)間的信息共享機(jī)制，將審計(jì)結(jié)果作為干部考核、財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)考核、目標(biāo)管理考核的重要依據(jù)，促進(jìn)審計(jì)成果“一果多用”。如L中心支行對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)存在違規(guī)問(wèn)題的分支機(jī)構(gòu)在全省年度綜合業(yè)務(wù)考核中實(shí)行“一票否決”。二是開(kāi)展視頻業(yè)務(wù)培訓(xùn)，分享審計(jì)成果，有效擴(kuò)大審計(jì)成果轉(zhuǎn)化利用效果。針對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的嚴(yán)峻形勢(shì)，匯總預(yù)算管理、基建管理方面審計(jì)發(fā)現(xiàn)的突出問(wèn)題，有針對(duì)性地對(duì)全省市州、縣支行行領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員開(kāi)展輔導(dǎo)講座，將審計(jì)成果推廣運(yùn)用到規(guī)范會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作的管理實(shí)踐中，有效擴(kuò)大審計(jì)成果影響。針對(duì)年度重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目，組織舉辦全省內(nèi)審人員審前視頻培訓(xùn)班，推廣交流審計(jì)成果和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，有效促進(jìn)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化。

（作者單位：中國(guó)人民銀行蘭州中心支行，郵政編碼：730000，電子郵箱：11390166@qq.com）

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