熊婧涵

摘 要 作為企業(yè)內(nèi)部自我監(jiān)督的方法之一，有效的內(nèi)部審計(jì)不僅能防范財(cái)務(wù)舞弊，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，且能幫助企業(yè)建立起健康高效的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，帶動(dòng)其經(jīng)濟(jì)的良好發(fā)展。近年來，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)行已經(jīng)引發(fā)了我國(guó)企業(yè)管理層的高度重視。為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)變化，企業(yè)需要進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)制度，嚴(yán)格防范并控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文針對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題加以分析，并提出相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞 我國(guó)企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；問題；對(duì)策

近年來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入高速發(fā)展的新階段，在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。企業(yè)要想在市場(chǎng)中提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力，防范財(cái)務(wù)舞弊，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就需要不斷關(guān)注并完善內(nèi)部審計(jì)制度。而我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展仍處于初級(jí)階段，無法起到監(jiān)督或防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。因此，企業(yè)需針對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)制度提出問題，在確保內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的前提下，分析相應(yīng)解決對(duì)策，促進(jìn)企業(yè)良好有效的發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

1.內(nèi)部審計(jì)概念

所謂內(nèi)部審計(jì)，是指建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它既可用于對(duì)內(nèi)部控制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，又可用于對(duì)會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，對(duì)資產(chǎn)的安全、完整，對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。獨(dú)立而健全的內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)進(jìn)行價(jià)值創(chuàng)造的基本前提，它能對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效地監(jiān)督和管理，對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)發(fā)展起到良好的督促作用。

2.內(nèi)部審計(jì)的作用

作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理的有效手段之一，獨(dú)立、客觀的內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)賬務(wù)進(jìn)行事前審核、事中分析、事后追蹤，并通過一系列審計(jì)程序?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制制度的有效性、經(jīng)營(yíng)管理的合規(guī)性、真實(shí)性等進(jìn)行核查和評(píng)價(jià)，繼而對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中存在的問題和可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位分析，從根本上規(guī)避潛在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)高層管理者作出合理的決策，提高企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)帶來持續(xù)的經(jīng)濟(jì)利益。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

1.內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不足

內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的再監(jiān)督，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)行有效性，必須強(qiáng)化其獨(dú)立性。這不僅包括思想上的獨(dú)立，還包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。在組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置方面，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于企業(yè)各個(gè)職能部門，免于其受到其他部門領(lǐng)導(dǎo)的牽制，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)制度的運(yùn)行失效。然而，在我國(guó)傳統(tǒng)中小型企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)部門往往是其他職能部門的下屬機(jī)構(gòu)，在總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)的指示下開展審計(jì)工作，那么審計(jì)部門最終提出的審計(jì)意見難免受到其領(lǐng)導(dǎo)層思想的左右，使其難以開展客觀、獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，削弱了內(nèi)審的獨(dú)立性。

此外，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性還包括審計(jì)人員的獨(dú)立。內(nèi)審工作應(yīng)該委任專門人員進(jìn)行，實(shí)事求是地開展審計(jì)工作，實(shí)施一系列審計(jì)程序并提出客觀、獨(dú)立的審計(jì)意見，而不受到其他利益相關(guān)方的牽制和干預(yù)。然而，在我國(guó)企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)人員常常是由其他部門的管理人員兼任，不利于審計(jì)工作的開展，一旦職能部門人員利用職權(quán)之便，凌駕于內(nèi)審部門之上，將導(dǎo)致內(nèi)審人員對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分析和評(píng)價(jià)失真，所出具的審計(jì)報(bào)告也喪失應(yīng)有的獨(dú)立性，將嚴(yán)重制約了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的發(fā)展。

2.內(nèi)審人員綜合素質(zhì)偏低

內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行需要高度的專業(yè)能力和職業(yè)素質(zhì)，這就對(duì)企業(yè)從事內(nèi)審的相關(guān)人員提出了新的要求。在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)不僅需要相關(guān)執(zhí)業(yè)人員掌握審計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)，同時(shí)也要求其對(duì)金融、法律等領(lǐng)域具有一定知識(shí)儲(chǔ)備。但目前來看，我國(guó)企業(yè)內(nèi)審人員綜合素質(zhì)偏低，缺乏專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備和職業(yè)素質(zhì)，以及職業(yè)判斷力，導(dǎo)致其無法提出有效的審計(jì)意見。這一方面是由于內(nèi)部審計(jì)人員自身審計(jì)意識(shí)的缺失，對(duì)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)素質(zhì)的要求沒有形成深刻理解，因而不會(huì)主動(dòng)學(xué)習(xí)其他領(lǐng)域的知識(shí)；另一方面，企業(yè)未對(duì)內(nèi)審人員開展必要的培訓(xùn)，更無從提高其專業(yè)勝任能力，特別是在日新月異的形勢(shì)下，內(nèi)審人員必須與時(shí)俱進(jìn)，密切關(guān)注行業(yè)最新動(dòng)態(tài)，調(diào)整并提升自己來適應(yīng)崗位的全方位需求。

3.內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行失效

目前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)還缺乏完善理論體系標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)，企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行過程中難免出現(xiàn)諸多紕漏。此外，企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中缺乏專業(yè)性，審計(jì)方法仍停留在簡(jiǎn)單的查賬上，因而鮮能發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)中存在的深層次問題。在我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)所采用的方式已經(jīng)無法適應(yīng)審計(jì)工作的發(fā)展需要，很多還停留在防弊查錯(cuò)階段，內(nèi)部審計(jì)仍無法落實(shí)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)行為所取得的績(jī)效和責(zé)任進(jìn)行相關(guān)的審計(jì)。[ ] 落后的內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行方式使得其無法滿足行業(yè)的專業(yè)化需求，內(nèi)部審計(jì)人員空有其職，無法發(fā)揮其監(jiān)督和管理作用。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)對(duì)策

1.加強(qiáng)內(nèi)審工作的獨(dú)立性

作為對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督和管理手段之一，內(nèi)部審計(jì)工作的開展必須具備獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部可安排專門獨(dú)立的內(nèi)審小組開展審計(jì)工作，將其機(jī)構(gòu)直接設(shè)置為董事會(huì)下屬分支，內(nèi)部審計(jì)人員無需聽從其他職能部門領(lǐng)導(dǎo)的指揮，確保其不受利益相關(guān)者的思想左右，從而獨(dú)立行使審計(jì)職能，并提出真實(shí)、客觀、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)意見。

2.優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)方法

企業(yè)要想在市場(chǎng)上提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，必須在完善內(nèi)部審計(jì)制度的基礎(chǔ)上，確保內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行的有效性。想要提高內(nèi)部審計(jì)的效率，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)建立良好的審計(jì)系統(tǒng)和操作環(huán)境，采用信息化的模式進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，能更加準(zhǔn)確便捷的進(jìn)行工作，提高了內(nèi)部審計(jì)的效率，使操作流程更加簡(jiǎn)單。[ ] 企業(yè)應(yīng)看清行業(yè)發(fā)展最新形勢(shì)，通過大數(shù)據(jù)時(shí)代下先進(jìn)的信息技術(shù)對(duì)審計(jì)方法作出不斷的改革、優(yōu)化，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立的監(jiān)督和管理職能，為管理層決策提出更加客觀、真實(shí)、可靠的信息。

四、結(jié)語

經(jīng)濟(jì)形勢(shì)日新月異的變化使企業(yè)不得不重視起內(nèi)部審計(jì)工作，使其充分發(fā)揮監(jiān)督和管理的職能，并幫助企業(yè)規(guī)避潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提供可靠、獨(dú)立的數(shù)據(jù)供管理層作出戰(zhàn)略性決策，并一步步助力企業(yè)在市場(chǎng)中穩(wěn)固競(jìng)爭(zhēng)地位，獲得長(zhǎng)期健康、有效的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王盼.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策[J].農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與科技，2017，28（S1）：106+108.

[2]張小禹.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中的問題及對(duì)策研究[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2017（24）：74-75.