摘 要：隨著審計(jì)制度的不斷完善，人們對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)愈來(lái)愈深化。審計(jì)人員也在審計(jì)實(shí)踐中不斷摸索和創(chuàng)新出各種各樣的方法以降低和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。本文分析了會(huì)計(jì)審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)因素，指出市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、政策法規(guī)、審計(jì)人員本身素質(zhì)以及審計(jì)內(nèi)容的增加，現(xiàn)代會(huì)計(jì)審計(jì)工作面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，而規(guī)范市場(chǎng)、提升能力以及信息化技術(shù)的應(yīng)用對(duì)于信息化審計(jì)而言，是解決審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)審計(jì)結(jié)果可信度的重要措施。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)因素；防范策略

會(huì)計(jì)審計(jì)是財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，做好會(huì)計(jì)審計(jì)工作，有助于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有效性，控制成本，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是，當(dāng)前會(huì)計(jì)審計(jì)工作中卻存在了不少的問(wèn)題。因此，新時(shí)期企業(yè)必須要就會(huì)計(jì)審計(jì)工作中存在的問(wèn)題和對(duì)策進(jìn)行具體的分析和研究。

一、會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素

（一）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入和發(fā)展，各行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)都在不斷升級(jí)，在嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，會(huì)計(jì)審計(jì)需要以更加優(yōu)化的模式加以應(yīng)對(duì)，但是在實(shí)踐中，不乏一些人員為了在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得更多的經(jīng)濟(jì)效益，而不顧會(huì)計(jì)審計(jì)的基本原則，隨意篡改數(shù)據(jù)，即對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)結(jié)果弄虛作假，這種做大大提升了會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，降低了審計(jì)結(jié)果的可信度和會(huì)計(jì)質(zhì)量。

（二）法律法規(guī)不完善

缺乏有針對(duì)規(guī)范市場(chǎng)環(huán)境的相關(guān)規(guī)范，在會(huì)計(jì)審計(jì)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，無(wú)法通過(guò)法律途徑予以矯正，給會(huì)計(jì)審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)作了條件。會(huì)計(jì)審計(jì)工作對(duì)于現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著重要的作用，如果審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題，會(huì)影響其結(jié)果的可信度，最終導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)社會(huì)的秩序無(wú)法得到保障，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境在競(jìng)爭(zhēng)激烈化和法律法規(guī)不健全的雙重作用之下，成為影響會(huì)計(jì)審計(jì)工作的重要風(fēng)險(xiǎn)因素，影響著會(huì)計(jì)審計(jì)的結(jié)果可信度。

（三）審計(jì)人員能力不足

會(huì)計(jì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)直接關(guān)乎會(huì)計(jì)審計(jì)結(jié)果，其能力不足的具體表現(xiàn)：

1.責(zé)任意識(shí)不足

會(huì)計(jì)審計(jì)人員沒(méi)有意識(shí)到工作的重要性，而未能意識(shí)到自己的工作對(duì)于會(huì)計(jì)審計(jì)的結(jié)果的影響力，會(huì)計(jì)審計(jì)人員在工作中的小疏忽或者失誤，就可能導(dǎo)致巨大的損失，無(wú)論是審計(jì)結(jié)果本身錯(cuò)誤所帶來(lái)的損失還是重新進(jìn)行審計(jì)的損失，都是十分巨大的。

2.業(yè)務(wù)能力有待提高

即使是持有會(huì)計(jì)審計(jì)證書(shū)的工作人員，其在工作經(jīng)驗(yàn)、工作能力方面也還存在較多的問(wèn)題。當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)人員由于業(yè)務(wù)能力不足，在工作中經(jīng)常無(wú)法獨(dú)立完成一項(xiàng)工作，因此必須要兩個(gè)人或者多人進(jìn)行復(fù)雜會(huì)計(jì)工作的完成。這樣不僅增加了企業(yè)的勞力成本，而且會(huì)嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。會(huì)計(jì)審計(jì)是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的工作，工作人員在實(shí)際的工作過(guò)程中不僅要把握方方面面的知識(shí)如國(guó)家政策內(nèi)容、金融知識(shí)、財(cái)務(wù)知識(shí)以及計(jì)算機(jī)知識(shí)等，還要求工作人員能夠具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，能力不足者均會(huì)影響會(huì)計(jì)審計(jì)工作質(zhì)量和效率。

3.職業(yè)道德問(wèn)題

在現(xiàn)代社會(huì)，審計(jì)人員面對(duì)的誘惑更大，在現(xiàn)實(shí)中，不乏會(huì)計(jì)審計(jì)人員監(jiān)守自盜，利用會(huì)計(jì)審計(jì)工作挪用公款，做假賬填平，或者在高層的壓力下，對(duì)賬目進(jìn)行篡改，讓會(huì)計(jì)審計(jì)結(jié)果虛假?gòu)亩_(dá)到某種目的，這種情況下，審計(jì)人員是否能夠堅(jiān)持職業(yè)操守，也是對(duì)其的重要考驗(yàn)。

（四）會(huì)計(jì)審計(jì)的方法較為落后

隨著時(shí)代的不斷變化發(fā)展，企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)方法和手段也應(yīng)該要進(jìn)行創(chuàng)新和轉(zhuǎn)變，但是從目前我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)的審計(jì)方法和手段依然采用的是過(guò)去的審計(jì)方法為中。即部分企業(yè)在實(shí)際的審計(jì)工作中仍然主要強(qiáng)調(diào)的是對(duì)查看會(huì)計(jì)信息中的正確性，防止出現(xiàn)作弊情況，這種審計(jì)方法指能夠?qū)?huì)計(jì)工作的合法性和規(guī)范性進(jìn)行約束，但是對(duì)于企業(yè)干部領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督作用卻沒(méi)有得到很好地發(fā)揮。此外，目前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)人員的審計(jì)水平也不高，加上采用的審計(jì)方法主要是查賬方法，會(huì)計(jì)審計(jì)技術(shù)含量不足，管理效益也有待提高，因此嚴(yán)重限制了會(huì)計(jì)審計(jì)的作用。

（五）審計(jì)對(duì)象及內(nèi)容在擴(kuò)展

審計(jì)工作的主要對(duì)象是監(jiān)察的客體，在監(jiān)察的過(guò)程中，其設(shè)計(jì)內(nèi)容主要指的是實(shí)體內(nèi)容。自我國(guó)加入世界貿(mào)易組織以來(lái)，全球經(jīng)濟(jì)一體化步伐不斷加快，審計(jì)機(jī)構(gòu)不斷走向國(guó)際化，這也使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)不斷增加，這就加大了審計(jì)工作的繁重程度。審計(jì)內(nèi)容的增加，是會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加的重要因素。根本上是由于我國(guó)的會(huì)計(jì)審計(jì)體系和模式還不足以應(yīng)對(duì)現(xiàn)代化社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而直接原因便表現(xiàn)為會(huì)計(jì)審計(jì)內(nèi)容和對(duì)象的暴漲式增加。面對(duì)這種挑戰(zhàn)，會(huì)計(jì)審計(jì)工作如果不能進(jìn)行改進(jìn)，便會(huì)使得整個(gè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作出現(xiàn)問(wèn)題，給我國(guó)的會(huì)計(jì)審計(jì)整體工作的進(jìn)行帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，為了應(yīng)對(duì)這種挑戰(zhàn)，必須構(gòu)建現(xiàn)代化會(huì)計(jì)審計(jì)模式，加強(qiáng)信息化技術(shù)的應(yīng)用，使之與我國(guó)的社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式像適應(yīng)。

二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)建設(shè)的對(duì)策

（一）強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和安全防范意識(shí)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)危及到信息使用者決策的正誤，進(jìn)一步使得審計(jì)人員承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任。會(huì)計(jì)信息化不僅使得傳統(tǒng)的審計(jì)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意外，同時(shí)也使得IT方面例如數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)的管理系統(tǒng)的維護(hù)和拯救工作的風(fēng)險(xiǎn)加劇，主要表現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)有著很強(qiáng)的隱蔽性、較大的破壞性和較差的可控性。因此審計(jì)工作人員務(wù)必要將自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化，不能一味的為完成任務(wù)卻忽視了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)在因素的變化，這樣以來(lái)可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作的效率和質(zhì)量較低，審計(jì)單位的財(cái)政收支真實(shí)性和公允性不能得到客觀(guān)評(píng)價(jià)，即使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素增加。

（二）健全審計(jì)法律體系

法律法規(guī)體系的健全和完善是勢(shì)在必行，一是充分發(fā)揮政府作用，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)之下，政府作為宏觀(guān)調(diào)控者和服務(wù)者，必須對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行合理的引導(dǎo)，結(jié)合會(huì)計(jì)審計(jì)工作進(jìn)行的實(shí)際情況，規(guī)范其發(fā)展原則，對(duì)法律規(guī)定進(jìn)行進(jìn)一步完善和補(bǔ)充，讓法律形成完整的體系。二是相關(guān)法律需要進(jìn)一步完善，為會(huì)計(jì)審計(jì)工作的順利進(jìn)行保駕護(hù)航，讓會(huì)計(jì)審計(jì)工作能夠從容應(yīng)對(duì)激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和復(fù)雜的國(guó)際化經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對(duì)于一些不合實(shí)際或者與社會(huì)發(fā)展脫節(jié)的會(huì)計(jì)審計(jì)法律和原則，需要結(jié)合社會(huì)發(fā)展予以糾正和修改。

（三）重視審計(jì)方法

重視計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的理論與實(shí)踐。一方面，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要，推動(dòng)信息系統(tǒng)的建設(shè)，另一方面，應(yīng)注重實(shí)效，在實(shí)際運(yùn)用中努力推進(jìn)信息化建設(shè)，提高信息化建設(shè)的效率。同時(shí)，大力發(fā)展，以滿(mǎn)足審計(jì)軟件應(yīng)用和信息系統(tǒng)的業(yè)務(wù)需求，建立審計(jì)常見(jiàn)的法律，審計(jì)項(xiàng)目文件，審計(jì)統(tǒng)計(jì)信息資源，并積極探索遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式。以科學(xué)的發(fā)展觀(guān)，不斷創(chuàng)新和發(fā)展審計(jì)技術(shù)和方法，提高防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作手段和技術(shù)手段的現(xiàn)代化。

（四）提升審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力

會(huì)計(jì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)提升是信息化審計(jì)的基本要求，首先是在選任時(shí)嚴(yán)格把握現(xiàn)代化審計(jì)要求，對(duì)于會(huì)計(jì)審計(jì)人員的審計(jì)專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力以及信息化技術(shù)應(yīng)用水平等專(zhuān)業(yè)能力進(jìn)行考核，選取現(xiàn)代化專(zhuān)業(yè)人才，并對(duì)選聘人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德進(jìn)行考核，盡量使得進(jìn)入會(huì)計(jì)審計(jì)行業(yè)的人才都是現(xiàn)代化信息審計(jì)要求的人才。其次，必須對(duì)在崗審計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，尤其是傳統(tǒng)的審計(jì)人員，需要讓其接觸信息化審計(jì)工作，讓其適應(yīng)現(xiàn)代化審計(jì)，提升自身能力，努力滿(mǎn)足信息化審計(jì)的要求。

（五）合理使用信息技術(shù)

首先是利用信息技術(shù)進(jìn)行審計(jì)工作，簡(jiǎn)化審計(jì)過(guò)程，提升審計(jì)效率，使得會(huì)計(jì)審計(jì)中所需要的人力資源減少，節(jié)省會(huì)計(jì)審計(jì)需要的成本，同時(shí)也減少過(guò)程中可能出現(xiàn)的誤差，提升結(jié)果的準(zhǔn)確性。同時(shí)，利用現(xiàn)代信息技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)測(cè)，防止審計(jì)工作過(guò)程中的不當(dāng)操作和非法操作，在利用信息化技術(shù)的情況下，即使過(guò)程中出現(xiàn)數(shù)據(jù)輸入失誤等失誤，也不需要對(duì)整個(gè)審計(jì)過(guò)程進(jìn)行推翻，減少會(huì)計(jì)審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。且可以利用信息技術(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì)信息管理，便于后期結(jié)果的提取和分析，能夠?qū)徲?jì)結(jié)果進(jìn)行對(duì)比分析，快速得出各種附屬數(shù)據(jù)，也能夠快速提供服務(wù)，提升會(huì)計(jì)審計(jì)工作部門(mén)的服務(wù)效率，從而增加經(jīng)濟(jì)效益，加快經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，會(huì)計(jì)審計(jì)工作是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過(guò)程中必須要重視的組成部分。因此，為了切實(shí)發(fā)揮會(huì)計(jì)審計(jì)的作用，必須要充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)審計(jì)工作，完善相關(guān)的法律法規(guī)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的重視，同時(shí)加大對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的資金和技術(shù)投入，創(chuàng)新會(huì)計(jì)審計(jì)方法和手段，控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

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作者簡(jiǎn)介：

柴慈蕊，山西旅游職業(yè)學(xué)院。