樓向華

摘 要：為了減輕建筑行業(yè)的稅務壓力，政府近年來頒布了一系列新的稅收管理政策，以“營改增”政策為例，希望通過此舉能夠大大的降低施工建筑企業(yè)的企業(yè)運作成本，提高其發(fā)展的市場競爭力量，不過盡管該項政策在初始為施工企業(yè)的稅務管理工作帶來了很大的挑戰(zhàn)，但是如果能夠?qū)υ擁椪哌M行仔細的研究，將會發(fā)現(xiàn)“營改增”政策的實施將會為建筑企業(yè)發(fā)展減輕巨大稅務壓力。

關(guān)鍵詞：營改增；建筑企業(yè)；精細化管理

1 引言

國家在建筑行業(yè)領(lǐng)域當中積極頒布和實施“營改增”政策，是我國建筑領(lǐng)域發(fā)展的一大重要的歷史契機，更是稅收改革的以此重要戰(zhàn)略舉措。一方面，實施“營改增”政策有利于減輕對建筑行業(yè)的稅收重復征稅的問題，另一方面則是對企業(yè)的傳統(tǒng)稅務籌劃體制帶來了挑戰(zhàn)，需要企業(yè)中的稅務管理人員在仔細研究相關(guān)政策的基礎(chǔ)上嚴格應對，讓企業(yè)能夠在發(fā)展中抓住和利用這一稅收改革機遇，為企業(yè)降低成本做貢獻。

2 以精益管理的思想認識建筑企業(yè)涉稅實務

所謂精益管理在管理學中就是指通過不斷地進行管理流程優(yōu)化，提高組織的運作效率和質(zhì)量而進行的一系列的持續(xù)性改進工作方法。這一概念最早在制造業(yè)領(lǐng)域中被提出，目標在于減少企業(yè)中對原材料的浪費。當前重提精細化管理主要在于大多數(shù)管理者都認為這種管理模式將會給企業(yè)發(fā)展帶來巨大的優(yōu)勢，我國本次進行大規(guī)模的稅收制度改革，是我國在從發(fā)展中國家向著發(fā)達國家前進的在稅務領(lǐng)域中的一次重要措施。精細化管理理念之下，實行營改增以后的建筑企業(yè)如果能夠巧妙利用這一政策將會讓自身成為行業(yè)發(fā)展的龍頭，提高企業(yè)的核心競爭力。同時，稅負的增減和企業(yè)發(fā)展成本息息相關(guān)，進而也會影響到企業(yè)向顧客提供產(chǎn)品的質(zhì)量，比如實行營改增企業(yè)稅率從3%的營業(yè)稅上升到11%的增值稅，若是不進行精細化管理將會降低發(fā)展利潤，不僅違背了國家在稅務領(lǐng)域中進行的供給側(cè)改革初心，還增加了自身的財務風險，嚴重的可能導致企業(yè)自身發(fā)展失敗。反之則能夠享受到國家實施“營改增”政策帶來的政策紅利，實現(xiàn)國家在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革階段的順利過渡?？傊瑢嵤┚毣芾砟軌?qū)⒔ㄖ髽I(yè)從不利環(huán)境中轉(zhuǎn)變到有利條件之下。

3 建筑企業(yè)實務方面容易出現(xiàn)的問題分析

3.1建筑企業(yè)的納稅時間問題

在建筑企業(yè)中工作的財務人員要掌握好企業(yè)納稅義務發(fā)生的時間，否則可能會帶來納稅提前或者延后的問題。提前交稅有利于和稅務機關(guān)搞好關(guān)系，但是會在資金方面產(chǎn)生一些問題。延遲交稅雖然會產(chǎn)生滯納金，但是也會增加該方面資金的利息收益。

3.2建筑企業(yè)的計稅方法問題

采用計稅方法前要首先分析施工項目性質(zhì)和可能取得的增值稅專用發(fā)票類型，比對哪一種利潤總額更高，不過一般納稅人選擇簡易計稅方法就要攜帶合同和為何選擇簡易納稅方法到稅務機關(guān)進行登記，也會產(chǎn)生一些在方法選擇意見不同方面的分歧。

4 “營改增”后建筑企業(yè)的稅務精細化管理策略

4.1對現(xiàn)有組織架構(gòu)進行優(yōu)化

營改增后，組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整時企業(yè)面臨的一項重要任務。建議建筑企業(yè)首先建立“營改增”工作小組：第一，由企業(yè)董事長或者總經(jīng)理擔任小組組長，做好重大事項的統(tǒng)籌工作；第二，常務副組長，由企業(yè)財務主管擔任，負責營改增細則的具體實施；第三，由財務經(jīng)理擔任副組長，負責執(zhí)行相關(guān)條例；第四，小組組員由財務部、經(jīng)營部和各部門的負責人組成。

在成立“營改增”工作小組以后，結(jié)合下屬子公司的分布情況，削減沒有實際業(yè)務的分公司；還要提高專業(yè)化的分工程度，如成立區(qū)域性的設(shè)備租賃公司和預制構(gòu)件廠以提高管理效率。

4.2將現(xiàn)有的業(yè)務模式轉(zhuǎn)變?yōu)樽誀I實體模式

聯(lián)合經(jīng)營和資質(zhì)套用是當前建企業(yè)常用的兩種業(yè)務模式，這兩種模式在進行營改增以后將會存在巨大的稅務風險，導致建筑企業(yè)面臨增值稅專用發(fā)票虛開風險，為此必須對現(xiàn)有業(yè)務模式進行調(diào)整，加強資質(zhì)管理和限制資質(zhì)共享，將業(yè)務發(fā)展模式轉(zhuǎn)變?yōu)樽誀I實體模式，比如采取聯(lián)合體模式、集中管理模式和總分包模式。

4.3統(tǒng)一安排增值稅管理工作

對增值稅的管理工作是建筑企業(yè)內(nèi)部一項重要工作，類似于收集業(yè)主的涉稅信息。為此要各部門提高認識配合財務人員做好企業(yè)的增值稅管理，明確企業(yè)各部門在增值稅管理中的主要職責；由企業(yè)工程管理部門負責按照增值稅下的管理要求編制標后預算，做好分包管理，如分包商的選擇和信息管理；修訂分包合同的模板以及修訂承包管理制度等。

4.4加強企業(yè)對營改增稅法的正確認識和信息化投入

（1）做好人員培訓工作，提對營改增工作認識。當前任務之一是要讓企業(yè)的工程造價預算者和財務管理人員認清營改增的意義，通過開展培訓和研討班的方式對企業(yè)管理層和一線工作者進行有關(guān)營改增工作的知識宣傳，尤其是要重點對營改增工作中存在風險進行分析適應增值稅政策之下的新經(jīng)濟環(huán)境。

（2）加強信息化建設(shè)。為了適應營改增之后的工作新環(huán)境，防范好建筑企業(yè)可能虛開增值稅專用發(fā)票的風險，需要盡量取得增值稅的進項稅稅額，從企業(yè)的信息化管理手段著手做好企業(yè)各項合同的信息化管理，以提高企業(yè)的稅務管控能力。

（3）增強稅務管理，優(yōu)化企業(yè)的現(xiàn)金流。對于增值稅的管理最好能夠保證在各個期間都能做到進銷平衡，盡量降低稅款占用資金成本過高。因為建筑單位的增值稅通常是按月申報繳稅，當月增值稅納稅額計算公式為納稅額=當月銷項稅-當月進項稅。實行營改增以后，在對合同的執(zhí)行過程中需要給業(yè)主開具發(fā)票繳納銷項稅，并在分包等供應商處獲取發(fā)票認證抵扣進項稅時間，對于同屬一個納稅周期的，盡量降低該納稅期的增值稅稅額。另外，建筑企業(yè)還要建立單獨的稅收核算部門，完善納稅申報流程，對企業(yè)有關(guān)人員進行系統(tǒng)的梳理，爭取實現(xiàn)進項稅最大限度的抵扣，優(yōu)化企業(yè)的現(xiàn)金流。

5 結(jié)語

實行“營改增”是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革背景下國家對建筑企業(yè)進行的一次戰(zhàn)略性調(diào)整，在減輕施工企業(yè)稅務壓力和活躍市場經(jīng)濟方面成績顯著。希望建筑企業(yè)相關(guān)單位的稅務管理人員能夠充分認識到“營改增”政策所帶來的政策紅利，以及應該如何更好的利用這一政策，讓其成為企業(yè)發(fā)展的制勝法寶，促使企業(yè)更好更快的發(fā)展。

參考文獻：

[1] 唐麗娜. 營改增后建筑企業(yè)的稅務精細化管理研究[J]. 會計師， 2016（15）：36-39.